¿Cómo preparar un estado de flujo de efectivo? Con explicación específica... Gracias, maestro.
2. La fuente de datos del estado de flujo de efectivo son los documentos contables. Al preparar un estado de flujo de efectivo, debes leer todos los documentos contables uno por uno. Para determinar si el monto registrado en un comprobante contable figura en el estado de flujo de efectivo, se debe utilizar el sistema de prioridad de cuentas, es decir, el juicio debe basarse en la cuenta involucrada en el comprobante. Un documento contable completo y válido consta de muchos elementos. Los elementos más básicos son: (1) temas contables; (2) dirección contable; (3) datos cuantitativos; El estado de flujo de efectivo se basa principalmente en estos cuatro elementos.
3. Las cuentas se dividen en dos categorías: efectivo y no efectivo. Las cuentas de efectivo incluyen: (1) efectivo; (2) depósitos bancarios; (3) otros fondos monetarios. (4) Fondos de reserva; (5) Valores de precios humanos a corto plazo. Es importante señalar que los valores a corto plazo. Se refiere a varios tipos de valores que vencen dentro de los 3 meses siguientes a la fecha de compra. Los fondos de reserva se refieren a los fondos de reserva que toman prestados los empleados de la empresa cuando salen a hacer negocios. Todavía pertenece a la categoría de fondos monetarios corporativos porque todavía representa gastos en actividades operativas. Las cuentas no monetarias se refieren a todas las cuentas contables del plan de cuentas, excepto las cinco cuentas de efectivo.
4. Sobre la base de dividir todas las cuentas contables en categorías de efectivo y no efectivo, todos los comprobantes contables se dividen en tres categorías según las cuentas contables involucradas:
(1) Doble Para los comprobantes de oro y los comprobantes contables, tanto el lado del crédito como el del débito son cuentas en efectivo.
(2) Para los comprobantes dobles sin clases, ni el lado de débito ni el lado de débito del comprobante contable son una cuenta de efectivo.
(3) Para los comprobantes de efectivo únicos, solo una de las partes acreedora y deudora del comprobante contable es una cuenta de efectivo.
Los importes registrados en los bonos doble oro y doble tarifa no se reflejan en el estado de flujos de efectivo. Sólo la cantidad registrada en el bono único de oro debe y debe figurar en una determinada línea del estado de flujo de efectivo, y no debe faltar ningún peso.
Si se considera que un comprobante contable es un comprobante de oro único, el monto registrado debe incluirse en el estado de flujo de efectivo y se debe adoptar el sistema de prioridad de contenido objetivo al seleccionar el monto específico. Es decir, seleccione el número de línea de la lista según el contenido específico del resumen del comprobante. Las cuentas contables utilizadas en los comprobantes contables son cuentas de débito en efectivo y cuentas de crédito no en efectivo, y los montos registrados deben considerarse entradas de efectivo. Por otro lado, la cuenta que no es de efectivo se debita y la cuenta de efectivo se acredita, y el monto registrado en dicho comprobante se tratará como una salida de efectivo.
En resumen, los principios básicos del método de los vales se pueden resumir simplemente de la siguiente manera: se debe excluir el oro doble y el oro doble, no se deben filtrar los certificados de oro únicos, no debe fluir el dinero prestado y no -El dinero prestado fluye hacia afuera. El hecho de que la cuenta aparezca en la lista depende del contenido de la Lista.
(2) Aplicación del método del bono
A continuación solo se utiliza "flujo de efectivo generado por actividades operativas" como ejemplo para ilustrar la aplicación del método del bono.
Negocio 1: Una empresa en el Tíbet tiene unos ingresos por ventas de 28.000 yuanes, de los cuales 19.000 yuanes provinieron de depósitos bancarios, 2.000 yuanes de letras de aceptación bancaria y 7.000 yuanes de ventas a crédito.
Débito: depósito bancario 19.000.
Documentos por cobrar 2000
Cuentas por cobrar 7000
Préstamo: los ingresos por ventas del producto son 28 000 yuanes.
En este ejemplo, solo es necesario debitar 1300 yuanes en la cuenta de efectivo y acreditarlos en la cuenta sin efectivo. Del análisis de contenido se debe incluir en la línea 1 del informe “Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios”. Los otros dos todavía muestran flujo de caja.
Negocio 2: comprar un lote de materias primas y pagar 40.950 yuanes con depósitos bancarios, incluidos 35.000 yuanes por tarifas de materiales y 5.950 yuanes por el impuesto al valor agregado, que ya se han pagado.
Préstamo: 35.000 yuanes para la compra de material.
Solo paga el impuesto: se paga 5950 de IVA.
Préstamo: depósito bancario 40.950
En este caso, se deben incluir 35.000 yuanes en el "efectivo pagado por bienes y servicios" y 5.950 yuanes en el "valor agregado". impuesto pagado". Si la cuenta de crédito de este ejemplo utiliza cuentas por pagar, es un comprobante doble sin tipo y no implica flujo de caja.
Negocio 3: utilice el depósito para emitir una oferta bancaria de 100.000 yuanes, utilice esta oferta para comprar un lote de materiales por valor de 55.000 yuanes y pague el alquiler del barco de 40.000 yuanes. La empresa recibió un aviso de pago mediante giro bancario de 5.000 yuanes del banco donde se abrió la cuenta.
(1) Débito: 100.000 en otras monedas.
Préstamo: depósito bancario 100.000.
(2) Préstamo: 55.000 yuanes para materias primas.
Cuota de gestión - alquiler 40.000.
Préstamo: 95.000 yuanes en otras monedas.
(3) Débito: Banco 5.000 yuanes.
Préstamo: 5.000 yuanes en otras monedas.
En este ejemplo, hay 3 documentos contables. (1) y (3) son cupones de oro dobles y no implican flujo de efectivo. (2) Los 55.000 RMB del bono se incluyen en "efectivo pagado por la compra de bienes y la recepción de servicios", y 40.000 RMB se incluyen en "efectivo pagado por arrendamientos operativos".
Este ejemplo refleja los dos principios mencionados anteriormente: (1) si incluirlo en el estado de flujo de efectivo, usar prioridad de cuenta, (2) qué fila enumerar en la tabla, usar sistema de prioridad de contenido objetivo.
Negocio 4: La empresa vendió un lote de productos con un precio de 250.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 425.000 yuanes. Recibió una factura de aceptación comercial de 292.500 yuanes con un déficit en precio e impuestos. Nuestra empresa ahora acepta la factura y la descuenta en el banco. El interés del descuento es de 20.000 yuanes.
(1) Débito: Documentos por cobrar - pago de 250.000 yuanes.
Documentos por cobrar - impuesto al valor agregado 42.500
Préstamo: ingresos por ventas de productos de 250.000 yuanes.
Impuestos a pagar - El IVA a pagar es de 42.500.
(2) Débito: depósito bancario de 272.500 yuanes.
Crédito: Documentos por cobrar - pago de 230.000 yuanes.
Documentos por cobrar - impuesto al valor agregado 42.500
(3) Débito: gastos financieros 20.000 yuanes.
Crédito: Documentos por cobrar - pago de 20.000 yuanes.
En este caso, después del análisis, se puede concluir que el pago que ingresa a la empresa es de 50.000 yuanes y la entrada del impuesto al valor agregado es de 42.500 yuanes. Al mismo tiempo, hubo una salida de intereses corporativos de 20.000 yuanes y una entrada neta de efectivo de 272.500 yuanes. La columna "efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios" es de 230.000 yuanes, y la columna "IVA repercutido y reembolsado" es de 42.500 yuanes. También puede incluir 250.000 yuanes en "Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios", 42.500 yuanes en "IVA repercutido recibido de los clientes e IVA reembolsado" y "efectivo utilizado para pagar intereses", 20.000 yuanes figuran en él.
Negocio 5: Pagar un impuesto sobre la renta de 971.089 yuanes y un impuesto sobre el valor añadido de 42.500 yuanes a las autoridades fiscales con depósitos bancarios.
Débito: impuestos por pagar - impuesto sobre la renta por pagar 97.089.
Impuestos a pagar - El IVA a pagar es de 42.500.
Depósito bancario de préstamo 139589
En este caso, la columna "impuesto sobre la renta pagado" debe ser 97.089 yuanes y la columna "impuesto sobre el valor agregado pagado" debe ser 42.500 yuanes.
Negocio 6: el vendedor reembolsó 1200 yuanes por gastos de viaje, 1500 yuanes por gastos de ventas y debía 300 yuanes por fondos de reserva.
(1) Débito: Gastos de gestión-gastos de viaje 1.200.
Gastos de venta 1.500
Préstamo: fondo de reserva 2.700.
(2) Débito: Efectivo 300
Préstamo: Reserva 300
En este caso, la columna de "Otro efectivo pagado relacionado con actividades operativas" es 2700 Yuan, el efectivo devuelto es de 300 yuanes, que es un vale doble en efectivo y no implica flujo de caja.
Negocio 7: Pagar salarios de 500.000 yuanes, que incluyen: (1) salarios de gerentes de 150.000 yuanes; (2) salarios de gerentes de taller de 50.000 yuanes (3) salarios de trabajadores de producción directa de 200.000 yuanes; (4) El salario de los trabajadores de la construcción es de 100.000 yuanes.
(1) Débito: Comisión de gestión 150.000.
Costo de fabricación 50.000
Costo de producción 200.000 yuanes
Construcción en curso 100.000 yuanes
Préstamo: salario a pagar 500.000 yuanes.
(2) Débito: salarios a pagar de 500.000 yuanes.
Préstamo: 500.000 en efectivo
En este caso, (1) el cupón es un cupón doble no de clase y no genera flujo de caja (2) el bono 500.000 figura como; "pagado a los empleados" en efectivo”.
Otros flujos de efectivo también pueden tratarse de la misma manera.
(3) Verificación de datos del método del comprobante
Todos los comprobantes de tipo único del mes actual se transfieren al estado de flujo de caja para calcular el flujo de caja del día. Puede ser un número positivo que indique que las entradas de efectivo son mayores que las salidas, o puede ser un número negativo que indique que las entradas de efectivo son menores que las salidas. Ingrese el flujo de efectivo neto, el saldo inicial de la cuenta de efectivo del mes actual y el saldo final de la cuenta de efectivo del mes actual en la tabla, respectivamente.
Entonces:
Saldo inicial de la cuenta de efectivo Flujo de efectivo neto del mes = Saldo final de la cuenta de efectivo.
Todos los datos se ajustan a la fórmula anterior, lo que indica que la tabla se ha compilado correctamente. Si existen discrepancias, verifique uno por uno cada comprobante, o los saldos de apertura y cierre de la cuenta de efectivo.
(4) Análisis de los pros y los contras del método de vales
Hay dos ventajas principales del método de vales: primero, los datos de flujo de efectivo compilados por este método son precisos y confiable y no hay aglomeración de datos. Siempre que se excluyan todos los certificados dobles de oro y dobles que no sean de oro, todos los certificados de oro simples pueden y deben presentarse en el estado de flujo de efectivo. Después de verificar los saldos de apertura y cierre de la cuenta de efectivo y eliminar errores de cálculo, la preparación de la tabla puede considerarse exitosa. En segundo lugar, este método es particularmente adecuado para que la contabilidad computarizada realice una tabulación electrónica por computadora. Al ingresar vales en la computadora, se agrega un campo inmediatamente después de la cantidad de oro en varios vales. Los datos del cupón se pueden ingresar temporalmente en los campos de índice y se pueden ingresar varios símbolos en los campos de índice al mismo tiempo. Guiado por los símbolos, la computadora puede dirigir los montos a las columnas correspondientes del estado de flujo de efectivo. En el campo, la computadora puede generar un estado de flujo de efectivo que cumpla con los requisitos mediante operaciones simples de suma y resta.
La principal desventaja del método de comprobante es que al preparar esta tabla manualmente, la carga de trabajo es pesada y los comprobantes contables deben leerse uno por uno. Además, según el resumen del contenido, se requiere cierta experiencia laboral para determinar en qué fila de la tabla figura el monto del vale. En segundo lugar, el estado de flujo de efectivo de mi país tiene dos partes: el estado principal requiere que el método directo enumere todos los flujos de efectivo, y la información complementaria requiere que el método indirecto enumere los flujos de efectivo netos generados por las actividades operativas. Si utiliza el método del comprobante para ajustar la ganancia neta, habrá mucho trabajo repetitivo. Puede considerar utilizar estados contables ajustados consolidados para preparar información complementaria.
Aunque el método del comprobante es sólo un método operativo para preparar estados de flujo de efectivo, las ideas operativas contenidas en él también tienen una importancia rectora para otros trabajos de contabilidad financiera. La característica más importante de este método es que puede revelar de forma intuitiva y precisa el total de cobros y pagos en efectivo de "actividades operativas, actividades de inversión y actividades financieras". Con el establecimiento de la economía de mercado socialista, se impondrán mayores exigencias a la contabilidad financiera. Las actividades comerciales de la empresa son diversas, las sucursales son complejas y se registra una gran cantidad de información en la escasez de vales, lo que puede proporcionar una gran cantidad de información útil para la clasificación, selección y procesamiento de los vales. Por lo tanto, el método del comprobante también es un método eficaz para preparar estados de flujo de efectivo.
Materiales de referencia:
/LUN Wen/kuaiji/kjll/2005-08-10/33783 html
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