Cómo manejar la contabilidad de la exención y el reembolso del impuesto comercial general para las empresas de producción

(1) Cuando se exportan bienes y se reconocen ingresos, se realiza el siguiente tratamiento contable basado en las ventas de exportación ( Precio FOB): Débito: Debe Cobrar cuentas (o depósitos bancarios, etc.), y préstamo: principal ingreso del negocio;

(2) Al final del mes, con base en la "exención de impuestos, crédito y reembolso" calculado en el formulario de resumen de exención de impuestos, crédito y reembolso, realice el siguiente procesamiento contable: débito: costo comercial principal, crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera);

(3) Al final del mes, resumir según exención de impuestos y devolución de impuestos. El "monto de devolución de impuestos" calculado en el formulario de declaración se procesa de la siguiente manera: débito: otras cuentas por cobrar - devolución de impuestos de exportación por cobrar, crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado pagadero (reembolso del impuesto a la exportación);

(4) Al final del mes, con base en el "monto de exención de impuestos y crédito" calculado en el formulario de declaración resumida de exención, crédito y reembolso de impuestos. , se realiza el siguiente procesamiento contable: Débito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (ventas nacionales Producto devolución de impuesto a la exportación), crédito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución de impuesto a la exportación).

(5) Al recibir la devolución del impuesto a la exportación, realice el siguiente procesamiento contable: débito: depósito bancario, crédito: otras cuentas por cobrar - devolución del impuesto a la exportación por cobrar.

Ejemplo: Una empresa tiene negocios de exportación y negocios de ventas nacionales. El siguiente negocio económico ocurrió en 2065438+febrero de 2004:

(1) Adquisición nacional de materias primas, obtención de facturas especiales. indicar El precio es de 2 millones de yuanes y el monto del impuesto es de 340.000 yuanes. La mercancía ha sido recibida en el almacén.

(2) Las ventas libres de impuestos de productos nacionales ascienden a 6,543,8 millones de yuanes, los productos de exportación equivalen a 3 millones de yuanes y los documentos están completos.

El tipo del impuesto sobre el valor añadido de este producto es del 17% y el tipo de devolución es del 15%.

Con base en la información proporcionada anteriormente, podemos realizar los siguientes pasos de cálculo:

(1) No se permiten exenciones ni deducciones fiscales =300×(17%-15%) =6( Diez mil yuanes)

(2) Impuesto al valor agregado pagadero para el período actual = 100×17%-(200×17%-6)=-11 (diez mil yuanes)

(3) Monto de la devolución del impuesto a la exportación = 300 × 15% = 45 (diez mil yuanes)

(4) Dado que el impuesto al valor agregado pagadero en el período actual, el monto de la exención de impuestos es 65.438+065.438+00.000 yuanes, que es menos que el monto de la exención. El monto del reembolso de impuestos es 450.000 yuanes. El importe de la exención fiscal de 65.438 + 065.438 + 00.000 yuanes, por defecto, se debe a que el impuesto soportado pagado sobre las materias primas compradas para la producción de productos de exportación no puede deducirse completamente del impuesto sobre la producción de productos vendidos en el país, por lo que puede solicitar una devolución de impuestos de 65, 438+065, 438+0.

(5) Monto de exención de impuestos = monto de exención de impuestos - monto de devolución de impuestos = 45-11 = 34 (diez mil yuanes)

El tratamiento contable es el siguiente:

Exención y reducción de impuestos No se permiten exenciones y reducciones de impuestos, ni se permite su inclusión en costos:

Débito: Costos principales del negocio 6

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia) 6

Devolución de impuestos parcial:

Débito: Otras cuentas por cobrar - devolución de impuestos de exportación por cobrar 11

Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación)11.

Parte libre de impuestos:

Débito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (los productos de exportación se deducen del impuesto por pagar sobre los productos nacionales) 34

Débito: impuesto por pagar Pago de impuestos - impuesto al valor agregado por pagar (reembolso de impuestos a la exportación) 34

¿Cuál es el tratamiento contable para la exención de impuestos para las empresas de producción y exportación? No es necesario considerar 1 y 2.

3. El impuesto a pagar es positivo + otros impuestos sobre el volumen de negocios (si los hubiera) como base para el impuesto de construcción urbana y los recargos de educación.

Préstamo: Principales impuestos y recargos empresariales

Préstamo: Impuestos a pagar-impuesto de construcción urbana

-Recargo por educación

Madera maciza Comercio en general La contabilidad de los fabricantes de pisos no entiende lo que se entiende por contabilidad.

Pero una cosa es que si el piso de madera maciza se exporta, entonces debe tener una buena comprensión de la parte de la devolución de impuestos.

La pensión es considerable. No sé si tienes derechos de exportación. Si no, pregúntale al agente de aduanas.

¿Cómo puede una empresa fabricante llevar cuentas si no emite facturas? Debería tratar los ingresos como ingresos y pagar impuestos normalmente.

Tratamiento contable para la exención de devolución de impuestos para empresas exportadoras autooperadas

1. Sin exención o reducción de impuestos

Débito: costo principal del negocio (ventas de exportación FOB). precio* Reembolso de impuestos - sin exención de impuestos ni deducción de impuestos)

Bienes: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - transferir el impuesto soportado.

2. Monto de devolución de impuestos:

Débito: Subvención por cobrar-Devolución de impuesto de exportación (monto de devolución de impuesto)

Bienes: Impuesto a pagar-IVA a pagar-Impuesto de exportación reembolso (monto del reembolso de impuestos)

3. Monto de la exención de impuestos:

Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - reembolso de impuestos de exportación (libre de impuestos) sobre ventas nacionales

Bienes: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar - Devolución de impuestos de exportación (exención)

4. Devolución de impuestos recibida

Débito: depósito bancario

Productos básicos: debido Recaudación de subsidios - devoluciones de impuestos a la exportación

Ejemplos típicos de devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras;

Ejemplo 1: una empresa manufacturera con derechos de importación y exportación opera ventas de exportación y nacionales venta de bienes de producción propia. Desde junio de 2005 hasta octubre de 2005, las empresas pueden deducir 850.000 RMB del impuesto soportado al comprar materias primas y otros productos básicos. Las ventas de productos nacionales alcanzaron los 3 millones de yuanes y el valor de los bienes exportados en el extranjero equivalía a 24 millones de yuanes. Supongamos que el impuesto para el último período es de 50.000 yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado es del 17% y la tasa de reembolso es del 15%. Se supone que no se diseñan problemas de información. Los tratamientos contables relevantes son los siguientes:

(1) Materias primas y auxiliares subcontratadas, repuestos, consumos energéticos, etc. , los asientos son los siguientes:

Débito: Materias primas y otras cuentas 5.000.000

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 850.000.

Producto: Depósito bancario 5.850.000.

(2) Cuando el producto se exporta, el asiento es:

Débito: 24 millones de divisas por cobrar.

Materias primas: los ingresos del negocio principal son 24 millones de yuanes.

(3) Para productos nacionales el asiento es:

Débito: depósito bancario 3.510.000.

Materias primas: Los ingresos del negocio principal son de 3 millones.

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 510,000

(4) Al final del mes, calcule el monto del impuesto que no se permite deducir ni reembolsar de bienes exportados en ese mes.

La cantidad de impuesto que no se puede reducir o reducir = FOB bienes de exportación actuales × precio de moneda extranjera RMB × (tasa impositiva - tasa de devolución de impuestos) = 2400 × (17%-15%) = 48 (diez mil yuanes).

Débito: las ventas del producto cuestan 480.000 yuanes.

Bienes: Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto soportado por transferencias) 480.000.

(5) Calcule el impuesto a pagar

El impuesto a pagar este mes = impuesto soportado - impuesto soportado = impuesto soportado sobre bienes nacionales en el período actual - (impuesto soportado en el período actual + impuesto soportado retenido en el período anterior Monto del impuesto - monto que no se deducirá ni reembolsará en este período) = 51 - (85 + 5-48) = 9 (diez mil yuanes).

Después del traspaso, el saldo acreedor de la cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado no pagado" al final del mes era de 90.000 yuanes.

(6) Al momento del pago efectivo

Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado no pagado de 90.000.

Bienes: 90.000 del banco.

(7) Calcular el monto de la exención de impuestos.

Cantidad de exención y reembolso de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera del RMB × tasa de reembolso de impuestos para los bienes de exportación = 2400 × 15% = 3,60 (1000 yuanes)

Débito : impuestos a pagar - El impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación para productos vendidos en el país) es de 3,6 millones de yuanes.

Bienes: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (devolución de impuesto a la exportación) 3.600.000.

Ejemplo 2: citando los datos del ejemplo 1, si el impuesto soportado sobre los bienes comprados en este período es de 14.000 yuanes y otros datos permanecen sin cambios, las entradas para (1)-(6) son las mismas como arriba. Las cuentas restantes se procesan de la siguiente manera:

(8) Calcule el monto del impuesto o exención de impuestos a pagar al final del período actual.

El impuesto a pagar este mes = impuesto repercutido - impuesto soportado = impuesto repercutido sobre bienes nacionales en el período actual - (impuesto soportado en el período actual + impuesto retenido en el período anterior - el monto que no es deducible o reembolsable en el período actual) = 300×17%-(145-2400×(17%-65438)

Debido a que el impuesto a pagar es menor que cero, el "monto restante del impuesto al final del período " se muestra como 460.000 yuanes.

(9) Calcule el reembolso de impuestos y la exención de impuestos.

El monto de la exención de impuestos = precio FOB de los bienes de exportación × precio de divisas en RMB × tasa de reembolso del impuesto de los bienes de exportación = 2400 × 15% = 3,60 (1000 yuanes)

El monto de la exención de impuestos al final del período actual es de 46 Diez mil yuanes o menos, cuando el monto actual del reembolso de impuestos es de 3,6 millones de yuanes.

El monto del reembolso de impuestos para este período = el monto de la exención de impuestos al final de este período = 46 (mil yuanes)

El monto del reembolso de impuestos para este período = el monto de la exención de impuestos para este período: el reembolso de impuestos para este período = 360-46 = 314 (10 000 yuanes)

Débito: reembolso de impuestos a la exportación por cobrar 460 000 yuanes.

Impuestos y tasas por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (los impuestos y tasas por pagar se deducen para las exportaciones de productos nacionales) 3.140.000.

Bienes: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (devolución del impuesto a la exportación) 3.600.000.

(10) Cuando se recibe el reembolso de impuestos, la entrada es:

Débito: depósito bancario de 460.000 yuanes.

Bienes: la devolución del impuesto a la exportación por cobrar es de 460.000 yuanes.

Hola, el tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones,

mi país implementa políticas de exención de impuestos, créditos y devoluciones para los productos de exportación de las empresas manufactureras. Todos los productos de exportación están exentos del impuesto sobre la producción y también se reembolsará el impuesto al valor agregado pagado sobre la producción nacional de productos de exportación. Por lo tanto, todos los productos exportados están exentos del impuesto sobre la producción y se reembolsa el impuesto al valor agregado pagado en el proceso de producción anterior. Sin embargo, el impuesto al valor agregado que se aplica a las ventas internas todavía se basa en la producción menos los insumos.

La devolución del impuesto a la exportación es uno de los puntos más complejos y difíciles en el cálculo de la ley tributaria, y no se puede explicar claramente en pocas palabras o con un ejemplo. Le sugiero que primero estudie el contenido relevante de la ley tributaria, de modo que después de tener una comprensión general y una comprensión específica de la devolución del impuesto a las exportaciones, pueda familiarizarse y dominar este punto de conocimiento.

¡Espero que mi respuesta te sea útil!

¿Disfrutan las empresas con financiación extranjera de la misma exención y reembolso de impuestos que las empresas con financiación nacional? ¿Cómo manejar las cuentas? El tratamiento contable y mercantil de las exenciones y devoluciones de impuestos es el mismo. Sin embargo, las empresas con financiación extranjera son más estrictas que las empresas con financiación nacional a la hora de declarar exenciones y devoluciones de impuestos. Los requisitos de timbre del IVA para las empresas con financiación extranjera parecen ser siete veces consecutivas. La tasa interna es cuatro veces mayor. El triple suministro fue presentado para su aprobación arriba.

Puedo preguntar sobre el tratamiento y proceso contable para las devoluciones de impuestos libres de impuestos para empresas productoras:

1. Arrastre de ingresos y costos en el mes de exportación:

Débito: depósito bancario (o Cuentas por cobrar)

Préstamo: Ingresos del negocio principal

Débito: Costos del negocio principal

Préstamo: Bienes de inventario

Debe pagar impuestos - impuesto al valor agregado a pagar - transferir el impuesto soportado (parte del impuesto no deducible)

2. Una vez completados los documentos, declarar antes del día 15 del mes siguiente.

3. Al final del mes en que se completan y declaran los documentos (es decir, el mes posterior a que se completan los documentos), solicitar la devolución de impuestos:

Débito: Exportación devolución de impuestos por cobrar

Crédito: impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - devolución de impuestos a la exportación.

Tratamiento contable para las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas manufactureras Si la tasa del impuesto a la exportación es 365, 438 + 067.60, devolución total del impuesto, tratamiento contable: débito cuentas por cobrar xx unidad 365, 438 + 067.60, crédito: principal. Ingresos del negocio_Ingresos de exportación 365.438+067,60. Luego, impuesto repercutido 245,27 - impuesto restante 6605,82 = impuesto restante este mes 6360,55.

Luego deberás emitir una factura de exportación.

Debes solicitar una devolución de impuestos de exportación,