¿Cómo manejar la contabilidad de la exención de impuestos para las empresas manufactureras?

Tratamiento contable para la exención de impuestos para empresas productoras

1. Al exportar

Cuando una empresa exporta, al no haber declarado aún la exención y devolución de impuestos, lo hace. Sólo es necesario determinar si el negocio de exportación debe reconocer ingresos. El procesamiento contable se realiza sin considerar el impacto de la exención y devolución de impuestos. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: Cuentas por cobrar-XX

Préstamo: Ingresos del negocio principal-ingresos por ventas de exportación

A su vez, el costo se traslada porque el impacto de la exención y deducción de impuestos no se considera en este momento, por lo que no es necesario transferir el monto del impuesto que no se puede eximir y deducir a los costos operativos. El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Costo del negocio principal-costo de exportación

Crédito: Bienes de inventario-XX

2.

La exención de impuestos, el crédito fiscal y la devolución calculados mensualmente con base en el monto de exportación resumido en la información del documento no estarán exentos ni deducidos del procesamiento contable. Los asientos contables son los siguientes:

Débito: costo del negocio principal - costo de exportación

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)

En la operación real, independientemente del negocio específico, la empresa solo necesita transferir el "resumen de declaración de exención, crédito fiscal y reembolso" del mes en que "la exención, crédito fiscal y reembolso no se pueden reducir ni reducir".

Si existen diferencias durante el año se deberá realizar el siguiente análisis y realizar el tratamiento contable. Los asientos contables son los siguientes:

Si hay una diferencia entre la "Exención de impuestos y deducción de impuestos no permitida" en la columna 25 del formulario resumen de declaración de exención y devolución de impuestos del mes en curso y el impuesto al valor agregado devolución, la diferencia se tratará como una diferencia positiva o negativa:

(1) Si la diferencia es positiva, significa que se transfiere menos entrada al declarar el impuesto al valor agregado, y la transferencia debe realizarse en el costo de producción de la empresa, por lo tanto, el monto del impuesto soportado que debe transferirse debe compensarse en el ajuste del mes siguiente. El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: Costo del negocio principal - costo de exportación (diferencia)

Crédito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido) (diferencia) )

(2) Si la diferencia es negativa, significa que se transfieren más insumos al declarar el impuesto al valor agregado. Esta transferencia debe ir al costo de producción de la empresa, por lo que el costo principal del negocio debe incluirse. se reducirá el próximo mes El tratamiento contable es el siguiente:

Débito: costo del negocio principal - costo de exportación (-diferencia) (o llenar en rojo)

Crédito: impuesto a pagar - valor. -impuesto agregado a pagar (impuesto soportado transferido) (-Diferencia) (o completar en rojo)

(3) La cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores" debe usarse para el procesamiento contable correspondiente en función del Las características de la exención de impuestos y la declaración de devolución de impuestos, y las ganancias y pérdidas del nuevo año deben ajustarse.

3. Después de solicitar oficialmente la exención, el crédito y la devolución de impuestos, ¿cómo se manejarán las cuentas del próximo mes?

(1) En el mes siguiente a la solicitud formal de exención, compensación y devolución de impuestos, el procesamiento contable se realizará con base en el "Monto de devolución de impuestos para el período actual" en la columna 36 del "Resumen Modelo de Exención de Impuestos, Crédito y Devolución del Último Período para Bienes de Exportación por Empresas Productivas":

Débito: otras cuentas por cobrar - devolución de impuesto de exportación por cobrar

Préstamo: impuesto por pagar - valor- impuesto agregado por pagar (devolución de impuesto de exportación)

(2) El mes siguiente a la declaración oficial de exención, crédito y devolución de impuestos, el tratamiento contable se realizará de acuerdo al “Monto de Exención y Crédito por Impuesto del Período Actual" en la columna 37 del "Formulario Resumido de Exención, Crédito y Reembolso de Impuestos para el Último Período" para Bienes de Exportación de Empresas Productivas:

Débito: En caso de Impuestos a pagar - IVA a pagar (se deducen las exportaciones de impuestos a pagar sobre productos nacionales)

Préstamo: Impuestos a pagar - IVA a pagar (devolución de impuestos de exportación)

(3) Al mismo tiempo, se compensa la devolución de impuestos de exportación recibida:

Débito: depósito bancario

Crédito: otras cuentas por cobrar - devolución de impuestos a la exportación por cobrar

4. Las empresas que no hayan recibido todos los documentos y hayan solicitado la declaración vencida, deben declarar la exención del impuesto comercial de exportación en mayo del año siguiente, y el IVA sólo puede representar la parte de "exención".

Calcule el impuesto soportado no deducible según la siguiente fórmula:

El importe del impuesto soportado no deducible = el importe total del impuesto soportado no deducible en el mes actual × ventas de artículos libres de impuestos del mes actual y facturación total de servicios sin IVA ÷ ventas totales y facturación del mes.

Cabe señalar también que según la normativa, para los bienes y servicios exportados sujetos a la política de exención del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado que no pueda dividirse no se deducirá y se trasladará al costo. .

5. La exención de impuestos, el crédito fiscal y la devolución se considerarán ventas nacionales.

Para las empresas que no han recibido todos los documentos y materiales y no han realizado declaraciones vencidas, y han excedido el período de declaración de exención de impuestos, deben tratarse como ventas nacionales para el tratamiento contable. Para este negocio de exportación, la empresa sólo reconoce ingresos cuando exporta y traslada costos, sin contabilizar exenciones y reembolsos de impuestos. En este momento, nos ocupamos principalmente de dos cuestiones:

La primera es cómo reflejar los cambios en los tipos de ingresos operativos. Cuando la empresa exporta, el volumen de ventas se reconoce como los "ingresos por ventas de exportación" de la cuenta secundaria, y ahora se ajusta a los "ingresos por ventas nacionales" de la cuenta secundaria. Solo necesita ajustar la cuenta detallada de ingresos comerciales principales. :

Préstamo: ingresos del negocio principal - ingresos por ventas de exportación

Préstamo: ingresos del negocio principal - ingresos por ventas nacionales

Si el negocio de exportación en años anteriores se considera como Las ventas internas, el "negocio de exportación" que debe ajustarse en este momento "Los ingresos por ventas" y los "ingresos por ventas nacionales" deben considerarse como "ajustes a las pérdidas y ganancias de años anteriores".

El segundo es calcular el impuesto repercutido cuando se considera que la empresa se vende en el mercado nacional. Debido a que este tipo de negocio no confirma el monto de la exención y el reembolso de impuestos, no es necesario ningún ajuste. Sin embargo, las ventas nacionales deben acumular el impuesto repercutido y el personal financiero debe confirmar la cuenta correspondiente para devengar el impuesto repercutido. del negocio de exportación incluye impuestos.

De acuerdo con el método de cálculo del impuesto sobre las ventas locales consideradas, los contribuyentes generales suelen exportar bienes y servicios sujetos a políticas tributarias del IVA, el cual debe calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula:

Impuesto repercutido = FOB exportación de Bienes ÷ (1 tasa impositiva aplicable) Por lo tanto, al compensar "ingresos del negocio principal - ingresos por ventas de exportación", se debe dividir en dos partes: precio e impuesto. Los asientos contables anteriores deben modificarse de la siguiente manera:

Debito: ingresos del negocio principal - exportación. Ingresos por ventas

Préstamos: ingresos del negocio principal - ingresos por ventas nacionales

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) por pagar

Si el año anterior Si el El negocio de exportación se considera como ventas nacionales, sólo la partida de provisión del impuesto repercutido se reflejará a través de la cuenta "Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores". Los asientos contables son los siguientes:

Debito: Ajuste de. Ganancias y pérdidas de años anteriores

Crédito: Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)

6. >La esencia de la "devolución" en el negocio de devolución libre de impuestos es la "devolución de ventas", la empresa ha reconocido ingresos operativos al exportar. Las normas contables estipulan que si los bienes vendidos por los cuales se han reconocido ingresos se devuelven en el período actual, la empresa compensará directamente los ingresos y costos actuales cuando esto ocurra.

El costo en este momento debe incluir dos partes: primero, el costo de inventario remanente; segundo, los gastos de transferencia de impuestos no se pueden reducir ni deducir, excluyendo la parte del impuesto a pagar: el impuesto al valor agregado. por pagar (Reembolso del impuesto a la exportación). Además, "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor añadido por pagar (reembolso del impuesto a la exportación)" es la parte de exención y devolución de impuestos que se utiliza para calcular la "exención" y el "reembolso de impuestos". En teoría, los "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación)" deben cancelarse cuando se devuelven los bienes.

Para los bienes que han sido declarados para exención o devolución de impuestos, los datos originales de la declaración de exención o devolución de impuestos deben reducirse a un número negativo durante el período de declaración de IVA del mes siguiente, y se deben realizar ajustes. De conformidad con las disposiciones pertinentes del sistema contable actual, se deben realizar declaraciones multianuales. Ya no se aplican exenciones y reembolsos del impuesto empresarial. Por lo tanto, el procesamiento de la exención y la devolución de impuestos se difiere en el sistema, es decir, el monto del impuesto soportado que se transferirá y la exención y la devolución de impuestos ajustadas se han reflejado en el resumen de la declaración de exención y devolución de impuestos del mes. , y sólo el negocio anterior puede consolidarse y contabilizarse.

Cuando se trata de "Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Años Anteriores", solo es necesario trasladar el importe del impuesto correspondiente que no se puede reducir ni reducir por separado al "Ajuste de Pérdidas y Ganancias de Años Anteriores" cuenta.

Si la empresa aún no ha declarado la exención y el reembolso de impuestos al devolver los bienes, los ingresos correspondientes y los costos arrastrados deben cancelarse, y no implica ningún ajuste contable para el negocio de exención y reembolso de impuestos.