¿Qué debo hacer si hay un saldo de activos diferidos en el tratamiento contable de la política de reubicación de una empresa manufacturera?

El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de los Ingresos por Reubicación Basados ​​en Políticas" (Caishui [2007] No. 61) aclara el tratamiento del impuesto sobre la renta de ingresos por reubicación basados ​​en políticas. 1. El término "ingresos de reubicación basados ​​en políticas", como se menciona en este aviso, se refiere a los ingresos de compensación de reubicación obtenidos de acuerdo con las normas prescritas debido a la planificación urbana local, la construcción de infraestructura, etc., así como los ingresos de transferencia de tierras obtenidos a través de métodos de mercado. (licitación, subasta, cotización, etc.). ).(1) De acuerdo con las reglas de reubicación, la reubicación está permitida si los ingresos de la reubicación se utilizan para comprar y construir activos fijos y terrenos de la misma o similar naturaleza y uso que antes de la reubicación (en lo sucesivo, reemplazo de activos fijos), así como para realizar transformaciones técnicas o reasentamiento de empleados. Los ingresos deberán deducirse de los gastos de reposición de activos fijos, transformación técnica y reasentamiento de empleados, y el saldo se incluirá en la renta imponible. (2) Si los ingresos por reubicación se utilizan para comprar otros activos fijos o realizar otros proyectos de transformación tecnológica, en lugar de reemplazar activos fijos o realizar transformaciones tecnológicas debido a cambios en la dirección de producción y operación, los gastos relevantes se pueden deducir de Los ingresos por reubicación de la póliza y el saldo pueden incluirse en Ingresos imponibles. (3) Si no existe un plan o informe de proyecto para la reubicación de activos fijos, transformación tecnológica o compra de otros activos fijos, los ingresos por reubicación se agregarán a los ingresos por ventas de varios tipos de activos fijos desmantelados, y el valor de depreciación y los gastos de enajenación de Se deducirán diversos tipos de activos fijos desmantelados. El saldo restante se incluirá en la renta imponible del ejercicio y se calculará el impuesto sobre la renta. (4) Los activos fijos adquiridos con ingresos por reubicación de la póliza pueden depreciarse o venderse de acuerdo con las normas fiscales vigentes y deducirse antes del impuesto sobre la renta. (5) Si la persona planea reubicarse dentro de los cinco años a partir del segundo año de reubicación, los ingresos de reubicación no se incluirán en la renta imponible del año en curso. Si la reubicación se completa dentro de los cinco años, los ingresos restantes se incluirán en la base imponible del año después de deducir los costos y gastos correspondientes de acuerdo con las disposiciones anteriores, y se pagará el impuesto sobre la renta. 3. Los ingresos por reubicación que cumplan con las políticas de impuestos sobre la renta para el desarrollo occidental, alta y nueva tecnología, etc. no se incluirán en los ingresos totales al revisar las políticas fiscales con respecto a la proporción de los ingresos del negocio principal con respecto a los ingresos totales.

Tratamiento contable de la compensación de vivienda recibida: (1) Si se utiliza para compensar gastos o pérdidas relacionadas en el período futuro, se reconoce como ingreso diferido y se incluye en la ganancia y pérdida actual durante el período. período en el que se reconocen los gastos correspondientes. (2) Si se utiliza para compensar gastos o pérdidas relacionados que ya han ocurrido, se incluirá directamente en el resultado actual. Los terrenos adquiridos por las inmobiliarias se destinan principalmente a desarrollo, y su coste del suelo forma parte del inventario. La devolución del terreno adquirido pertenece a los gastos correspondientes en que se haya incurrido. Por lo tanto, en términos de tratamiento contable, es más apropiado incluirlo directamente en las pérdidas y ganancias corrientes, lo que puede ser consistente con el tratamiento del impuesto a las ganancias. De acuerdo con las disposiciones de las "Directrices para la aplicación de normas contables para empresas comerciales: materias contables y procesamiento de cuentas principales", los ingresos de subsidios reconocidos deben debitarse de "depósitos bancarios", "ingresos diferidos" y otras cuentas, y acreditarse a "ingresos no operativos". Por lo tanto, las "tarifas de transferencia de tierras" o recompensas recibidas por los bienes raíces devueltas deben calcularse de acuerdo con las disposiciones anteriores de acuerdo con los subsidios relacionados con activos o ingresos, y finalmente incluirse en las pérdidas y ganancias corrientes (ingresos no operativos) en lugar de compensar los "costos de desarrollo".