Anuncio de Práctica de Auditoría Independiente No. 1--Verificación de Capital
Capítulo 1 Disposiciones Generales
Artículo 1 Con el fin de regular el negocio de verificación de capital realizado por contadores públicos autorizados, aclarar los requisitos del trabajo y asegurar la calidad de la ejecución del negocio, se formula el presente anuncio. de conformidad con las “Normas Básicas de Auditoría Independiente”.
Artículo 2 El término "verificación de capital", como se menciona en este anuncio, significa que a los contadores públicos autorizados se les confía, de conformidad con la ley y de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría independiente, verificar el recibo real. o cambio del capital social de la unidad auditada y emitir un informe de verificación de capital.
La verificación de capital se divide en verificación de capital de establecimiento y verificación de cambio de capital. La verificación del capital del establecimiento se refiere a la verificación por parte de contadores públicos certificados del recibo real del capital registrado solicitado para el registro del establecimiento por la unidad auditada. La verificación de cambios de capital se refiere a la verificación por parte de contadores públicos certificados de los cambios en el capital registrado solicitados para el registro de cambios por parte de la unidad auditada.
Artículo 3 Las unidades sujetas a verificación mencionadas en este anuncio se refieren a empresas que se planea establecer o se han establecido dentro del territorio de la República Popular China y están sujetas a verificación de capital de acuerdo con el ley.
Artículo 4: Aportar capital de acuerdo con las leyes y regulaciones nacionales pertinentes y los requisitos de los acuerdos, contratos y estatutos, proporcionar información de verificación de capital verdadera, legal y completa, proteger la seguridad e integridad de los activos, y será el inversionista y la persona verificada responsabilidad unitaria.
Artículo 5 De acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría independiente, es responsabilidad del contador público autorizado realizar experimentos sobre la recepción real o el cambio del capital social de la unidad auditada y emitir un capital. informe de verificación.
Las responsabilidades del contador público autorizado no pueden reemplazar, reducir o aliviar las responsabilidades del inversionista y de la entidad auditada.
Artículo 6 Al realizar actividades de verificación de capital, los contadores públicos autorizados deberán adherirse a los principios de independencia, objetividad e imparcialidad y mantener la debida prudencia profesional.
Capítulo 2 Alcance y procedimientos de la auditoría
Artículo 7 El contador público autorizado deberá comprender la situación básica de la entidad que está siendo auditada, considerar su propia capacidad y habilidad para mantener la independencia y realizar una evaluación preliminar de los riesgos de verificación de capital, determinar si se acepta la comisión. Si acepta la encomienda, la firma contable deberá firmar un acuerdo comercial de verificación de capital con el cliente.
Artículo 8 Al realizar negocios de verificación de capital, los contadores públicos certificados deberán preparar un plan de verificación de capital y hacer arreglos razonables para el trabajo de verificación de capital.
Artículo 9 El contador público autorizado deberá obtener de la unidad auditada una lista detallada del capital registrado desembolsado o una lista detallada de los cambios en el capital registrado.
A la unidad auditada que debe establecer libros contables conforme a ley pero aún no los ha establecido, el contador público autorizado debe solicitarle que establezca los libros contables necesarios.
Artículo 10 El alcance de la verificación del capital del establecimiento generalmente debe limitarse a cuestiones relacionadas con la recepción real del capital registrado de la unidad auditada, incluido el inversor, el monto de la contribución de capital, el método de capital. contribución, la proporción de la contribución de capital, el período de contribución de capital y la moneda de espera de la contribución de capital.
Artículo 11 El alcance de la verificación de los cambios de capital se limitará generalmente a cuestiones relacionadas con el aumento o disminución del capital registrado y del capital pagado (capital social) de la unidad auditada. Al aumentar el capital social, el alcance de la revisión incluye a los inversores relacionados con el aumento de capital, el monto del aporte de capital, el método del aporte de capital, la proporción del aporte de capital, el período del aporte de capital, la moneda del aporte de capital y temas relacionados. tratamientos contables, etc.
Al reducir el capital registrado, el alcance de la auditoría incluye a la persona que reduce el capital relacionado con la reducción de capital, el monto de la reducción de capital, el método de reducción de capital, el período de reducción de capital, la moneda de reducción de capital, estado de reembolso o garantía de deuda y tratamientos contables relevantes. Además de los inversores, el monto de la contribución de capital y la proporción de la contribución de capital después de la reducción de capital, etc.
Artículo 12 Para el capital invertido por el inversionista y sus activos y pasivos relacionados, el contador público autorizado deberá utilizar los siguientes métodos para verificar:
(1) Si el capital es aportado en moneda, se verificará el monto real de capital aportado por el inversionista sobre la base de la verificación de los comprobantes de recibo, extractos y cartas de confirmación bancaria emitidos por el banco donde se audita la unidad. Para las acciones recaudadas públicamente por una sociedad anónima, también se deben verificar el acuerdo de suscripción, la lista de ofertas, la lista de gastos de emisión de acciones, etc.
(2) Si la inversión se realiza en especie como casas, edificios, maquinaria, equipos y materiales, se observarán y supervisarán los objetos físicos, se verificarán sus derechos de propiedad y de conformidad con las normativa nacional pertinente, la tasación del activo o tasación del valor se realizará sobre la base acordada por el inversionista.
(3) Si la inversión se realiza con activos intangibles como derechos de propiedad intelectual, tecnología no exclusiva y derechos de uso de la tierra, la propiedad de los derechos de propiedad deberá verificarse y verificarse sobre la base de una tasación de activos o acuerdo entre los inversores de conformidad con las normas nacionales pertinentes.
(4) Convertir activos netos en capital desembolsado (capital social), o convertir reservas de capital, excedentes de reservas, beneficios no distribuidos, derechos de los inversores, etc. en capital desembolsado (capital social); y Si el capital pagado (capital social) se aumenta debido a una fusión, o el capital pagado (capital social) se reduce debido a una fusión, escisión, cancelación de acciones, etc., su valor se verificará sobre la base de auditoría de conformidad con la normativa nacional pertinente.
Artículo 13 Para los inversionistas que aporten en especie, derechos de propiedad intelectual, tecnología no patentada, derechos de uso de la tierra, etc., su valor será reconocido por cada inversionista y se completarán los procedimientos de transferencia de derechos de propiedad. de conformidad con la ley. Si el estado estipula que los procedimientos de transferencia de derechos de propiedad deben completarse dentro de un cierto período de tiempo, pero los procedimientos no se han completado al momento de la verificación de capital, el contador público certificado debe obtener una carta firmada por la unidad auditada y su inversionista. completar los procedimientos de transferencia de derechos de propiedad dentro del período especificado, e informarlo en el informe de verificación de capital que se reflejará en el párrafo de descripción.
Artículo 14 Para los aportes de capital a plazos o cambios en el capital registrado, el contador público autorizado deberá prestar atención al recibo previo del capital registrado de la entidad auditada durante la auditoría.
Artículo 15 Cuando los contadores públicos utilizan expertos para ayudar en el proceso de auditoría, deben considerar su competencia e independencia profesionales, y ser responsables de las conclusiones de la auditoría formadas mediante el uso de los resultados del trabajo del experto.
Artículo 16 La CPA registrará el proceso de verificación de capital y formará un documento de trabajo de verificación de capital.
Capítulo 3 Informe de verificación de capital
Artículo 17 La CPA, después de implementar los procedimientos de verificación necesarios y obtener evidencia de verificación suficiente y apropiada, se basará en la evidencia de verificación verificada y formará opiniones de verificación. y emitir informes de verificación de capital.
Artículo 18 El informe de verificación de capital garantizará razonablemente que la recepción real o el cambio del capital registrado verificado de la unidad que se está verificando cumpla con las leyes y regulaciones nacionales pertinentes y los requisitos de los acuerdos, contratos y artículos. de asociación, pero no se considerará como una garantía para la preservación futura del capital, la solvencia y la capacidad operativa sostenible de la unidad auditada con base en el informe de verificación del capital.
Artículo 19 El informe de verificación de capital incluirá los siguientes elementos:
(1) Título. Se unifica el título como “Informe de Verificación de Capital”.
(2) Destinatario. El destinatario es el director del negocio de verificación de capital. El informe de verificación de capital deberá expresar el nombre completo del destinatario.
(3) Segmento de rango. El párrafo de alcance debe describir el alcance de la auditoría, las responsabilidades del inversionista y de la unidad que se está auditando, las responsabilidades del contador público certificado, las bases de la auditoría y los principales procedimientos de auditoría que se han probado, etc.
(4) Párrafo de opinión. El párrafo de opinión debe describir la opinión de auditoría del contador público autorizado.
(5) Párrafo explicativo. El párrafo explicativo debe explicar el propósito y las responsabilidades de uso del informe de verificación de capital y otros asuntos importantes que el contador público autorizado considere que deben explicarse.
(6) Firma y dirección de la firma contable. El informe de verificación de capital deberá estar firmado y sellado por un contador público autorizado, estampado con el sello oficial de la firma contable e indicar la dirección de la firma contable.
(7) Fecha del informe. La fecha del informe de verificación de capital se refiere a la fecha en que el CPA completa el trabajo de verificación de campo.
Artículo 20 Al emitir un dictamen de auditoría, el contador público autorizado deberá explicar la recepción o cambio real verificado del capital social de la unidad auditada.
Si el inversor paga el capital registrado a plazos, el contador público certificado solo emitirá una opinión de auditoría sobre la recepción real del capital registrado en el período actual.
Respecto del monto pagado del capital registrado en períodos anteriores, el contador público autorizado deberá señalar en el párrafo explicativo del informe de verificación de capital el nombre de la firma contable que realizó la verificación y la situación de la verificación en cada período, y explicar el monto acumulado. importe del capital registrado desembolsado, incluido el período actual.
Artículo 21 Si el contador público autorizado y la entidad auditada no están de acuerdo sobre la confirmación del recibo real o cambio de capital social y no pueden llegar a un acuerdo, las cuestiones pertinentes se reflejarán claramente en el párrafo explicativo del Informe de verificación de capital. Asuntos, sus diferencias y justificaciones.
Artículo 22 Cuando el CPA se encuentre durante el proceso de auditoría con cualquiera de las siguientes circunstancias, deberá negarse a emitir un informe de verificación de capital y rescindir el contrato comercial:
(1) La entidad auditada o sus inversionistas no proporcionan información de verificación de capital verdadera, legal y completa;
(2) La unidad auditada o sus inversionistas no cooperan con los procedimientos de verificación que el contador público autorizado debe implementar, o incluso obstruir la verificación;
(3) La unidad auditada o sus inversionistas insisten en exigir al contador público certificado que realice certificaciones falsas.
Artículo 23 Al emitir un informe de verificación de capital, el contador público autorizado también deberá adjuntar una lista detallada de los recibos reales del capital registrado o una lista detallada de los cambios en el capital registrado que haya sido verificada, firmada y sellada por la unidad que se está verificando, así como otra información necesaria.
El informe de verificación de capital emitido por el contador público autorizado será enviado directamente al cliente y no requiere aprobación de otras unidades.
Artículo 24 El informe de verificación de capital tiene efecto de certificación legal y puede utilizarse cuando la unidad bajo verificación solicita el registro de establecimiento o el registro de cambio y la emisión de certificados de inversión a los inversores en consecuencia. Las consecuencias causadas por el cliente, la unidad auditada y otros terceros por el uso indebido del informe de verificación de capital no tienen que ver con el contador público autorizado y la firma contable donde trabaja.
Capítulo 4 Disposiciones Complementarias
Artículo 25 Cuando los contadores públicos autorizados realicen servicios de verificación de capital distintos a los previstos en este anuncio, se remitirán a este anuncio a menos que existan requisitos específicos.
Artículo 26 El presente anuncio entrará en vigor el día 1 de julio de 2001.