Puntos de conocimiento de la auditoría de la CPA 2020: procedimientos de la entidad de adquisición y ciclo de pago

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Procedimientos sustantivos para cuentas por pagar

Capítulo de atribución

Capítulo 10 Auditoría del ciclo de adquisiciones y pagos

Punto de conocimiento Los procedimientos sustantivos del ciclo de adquisiciones y pagos

Los procedimientos sustantivos del ciclo de adquisiciones y pagos

Primero, obtenga una lista de cuentas por pagar

1. Verifique si la suma es correcta y si es consistente con el total del informe, el libro mayor y el libro auxiliar;

2. Verifique si el tipo de cambio de conversión y la conversión de cuentas por pagar en moneda no funcional son correctas. ;

3. Analizar partidas con saldos deudores, conocer los motivos y recomendar reclasificaciones y ajustes si es necesario

4. y otras cuentas corrientes, investigue las partidas de las mismas. Cuando las cuentas por pagar y los pagos anticipados se registran al mismo tiempo en una transacción, ¿existen anomalías de saldo u otros fondos no relacionados con las adquisiciones (como cuentas de partes relacionadas o de empleados)?

Dos. Reconocimiento de cuentas por pagar

Obtenga listas apropiadas relacionadas con los proveedores, como una lista de cantidades de compras actuales, una lista de todos los proveedores existentes o un libro de cuentas por pagar. Pregunte si la lista está completa y considere si debe incluir otros elementos, como obligaciones anticipadas. Seleccione muestras para probar y realice los siguientes procedimientos:

1. Envíe una carta de confirmación al acreedor. Mantener el control de la carta de consulta, incluida la identificación de la información que debe confirmarse o completarse, la selección de los encuestados adecuados, el diseño de la carta de consulta, incluido completar correctamente el nombre y la dirección del encuestado, y que el encuestado responda directamente a la dirección y nuevamente si es necesario Envíe una carta de consulta al encuestado.

2. Compare el saldo de la carta de confirmación con el monto registrado. Si hay discrepancia, verifique la documentación de respaldo y evalúe si el monto registrado es el adecuado.

3. Implementar procedimientos alternativos para cartas y certificados que no han sido respondidos: por ejemplo, documentos de pago de cheques (como desembolsos de efectivo, comprobantes de transferencias bancarias y copias de cheques), documentos de adquisiciones relacionados (como compras). pedidos, certificados de aceptación, facturas) y contrato) u otros documentos apropiados.

4. Si la respuesta se considera poco confiable, evaluar el impacto en la evaluación del riesgo de incorrección material y la naturaleza, cronograma y alcance de otros procedimientos de auditoría.

En tercer lugar, compruebe si hay cuentas por pagar no contabilizadas.

1. Verificar los comprobantes de aumento o disminución de cuentas por pagar en el período actual para confirmar si el procesamiento contable es correcto.

2. En combinación con los procedimientos de monitoreo de inventario, verificar los datos de recolección de inventario (informe de aceptación o comprobante de recolección) de la unidad auditada antes y después de la fecha del balance, y verificar si los pasivos relevantes están incluidos en el período contable correcto.

3. Obtener y verificar las declaraciones entre la unidad auditada y sus proveedores y el estado de conciliación de diferencias elaborado por la unidad auditada para determinar la exactitud de las cuentas por pagar.

4. Verifique los comprobantes correspondientes para el monto del crédito de la cuenta subsidiaria de cuentas por pagar después de la fecha del balance, preste atención a las fechas de las facturas de aceptación y de compra, y confirme si el tiempo de ingreso es razonable.

5. Para los elementos de pago posteriores a la fecha del balance, verifique los extractos bancarios y los comprobantes de pago relacionados (como avisos de remesa bancaria, recibos de proveedores, etc.) y obtenga información de expertos internos o externos si los hay. cualquier Cuenta por pagar que no se registre oportunamente.

4. Prueba para encontrar pasivos no registrados

Detalles de las facturas cobradas, registradas o pagadas después del período de adquisición, incluida la adquisición de registros de cheques/informes de transferencias bancarias/extractos bancarios (según el circunstancias de la entidad auditada), así como facturas registradas y no registradas. Seleccione proyectos (lo más cerca posible de la fecha del informe de auditoría) para probar e implemente los siguientes procedimientos:

1 Verifique los documentos de respaldo, como facturas relevantes, contratos/solicitudes de compra, documentos de recibo y mano de obra. detalles del servicio, etc. para determinar la recepción La fecha en la que se reciben los bienes/servicios y la fecha que debe registrarse antes del final del período.

2. Realice un seguimiento de los artículos seleccionados hasta el libro de cuentas por pagar, los asientos de previsión y/o la lista de gastos previos a la llegada, prestando atención al período contable en el que se incluye el gasto. Investigar y dar seguimiento a todas las discrepancias descubiertas.

3. Evaluar si los gastos se registran en el período contable correcto y determinar si existen pasivos no registrados al final del período.

5. Consultar el tratamiento contable de las deudas a largo plazo.

Verbos intransitivos comprobar importes adeudados a partes relacionadas

1. Comprender los motivos comerciales de la transacción.

2. Verificar los documentos de respaldo que confirman la transacción (como facturas, contratos, acuerdos, documentos de almacenamiento y transporte y otros documentos relacionados).

3. Verificar los registros de conciliación entre la unidad auditada y partes relacionadas o enviar cartas de confirmación a partes relacionadas.