Compra inversa de CPA, en el libro de texto de 2011, la Compañía A emitió acciones para comprar el 100% del capital social de la Compañía B. Al calcular el costo de la fusión, se multiplicó 900/54,55% por su precio justo.
Según las normas, "En una compra inversa, el costo de combinación de negocios de la filial legal (comprador) se refiere a la proporción de participaciones en el capital de la entidad que informa después de la fusión si emite valores de capital. número de títulos de capital que deben emitirse a los accionistas de la sociedad matriz legal (la parte comprada) y el resultado del cálculo de su valor razonable." De hecho, la "entidad declarante" no es un problema, es decir, las dos empresas fusionadas se utilizan como una entidad (grupo) contable para preparar los estados financieros. La clave para entender el párrafo anterior es el "índice de capital". Este "índice de capital" debe ser el capital que la empresa matriz legal (la parte comprada) obtiene de los accionistas originales de la subsidiaria legal (el comprador) a través de un intercambio de acciones. La proporción de participación legal de la subsidiaria (el comprador), en lugar de la proporción de participación de los accionistas originales de la subsidiaria legal (el comprador) respecto de la empresa matriz legal (la parte comprada). Es decir, una vez completado el intercambio de acciones, suponiendo que la subsidiaria legal (comprador) compra la empresa matriz legal (parte comprada), su participación en la empresa matriz legal (parte comprada) debe revertirse. La relación de capital entre la empresa matriz legal (parte comprada) y la empresa subsidiaria legal (comprador) es la misma que la real. Este es el significado de "inverso". Si se entiende así, no resulta difícil comprender el cálculo del fondo de comercio en el estado consolidado.
Tome el libro de texto Notas de 2011 como ejemplo: una vez completado el intercambio de acciones, A posee el 100% del capital social de la empresa B. Esto significa que, según la compra inversa, por el contrario, si B compra A, también poseerá el 100% de la Empresa A. Sin embargo, según la información, durante el intercambio de acciones, los accionistas originales de B solo poseían el 54,55% de la empresa A al intercambiar 9 millones de acciones. Por lo tanto, si quieren poseer el 100% de A, deben emitir 900/54,55%. , o 16,5 millones de acciones. Para llevar a cabo un canje de acciones, es necesario emitir 7,5 millones de acciones adicionales a los accionistas de A.
Según este entendimiento, toda la preparación de los estados consolidados supone que B posee el 100% del capital social de A. Por lo tanto, al calcular el fondo de comercio, el costo de la fusión menos el valor razonable de los activos netos identificables de A es el 100%. En otras palabras, si la relación entre A y B después del intercambio de acciones es del 80%, entonces la proporción del valor razonable de los activos netos identificables de A deducidos al calcular la plusvalía debería ser del 80%.
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