Interpretación del Reglamento de Sanciones por Actos Ilícitos Fiscales de 2018

El "Reglamento sobre Sanciones y Sanciones por Actos Fiscales Ilícitos" (en adelante, el "Reglamento") fue promulgado e implementado el 1 de febrero de 2005. El "Reglamento" fue revisado en febrero de 1987 sobre la base de las "Disposiciones provisionales del Consejo de Estado sobre sanciones por infracciones de las leyes y reglamentos financieros y económicos" (en adelante, las "Disposiciones provisionales"). mejora de las disposiciones originales y son importantes para fortalecer la supervisión financiera y la ejecución es importante.

Interpretación 1: La promulgación e implementación del "Reglamento" son de gran importancia para corregir las violaciones financieras en condiciones de economía de mercado, mantener el orden financiero y promover la construcción del Estado de derecho financiero.

En primer lugar, la promulgación e implementación del "Reglamento" es un requisito objetivo para la reforma financiera y el desarrollo bajo el sistema económico de mercado socialista. Con el establecimiento y mejora gradual del sistema económico de mercado socialista, algunas normas y reglamentos actuales de supervisión financiera no han podido adaptarse a los requisitos del desarrollo de la economía de mercado socialista y de la reforma y el desarrollo financieros. La promulgación del "Reglamento" no sólo se adapta a los requisitos de la nueva situación, sino que también compensa las fallas y deficiencias de la legislación regulatoria financiera, permitiendo a las agencias de aplicación de la ley regulatorias financieras manejar, castigar y abordar verdaderamente las violaciones financieras de acuerdo con la ley.

En segundo lugar, la promulgación e implementación de las regulaciones es una medida importante para promover integralmente la gestión financiera legal y construir un gobierno basado en la ley. El "Esquema de implementación para la promoción integral de la administración conforme a la ley" del Consejo de Estado establece claramente que después de diez años de esfuerzos incansables, el objetivo de construir un gobierno basado en la ley se logrará básicamente. Las finanzas son una parte importante del poder estatal y el departamento financiero es una parte importante del gobierno. Para lograr el objetivo de construir un gobierno basado en la ley, primero debemos incluir el objetivo de administrar las finanzas de acuerdo con la ley.

En tercer lugar, la promulgación e implementación del "Reglamento" ayudará a mejorar la seguridad, estandarización y eficacia de la asignación y uso de los fondos fiscales, y a mantener el orden financiero. El "Reglamento" incluye en su alcance de ajuste a todas las unidades e individuos involucrados en actividades de ingresos y gastos de fondos fiscales. No sólo estipula responsabilidades legales claras para los sujetos de violaciones fiscales, sino que también estipula diversos comportamientos ilegales que pueden ocurrir en todos los aspectos. Operación de los fondos fiscales. Las responsabilidades legales específicas sin duda ayudarán a garantizar la operación segura y el uso estandarizado y eficaz de los fondos fiscales.

Interpretación 2: El Reglamento tiene una amplia cobertura y gran pertinencia, definiendo 400 tipos de actos ilegales en 16 categorías, logrando básicamente el objetivo de corregir actos financieros ilegales en condiciones de economía de mercado y lograr un nuevo salto adelante en la construcción del Estado financiero de derecho.

El "Reglamento" está dirigido a la nueva situación en la que el sistema económico de mi país ha experimentado cambios fundamentales, los tipos y el número de entidades del mercado han aumentado significativamente, las actividades económicas se han diversificado y los medios y métodos de Las actividades ilegales se han actualizado constantemente. Sobre la base de una amplia solicitud de opiniones de todas las partes, muchas cuestiones se han estandarizado y perfeccionado aún más, incluidas casi 400 violaciones financieras en 16 categorías, que cubren básicamente violaciones financieras que han ocurrido en la práctica actual. Ésta es la característica principal de la nueva normativa.

En primer lugar, las 14 infracciones financieras están completamente definidas. En respuesta a nuevas situaciones y nuevos problemas que surgen en la práctica, el Reglamento define recientemente 14 actos financieros ilegales, que se refieren principalmente a actos que ocurren a menudo en la práctica y no están estipulados en las leyes y reglamentos administrativos existentes o no tienen penas o sanciones correspondientes. Consulte la Tabla 1 para obtener más detalles.

El segundo consiste en complementar y delimitar parcialmente 23 irregularidades financieras. Los actos ilícitos financieros definidos en algunas definiciones complementarias se refieren principalmente a actos estipulados en leyes y reglamentos administrativos vigentes, pero las estipulaciones son incompletas. Para ello se ha ampliado y mejorado el Reglamento.

Interpretación 3: Se ha ampliado el ámbito de aplicación de todas las unidades y personas físicas involucradas en actividades de ingresos y gastos fiscales que también podrán ser objeto de ajuste en el Reglamento. castigado. Como reflejo de que se está mejorando aún más el mecanismo para la estricta aplicación de la ley financiera y la estricta aplicación de la ley

En comparación con las "Disposiciones provisionales", se ha ampliado el ámbito de aplicación de los "Reglamentos". El ámbito de aplicación se limita a las unidades de propiedad estatal y se extiende a todas las unidades e individuos involucrados en actividades de distribución de ingresos y gastos fiscales.

El artículo 13 del "Reglamento" estipula que si las empresas y los individuos ocultan ingresos fiscales que deban ser entregados o retenidos, o cometen otros actos de impago o pago insuficiente de ingresos fiscales, serán tratados en consecuencia y serán tratados en consecuencia de conformidad con este artículo. Los ingresos fiscales que las empresas deben transferir incluyen ingresos tributarios y no tributarios, como el impuesto a la renta corporativa y diversos fondos gubernamentales. Los ingresos fiscales recaudados por las empresas se refieren a los ingresos fiscales recaudados por las empresas a las que se les han confiado funciones recaudatorias de conformidad con la ley.

El comportamiento de empresas e individuos de no pagar o pagar menos ingresos fiscales es una infracción fiscal y será tratado y sancionado de conformidad con las leyes fiscales y los reglamentos administrativos pertinentes. Las actividades ilícitas que no constituyan tributación serán tratadas y sancionadas conforme a lo dispuesto en el Reglamento, es decir, se ordenará a la empresa ilícita realizar las correcciones, ajustar las cuentas correspondientes, recaudar los ingresos fiscales que le correspondan revertir, dar la a las empresas una amonestación, confiscar los ingresos ilegales e imponer multas por falta de pago o pago insuficiente Pagar una multa no inferior al 10% pero no superior al 30% de los ingresos fiscales. La persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable también serán multados con no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes.

El artículo 14 del "Reglamento" estipula que las empresas y las personas que violen las normas de gestión del gasto fiscal serán tratadas y sancionadas en consecuencia de conformidad con estas normas. Los fondos pertinentes especificados en el reglamento se refieren a los ingresos fiscales, la deuda nacional, los préstamos y donaciones gubernamentales, los fondos extrapresupuestarios de cuentas especiales, etc. Depósito en tesorería o entidad financiera.

Entre ellos, los préstamos de gobiernos extranjeros y organizaciones financieras internacionales asumidos o garantizados por el gobierno se refieren a préstamos del Banco Mundial, el Banco Asiático de Desarrollo, el Fondo Internacional de Desarrollo Agrícola (incluido el cofinanciamiento, los préstamos con el Banco Internacional de Japón y los préstamos sin embargos). y otros préstamos gubernamentales (híbridos). Estos préstamos generalmente los obtiene y toma prestados el gobierno chino de gobiernos (instituciones) extranjeros y organizaciones financieras internacionales, y el gobierno chino los garantiza y asume responsabilidades de pago de la deuda. Dado que estos préstamos provienen del extranjero, el fraude y el uso ilegal no sólo causarán despilfarro y pérdidas, sino que también afectarán gravemente la credibilidad de nuestro gobierno. Por lo tanto, es de gran importancia fortalecer la gestión y supervisión del uso de estos fondos.

Por uso ilegal y defraudación de fondos y préstamos relevantes, de acuerdo con el "Reglamento", además de ordenar a la empresa ilegal realizar correcciones, ajustar las cuentas contables relevantes, recuperar fondos de uso ilegal y defraudados, dar advertencias. , confiscar ilegal Además de los ingresos obtenidos, se impondrá una multa del 10% al 50% por defraudar fondos o préstamos relevantes o del 10% al 30% por uso ilegal de fondos o préstamos relevantes. La persona directamente responsable a cargo y otro personal directamente responsable serán multados con no menos de 3.000 yuanes pero no más de 50.000 yuanes. Las disposiciones anteriores indican que cualquier unidad o individuo, independientemente de la naturaleza de la propiedad, será castigado y castigado siempre que cometa violaciones financieras, lo que refleja plenamente que el departamento de finanzas mejorará aún más la estricta aplicación de la ley y los estrictos mecanismos de aplicación de la ley.

Interpretación 4: Se aclara aún más el estatus del tema de supervisión financiera y aplicación de la ley. Los departamentos financieros a nivel de condado o superior recibirán las calificaciones como entidades encargadas de hacer cumplir la ley, los recursos del sistema de los departamentos financieros en todos los niveles y sus departamentos relacionados se integrarán orgánicamente, y el entorno de supervisión financiera y aplicación de la ley se optimizará más.

Hay dos novedades en el Reglamento que llaman especialmente la atención. El primero es aclarar que los departamentos financieros a nivel de condado o superior tienen el estatus de entidades encargadas de hacer cumplir la ley; el segundo, otorgar calificaciones como sujetos encargados de hacer cumplir la ley a las agencias enviadas de los departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel provincial o superior; . Se puede decir que esta disposición del Reglamento compensa la ambigüedad en los temas originales de supervisión financiera y aplicación de la ley y tiene un significado revolucionario. La práctica de los últimos años ha demostrado que los departamentos financieros de los gobiernos populares a nivel de condado o superior, como principal organismo de castigo por infracciones financieras, no sólo pueden garantizar la gravedad y exactitud de las sanciones administrativas, sino también ahorrar los costos administrativos correspondientes, que está en línea con los principios básicos del establecimiento de agencias administrativas en nuestro país. Es conducente a prevenir el abuso del poder de sanción administrativa y salvaguardar los intereses de las contrapartes administrativas.

Para evitar que las entidades encargadas de hacer cumplir la ley apliquen repetidamente la ley contra entidades financieras ilegales, las regulaciones también estipulan que las agencias de supervisión no repetirán inspecciones e investigaciones. El artículo 29 estipula que el departamento financiero, la agencia de auditoría, la agencia de supervisión y otras agencias de supervisión e inspección pertinentes emitirán conclusiones de investigación e inspección después de realizar investigaciones e inspecciones de las unidades o personas pertinentes de conformidad con la ley. Si las conclusiones de la investigación e inspección realizadas por los organismos de supervisión e inspección pertinentes pueden satisfacer las necesidades de otros organismos de supervisión e inspección en el desempeño de sus funciones, otros organismos de supervisión e inspección deberán hacer uso de ellas.

Para evitar superposiciones de competencias, tras aclarar las competencias de cada departamento o agencia, también se prevé un sistema de transferencias. Los actos ilícitos que no entren dentro del ámbito de competencia de este departamento serán transferidos de conformidad con la ley. El artículo 30 del Reglamento estipula: “Los departamentos financieros, los organismos de auditoría, los organismos de supervisión y otros organismos pertinentes fortalecerán la cooperación y transferirán los asuntos que no entren dentro de su ámbito de competencia de conformidad con la ley. "Las transferencias de casos incluyen no sólo transferencias entre departamentos o unidades superiores y subordinados del mismo nivel, sino también transferencias entre departamentos financieros, agencias de auditoría, agencias de supervisión y otras agencias. "

Interpretación 5: Ha habido un nuevo avance en los métodos de aplicación de la ley. Las regulaciones han brindado a las autoridades reguladoras financieras una variedad de medios coercitivos, han fortalecido aún más la supervisión financiera y el comportamiento de inspección, y han brindado protección legal para los que cumplen al principio de que las violaciones deben ser procesadas.

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En primer lugar, las autoridades reguladoras financieras tienen el derecho de exigir que las unidades supervisadas cooperen con los organismos encargados de hacer cumplir la ley en la realización de inspecciones e investigaciones, y las unidades supervisadas y Las personas deben cooperar. El artículo 20 del "Reglamento" estipula: "Departamentos financieros, agencias de auditoría y autoridades de supervisión. Cuando las agencias realicen investigaciones o inspecciones de conformidad con la ley, las unidades y personas bajo investigación o inspección deberán cooperar e informar verazmente sobre los hechos. situación, y no se negará, obstruirá ni retrasará. "Al mismo tiempo, las unidades supervisadas deben proporcionar las condiciones de trabajo necesarias durante las inspecciones e investigaciones.

En segundo lugar, las unidades pertinentes que tienen derecho a exigir que los objetos supervisados ​​cooperen con los organismos encargados de hacer cumplir la ley en la realización de investigaciones e inspecciones, y las unidades pertinentes deben cooperar. El artículo 22 del "Reglamento" estipula: "Cuando el departamento financiero, el organismo de auditoría o el organismo de supervisión realice una investigación o inspección de conformidad con la ley, con la aprobación del responsable". del departamento financiero, agencia de auditoría o agencia de supervisión del gobierno popular a nivel de condado o superior, la persona bajo investigación o inspección puede ser Las unidades que tienen relaciones económicas y comerciales con unidades de inspección pueden solicitar información relevante de las instituciones financieras con respecto a estado de depósito de la unidad bajo investigación o inspección Las unidades pertinentes y las instituciones financieras cooperarán. "Obviamente, esta disposición es un gran avance en las normas de supervisión financiera. Según el artículo 32 de la Ley de Contabilidad, sólo el "departamento financiero del Consejo de Estado y sus agencias enviadas" pueden informarse sobre las instituciones financieras donde las unidades reguladas han abierto cuentas. "Reglamentos" 》Ampliar este poder de investigación a los departamentos financieros, agencias de auditoría y agencias de supervisión de los gobiernos populares a nivel de condado o superior. Esta ampliación del poder de investigación refleja la necesidad del país de adaptarse al desarrollo de la economía de mercado y fortalecer las finanzas. supervisión e inspección, sin embargo, es necesario enfatizar que para ejercer correctamente el derecho de investigación y evitar el abuso de poder, los departamentos financieros, las agencias de auditoría y las agencias de supervisión de los gobiernos populares en el nivel de condado o por encima de él deben tener. al menos dos albaceas al ejercer el derecho de investigación y presentar sus certificados a las partes o personas relevantes al consultar sobre depósitos, también deben tener avisos de investigación de depósitos emitidos por los departamentos financieros, agencias de auditoría y agencias de supervisión de los gobiernos populares; a nivel de condado o superior, y tenemos la obligación de mantenerlos confidenciales.

La tercera es que, en circunstancias especiales, la empresa tiene derecho a implementar medidas de registro anticipado y conservación de las unidades supervisadas. El artículo 23 del "Reglamento" estipula: "Cuando el departamento financiero, el organismo de auditoría y el organismo de supervisión realicen una investigación o inspección de conformidad con la ley, si las pruebas pertinentes pueden perderse o ser difíciles de obtener en el futuro, el departamento financiero , la agencia de auditoría y la autoridad supervisora ​​del gobierno popular a nivel de condado o superior Con la aprobación de la persona a cargo de la agencia, el caso podrá registrarse y conservarse con anticipación, y se tomará una decisión de inmediato dentro de los 7 días. Durante este período, las partes o personas pertinentes no destruirán ni transferirán las pruebas”. Este artículo estipula los métodos de aplicación de la ley en los procedimientos de investigación o inspección. El registro anticipado y la conservación de pruebas es una medida administrativa obligatoria y los organismos encargados de hacer cumplir la ley en todos los niveles deben implementarla estrictamente de conformidad con la ley.

En cuarto lugar, tiene derecho a tomar medidas coercitivas contra las violaciones financieras en curso por parte de las unidades supervisadas. El artículo 24 del "Reglamento" estipula: "El departamento financiero y la agencia de auditoría ordenarán a la unidad o individuo bajo investigación o inspección que detenga las violaciones financieras en curso. Si se niegan a hacerlo, el departamento financiero puede suspender las asignaciones financieras o dejar de asignar fondos. y recursos financieros si se han asignado fondos directamente relacionados con actividades ilegales, se ordenará la suspensión de su uso, la agencia de auditoría podrá notificar al departamento financiero u otros departamentos competentes relevantes para que suspendan la asignación financiera o detengan la asignación de fondos directamente; relacionados con actividades financieras ilegales, y se les ordenará suspender el uso. El departamento financiero y otros departamentos competentes pertinentes notificarán a la agencia de auditoría por escrito los resultados del manejo. "Este artículo estipula los métodos de aplicación de la ley en los procedimientos de investigación o inspección. Los departamentos financieros y las agencias de auditoría tienen derecho a detener y corregir las actividades financieras ilegales en curso por parte de las unidades o individuos bajo investigación e inspección, es decir, tienen derecho a detener y corregir. Para las agencias de auditoría que no tienen medios directos para hacer cumplir la ley, este artículo estipula que se puede notificar al departamento financiero para que deje de asignar fondos directamente relacionados con violaciones financieras. Por tanto, el "Reglamento" también refleja la coordinación entre los diferentes departamentos de supervisión e inspección. El propósito es formar una sinergia regulatoria, establecer y mejorar el sistema de regulación financiera y ejercer mejor la función de supervisión del sistema.

Se revisó el "Reglamento sobre sanciones y eliminación de actos fiscales ilegales"

Para implementar aún más la estrategia básica de gobernar el país de acuerdo con la ley, mantener la unidad del sistema jurídico socialista. sistema y promover integralmente la administración de acuerdo con la ley, el Consejo de Estado ha emitido cuatro reglamentos desde 1983. La primera revisión integral de los reglamentos administrativos, y de acuerdo con la nueva situación y los nuevos requisitos del desarrollo económico y social y la profundización de la reforma, el actual Las regulaciones fueron revisadas nuevamente a finales de 2009***691. Después de la limpieza, el Consejo de Estado decidió:

1. Abolir 7 reglamentos administrativos. (Anexo 1)

2. Modificar algunas disposiciones del 107 Reglamento Administrativo. (Apéndice 2)

Esta decisión entrará en vigor en la fecha de su promulgación.

Adjuntos: 1. Reglamento administrativo que el Consejo de Estado decide abolir (omitido)

2. Reglamento administrativo que el Consejo de Estado decide modificar.

Anexo 2

Normas administrativas decididas por el Consejo de Estado.

En primer lugar, las siguientes normas administrativas obviamente no se adaptan a las necesidades de la economía de mercado socialista y del desarrollo social.

6. Las siguientes normas administrativas se refieren a leyes, reglamentos administrativos o disposiciones que no corresponden a estas disposiciones.

(1) Modificar las denominaciones de las leyes y reglamentos administrativos citados en los siguientes reglamentos administrativos.

99. El "Reglamento Provisional sobre los Funcionarios Públicos Nacionales" en el párrafo 2 del Artículo 32 del "Reglamento sobre Sanciones por Actos Fiscales Ilegales" se revisa a la "Ley de Servicio Civil de la República Popular China". .