Libro de Evaluación Formativa de Contabilidad Financiera Intermedia 2016

Préstamo: Materias primas 9000002000*(1-3%)

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 153002000*7%

Préstamo: depósito bancario 9155000.

2. Vender 5000 piezas del producto B con un precio unitario de 200 yuanes y un costo unitario de 150 yuanes. Este producto está sujeto tanto al IVA como al impuesto al consumo. Se ha emitido el producto, se ha confiado el pago al banco y se han realizado los trámites pertinentes.

Débito: Cuentas por cobrar 1.170.000.

Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 1.000.000.

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar 170.000

Débito: impuesto comercial y recargo 100.000.

Préstamo: Impuestos a pagar - impuesto al consumo a pagar 100.000.

Confirmar costos al mismo tiempo

Débito: costos principales del negocio

Préstamo: bienes de inventario

3. patente, Se han depositado en el banco unos ingresos de 15.000 yuanes. La patente tiene un valor contable de 80.000 RMB y una amortización acumulada de 75.000 RMB.

Débito: depósito bancario 15.000 yuanes

Amortización acumulada de 75.000 yuanes

Préstamo: activos intangibles 80.000 yuanes

Impuestos a pagar - Impuesto comercial a pagar 750

Ingresos no operativos: beneficio de la venta de activos intangibles 9250

4. Compra de un lote de productos agrícolas, el pago real es de 80.000 yuanes. El "Reglamento de implementación del IVA" de mi país estipula que el impuesto soportado se calcula sobre la base del precio del insumo y una tasa de deducción del 13%. Los productos agrícolas han sido recogidos en el banco.

Préstamo: Materias primas 80.000*(1-13%) 69.600.

Impuestos a pagar - IVA a pagar 10.400

Crédito: 80.000 yuanes en efectivo

5. Encomendar a la empresa D que procese un lote de materias primas y entregue los costos del material. Son 100.000 yuanes. La tarifa de procesamiento es de 25.000 yuanes. La unidad encargada recaudará y pagará el impuesto al valor agregado de 4.250 yuanes y el impuesto al consumo de 2.500 yuanes generados durante el procesamiento. Los materiales se procesan, aceptan, almacenan y preparan para la venta externa directa. La tarifa de procesamiento, el impuesto al valor agregado pagadero y el impuesto al consumo se liquidaron con la Compañía D mediante depósitos bancarios.

Préstamo: 100.000 materiales de procesamiento encargados

Préstamo: 100.000 materias primas

Préstamo: 25.002.500 para procesamiento de materiales.

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 4250

Préstamo: depósito bancario 31750

Consejos: El impuesto al consumo no se puede deducir por ventas externas directas .

6. Al comprar un conjunto de equipos, la factura especial del impuesto al valor agregado indica el precio de 180.000 yuanes y el impuesto al valor agregado de 30.600 yuanes. El equipo se puso en uso y el dinero se depositó en el banco.

Débito: activo fijo 180.000

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) 30.600 por pagar.

Préstamo: depósito bancario 210.600.

7. El edificio de oficinas de la empresa en construcción utiliza un lote de materias primas a un costo de 50.000 yuanes.

Préstamo: 50000*1,17 para proyectos en construcción.

Préstamo: 50.000 yuanes para materias primas

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia hacia afuera) 8.500

8. de materias primas a finales de mes. El importe de la pérdida es de 4.000 yuanes y el motivo aún está por investigar.

Débito: Ganancias y pérdidas de propiedad pendientes - Ganancias y pérdidas de activos corrientes pendientes 4.000

Préstamo: Materias primas 4.000

Por diversos motivos, la escasez de materias primas Los materiales no han sido reconocidos. No se puede determinar si es necesario transferir el IVA del importe del impuesto soportado. Las pérdidas anormales a que se refiere el inciso (2) del artículo 24, el artículo 10 del Reglamento se refieren a pérdidas como robo, extravío, moho, etc., causadas por una mala gestión.

La empresa A le debe a la empresa B un pago de 3,5 millones de yuanes. La empresa A se encuentra en dificultades financieras y no puede pagar en un corto período de tiempo. Después de la negociación, la deuda se saldó con un lote del inventario de la Compañía A y las acciones de la Compañía A en poder de ambas partes. Entre ellos, 1. El costo del inventario es de 2 millones de yuanes, la provisión por depreciación es de 15.000 yuanes y el valor razonable es de 18.000 yuanes 2. Las 65.438+00.000 acciones de la empresa A en poder de la empresa A se contabilizan y gestionan como activos financieros disponibles para la venta; . El costo de estas acciones es de 65.438+050.000 yuanes, y durante el período de tenencia se ha reconocido un ingreso neto de 65.438+000.000 yuanes por cambios en el valor razonable. El valor razonable en la fecha de la reestructuración es de 30 RMB por acción. La empresa B ha hecho una provisión del 30 % para deudas incobrables sobre los créditos modificados, el inventario transferido todavía se contabiliza y gestiona como inventario, y las acciones transferidas por la empresa A se gestionan como inversiones comerciales. Tanto la empresa A como la empresa B son contribuyentes generales y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable a los bienes es del 17%. Realizar asientos contables para el negocio de reestructuración de deuda de la Compañía A y la Compañía B respectivamente.

Respuesta:

Débito: Cuentas por pagar 350

Préstamo: Ingresos del negocio principal 180

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar ( impuesto repercutido) 30,60

Activos financieros disponibles para la venta (coste) 15

Activos financieros disponibles para la venta (cambio en el valor razonable) 10

Ingresos por inversiones 5

Ingresos no operativos - ingresos por reestructuración de deuda 109,40

Débito: costo del negocio principal 185

Provisión para disminución de inventario 15

Partida de crédito: Inventario 200

Débito: Reserva de capital - Otra reserva de capital 10

Préstamo: Ingresos por inversiones 10

B:

Débito: Provisión para insolvencias 105

Activos financieros para negociación 30

Inventario 180

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 30,60

Gastos no operativos - pérdida por reestructuración de deuda 4.4

Crédito: Cuentas por cobrar 350

¿Cuál es la diferencia entre indemnizaciones por despido y pensiones de empleados?

1. Respuesta: Las indemnizaciones por despido se refieren a las indemnizaciones por cese que brinda la empresa antes del vencimiento del contrato de trabajo firmado por el empleado y la empresa de conformidad con las disposiciones legales, acuerdo firmado con el empleado. él mismo o el representante de los trabajadores (sindicato), o con base en prácticas empresariales. La compensación prometida a pagar al terminar la relación laboral. El hecho que da lugar a la indemnización es el despido. Por lo tanto, las empresas deberían reconocer y medir el despido en el momento del despido.

La pensión que recibe un empleado cuando se jubila es el monto de la compensación vitalicia después de la jubilación cuando expira el contrato laboral firmado con la empresa o cuando el empleado alcanza la edad de jubilación estipulada por el estado. En este caso, la compensación es por los servicios prestados mientras el empleado estuvo empleado, no por la jubilación en sí. Por lo tanto, las empresas deben reconocer y medir a los empleados durante el período contable en el que prestan servicios.

2. Intentar explicar los motivos y el contenido de la divulgación de los pasivos contingentes.

Respuesta: Principalmente porque el cálculo del valor presente involucra muchos factores relacionados, como el período de descuento, la tasa de descuento, etc. Para contingencias muy inciertas, estos factores son más difíciles de determinar. El contenido específico de la información a revelar sobre pasivos contingentes es el siguiente: 1. El motivo de la formación del pasivo contingente; 2. El impacto financiero esperado del pasivo contingente (si no se puede predecir, se debe explicar el motivo; 3. La posibilidad de recibir una compensación).

Del 5 de junio de 38 al 1 de octubre de 2009, la Compañía H pidió prestados 100.000 yuanes al Banco de Construcción de China por un período de tres años para la construcción de la línea de producción a una tasa de interés del 8%, y el interés fue no se paga todos los años. Otra información relevante es la siguiente: (1) El proyecto comenzó el 65438 de junio + 1 de octubre de 2009. Ese día, la empresa pagó 3 millones de yuanes al contratista de construcción B según lo acordado. En el primer trimestre, los fondos no utilizados del préstamo recibieron ingresos por intereses de depósito de 40.000 RMB. (2) El 1 de abril de 2009, debido a disputas de calidad, el proyecto fue suspendido hasta el 3 de julio de 2009. En el segundo trimestre, los fondos no utilizados de este préstamo recibieron ingresos por intereses de depósito de 40.000 yuanes. (3) El 1 de julio de 2009, la empresa pagó 4 millones de yuanes según lo requerido. En el tercer trimestre, la empresa utilizó fondos inactivos por valor de 3 millones de yuanes para comprar valores comerciales, obtuvo ingresos por inversiones de 90.000 yuanes y los depositó en el banco. Los ingresos por inversiones en valores en el cuarto trimestre fueron cero y el principal de 3 millones se recuperó al final del año y se depositó en el banco. (4) Desde el 65 de junio de 438 hasta el 1 de octubre de 2009, la empresa pidió prestados 5 millones de yuanes al Banco Industrial y Comercial de China, con un plazo de 1 año y una tasa de interés del 6%. Los intereses se pagan trimestralmente, al final de cada trimestre. Del 65 de junio al 1 de octubre, la empresa pagó un pago por avance del proyecto de 5 millones de yuanes. (5) A finales de 2009, el proyecto no se había completado. Solicitud 1. Determine el período durante el cual se deben capitalizar los intereses del préstamo especial de 2009. 2. Calcular trimestralmente los intereses a pagar del préstamo y su monto capitalizado, y preparar asientos contables para la acumulación de intereses trimestral y el pago de intereses de fin de año en 2009.

1. El período de capitalización en 2009 es del 1 de octubre de 2009 al 1 de febrero de 2009, pero la capitalización deberá suspenderse de abril a junio.

2. Primer trimestre

(1) Interés de préstamo especial = 1000*8%/4=20 (diez mil yuanes)

(2) Capitalización de intereses Importe

=Gastos por intereses - Ingresos por intereses de fondos inactivos

=20-4=16 (diez mil yuanes)

Débito: Proyecto en construcción - línea de producción 654,38+ 0,6 millones.

Débito: Banco 40.000 yuanes.

Préstamo: El interés a pagar es de 200.000.

2. Nivel 2 (capitalización suspendida)

(1) Interés de préstamo especial = 1000*8%/4=20 (diez mil yuanes)

( 2) El importe incluido en gastos financieros = 20-4 = 16 (diez mil yuanes)

Débito: gastos financieros 6,5438 + 0,6 millones.

Débito: Banco 40.000 yuanes.

Préstamo: El interés a pagar es de 200.000.

3. Sección 3

(1) Interés de préstamo especial=1000*8%/4=20 (diez mil yuanes)

(2) Capital de intereses Importe = 20-9 = 11 (diez mil yuanes)

Préstamo: Proyecto en construcción - línea de producción 110.000.

Débito: Banco 90.000 yuanes.

Préstamo: El interés a pagar es de 200.000.

4. Sección 4

(1) Interés de préstamo especial = 1000*8%/4=20 (diez mil yuanes), que debe capitalizarse en su totalidad.

(2) Desde junio + 1 de octubre de 2018, el gasto acumulado de este proyecto es de 120.000 yuanes, que es 2 millones de yuanes más que el préstamo especial. Los costos de endeudamiento que exceden el préstamo general deben capitalizarse.

Promedio ponderado de gastos en activos acumulados=200*(3/3)=200 (10.000 yuanes)

Tasa de capitalización trimestral=6%/4=1,5%

Monto de capitalización de intereses de préstamos generales=200*1,5%=3 (diez mil yuanes)

Monto de capitalización de intereses=23=23 (diez mil yuanes)

Préstamo: Construcción en curso - línea de producción 200.000.

Préstamo: El interés a pagar es de 200.000.

Débito: Construcción en curso - 30.000 líneas de producción

Débito: Gastos financieros de 45.000 yuanes.

Préstamo: depósito bancario (500 * 6%/4) 75.000 yuanes.

El 2 de junio de 2009, la Compañía K emitió un lote de bonos a 5 años con un valor nominal de 20 millones de yuanes y una tasa de cupón del 4%. Los intereses se pagan en cuotas en julio y octubre de cada año, y el capital se reembolsa de una sola vez. El precio de emisión real de este lote de bonos es de 65.438+05.366.680 yuanes (sin incluir las tarifas de emisión). El descuento del bono se amortiza utilizando el método de la tasa de interés real, y la tasa de interés real de la emisión de bonos es del 5%. La empresa calcula los intereses a finales de junio y 65438 + finales de febrero de cada año, y comparte descuentos. Requisitos: 1. Utilice el método de la tasa de interés real para calcular el gasto por intereses real de este lote de bonos corporativos durante medio año y el descuento de los intereses pagaderos en el prorrateo. Formulario de cálculo del gasto por intereses de bonos a pagar. 2. Preparar asientos contables para la emisión de bonos, la retención de intereses y el pago de intereses en el plazo previsto, y el reembolso del principal y los intereses al vencimiento.

1. ¿Utilizar el método de la tasa de interés real para calcular el gasto por intereses real, los intereses a pagar y el descuento en acciones para este lote de bonos corporativos durante medio año?

Respuesta: Todos los gastos de ajuste de intereses = 2000-1536,668 = 46,3332 millones de yuanes.

Calcular el valor amortizado del bono = 1536,668.

Gasto por intereses real en medio año = 438,45438+067 = 78,438+067.

Intereses pagaderos por medio año = 2000 * 4%/2 = 400.000 yuanes.

Descuento semestral = 1536,668 * 5%/2 = 38,4167 millones de yuanes.

2. Prepare asientos contables para la emisión de bonos, la retención y el pago de intereses a tiempo y el reembolso del principal y los intereses a su vencimiento.

Débito: depósito bancario 1536.668

Bonos por pagar - ajuste de intereses 463.332

Préstamo: bonos por pagar - valor nominal 2.000.

Intereses devengados en el primer semestre de 2009

Débito: Gastos financieros 78,4167

Préstamo: Bonos por pagar - ajuste de intereses 38,4068+067

Bonos por pagar - intereses devengados 40

Los intereses se pagaron el 1 de julio de 2009.

Préstamo: Bonos por pagar - intereses devengados 40

Préstamo: Depósito bancario 40

5438 de junio de 2009 + 365438 de febrero + 0 días de anticipo Después de deducir intereses

Calcule el valor amortizado del bono = 1536.668+38.4167 = 1575.0847.

Gasto por intereses real en medio año = 439.438+0 = 79.338+0.

Intereses pagaderos por medio año = 2000 * 4%/2 = 400.000 yuanes.

Descuento semestral = 1575,0847 * 5%/2 = 394.438+0 millones de yuanes.

Préstamo:Préstamo:Gastos financieros 79,38+0

Préstamo: Bonos por pagar - ajuste de intereses 39,8+0

Bonos por pagar - intereses devengados 40

Y así sucesivamente.

Finalmente reembolsar el principal y los intereses.

Débito: Bonos por pagar - valor nominal 2.000.

Bonos por pagar - intereses devengados 40

Préstamo: depósito bancario 2040

28 de junio de 2008 + 2 de octubre de 2008, cuota de la empresa T Para la venta de grandes equipo, el precio del contrato es de 150.000 yuanes, dividido en cinco años según lo acordado, y cobrado al final de cada año en promedio. El equipo se envió Cuando se enviaron las mercancías, la Compañía T había emitido una factura de impuesto al valor agregado y el comprador había pagado 2,55 millones de RMB en impuesto al valor agregado. Según el modelo de ventas actual, el precio del equipo es de 6,5438+02 millones de yuanes y el costo es de 9 millones de yuanes. Requiere 1. Preparar asientos contables para los bienes enviados por la Compañía T. 2. Prepare una tabla de cálculo de los ingresos financieros obtenidos por las ventas a plazos de la Compañía T (utilizando el método de tasa de interés real. Consulte la tabla en el libro de texto 12-1. La anualidad en esta pregunta es de 3 millones de yuanes, el plazo es de 5 años. y la tasa de descuento es cuando el valor presente es 120.000 yuanes 7,93%); 3. Prepare los asientos contables para el cobro y la amortización de los ingresos financieros no realizados de la Compañía T a finales de 2008.

1. Débito: Costo del negocio principal 900.

Crédito: 900 artículos en inventario

2. Año (t) principal pendiente en = at-l-dt-1 gastos financieros B=A*7,93% efectivo recibido Total c, principal recibido d = c-b

2008 1 1 1200

junio 2008 5438+febrero 365438+octubre 1200 95,16 300 204,84

junio 2009 5438 + 31 febrero 995,16 78,92 300 221,08

2010 12 31 774,08 61,38 300 238,62

Diciembre 2011 31 días 535,46 42,46 300 257,54

2012 12 31 277,92 22,08* 00 277,92

Importe total 300 1500 1200

3. Débito: Banco 300.

Préstamo: Cuentas por cobrar a largo plazo 300

Débito: Ingresos financieros no reconocidos 95,16

Préstamo: Gastos financieros 95,16

En 2007, Empresa A logró un beneficio antes de impuestos de 2 millones de yuanes. En los ingresos y gastos contables de este año, se reconocieron ingresos por intereses de deuda de 8.000 yuanes y se pagó una multa de 4.000 yuanes. El precio original del equipo comprado y utilizado a finales del año pasado fue de 300.000 yuanes, y el gasto de depreciación anual en; La cuenta de resultados de este año fue de 45.000 yuanes. Según la ley fiscal, la depreciación anual de este equipo es de 57.000 yuanes. A partir de este año, los gastos por impuestos sobre la renta de la Empresa A se calculan utilizando el método de deuda del balance, la tasa del impuesto sobre la renta es del 25% y el saldo inicial del impuesto sobre la renta diferido es 0. La empresa no tiene otros ajustes fiscales este año. Requisito 1. Calcular el valor en libros y la base de cálculo del impuesto de los activos fijos de la Compañía A para el año 2. Calcular los activos por impuesto a la renta diferido o los pasivos por impuesto a la renta diferido incurridos por la Compañía A al final del año y durante el año en curso; impuesto sobre la renta pagadero y por pagar por la empresa A para el año en curso Pagar el impuesto sobre la renta 4. En junio de 2007, 5438 + 0-1, la empresa A pagó 450.000 yuanes por adelantado y los asientos contables de los gastos del impuesto sobre la renta incurridos por la empresa. A se preparan a finales de año.

1. Valor contable de los activos fijos de la empresa A este año = 300 000-45 000 = 255 000 yuanes, base imponible = 300 000-57 000 = 243 000 yuanes

2. Los pasivos por impuestos sobre la renta diferidos; incurrido por la Compañía A este año = (255,000-243,000)*25% = 3,000 yuanes, las obligaciones por impuestos a la renta diferidos al final de este año = 3,000 = 3,000 yuanes;

3. ingresos este año (personalmente creo que esto debería ser "ingresos imponibles") = 2000000-8004000-(57000-45000) = 1984000 yuanes, y el impuesto sobre la renta a pagar = 1984000 * 25% = 45%.

4. En junio de 2007, 1-1 (personalmente creo que debería ser "1-11"), la empresa A pagó por adelantado un impuesto sobre la renta de 450.000 yuanes.

Debito: Gasto por impuesto a la renta-impuesto a la renta corriente 46000=496000-450000.

Préstamo: Impuestos a pagar: el impuesto sobre la renta a pagar es de 46.000 yuanes.

Débito: Gasto por impuesto a la renta-impuesto a la renta diferido 3.000.

Crédito: El impuesto sobre la renta diferido es de 3.000 yuanes.

1. Explique brevemente en qué se diferencia la contabilidad del capital contable de una empresa corporativa de la de una empresa unipersonal o una sociedad colectiva.

Respuesta: En comparación con las empresas unipersonales o las sociedades, la contabilidad del capital de los propietarios de las empresas corporativas es diferente: las empresas unipersonales y las sociedades no son entidades legales independientes y asumen una responsabilidad conjunta y solidaria ilimitada, por lo que estos dos tipos de empresas Sin mencionar diversas reservas antes de distribuir ganancias, no hay problema en reflejar la composición del capital contable en la contabilidad, sin embargo, para una sociedad de responsabilidad limitada, las características y disposiciones legales de las personas jurídicas independientes, basadas en la protección de los derechos de los acreedores. e intereses. Se han adoptado regulaciones estrictas sobre la composición del capital de los propietarios y el uso de los fondos de capital. La contabilidad debe reflejar claramente la composición del capital de los propietarios y proporcionar creencias sobre la formación y el uso de diversas participaciones accionarias. Por lo tanto, la contabilidad debe reflejar no sólo el monto total del capital contable, sino también los cambios en cada tipo de capital.

Una breve discusión sobre las condiciones de reconocimiento de los ingresos por ventas de productos básicos

Las empresas que venden bienes deben cumplir cinco condiciones al mismo tiempo.

1’ La empresa transfiere simultáneamente los principales riesgos y beneficios asociados con la propiedad de los bienes. Es decir, una vez vendida la mercancía, el riesgo de pérdida de valor o daño correrá a cargo del comprador.

2 'Después de la venta, la empresa ya no tiene derecho a gestionar los bienes y no puede seguir controlándolos.

3 'La cantidad de bienes vendidos se puede medir de forma fiable.

4 'Los beneficios económicos de la venta de bienes pueden fluir directa o indirectamente hacia la empresa.

5 «Al vender bienes, los costes relevantes en los que se ha incurrido o en el que se incurrirá también deben poder medirse de forma fiable.