Esquema del examen de la Ley Tributaria II 2010: Impuesto de timbre (1)

D Cálculo del impuesto anual

Respuesta ABC

El análisis del impuesto de timbre cubre una amplia gama de áreas; la tasa impositiva es baja y la carga tributaria es ligera Características de los contribuyentes que pagan sus propios impuestos;

Sección 2: Alcance de los impuestos y los contribuyentes

Descripción general

(1) Comprender el alcance de la recaudación del impuesto de timbre: diversos contratos económicos, documentos de transferencia de derechos de propiedad; Libros de Cuentas comerciales y Licencias de Derechos, etc.

(2) Conocer la normativa específica para los contribuyentes.

1. Ámbito de tributación

(1) Contrato económico

1. Incluye los contratos de suministro, reserva, compra, combinación y cooperación de compra y venta, ajustes, compensaciones, trueques, etc., también incluyen los bonos de suscripción de libros, periódicos, publicaciones periódicas y audiovisuales celebrados entre unidades editoriales y unidades emisoras ( excluidos abonados y particulares). Con un cargo del 0,3‰ de compra y venta

El impuesto de timbre se gravará sobre diversos certificados imponibles firmados por los contribuyentes en formato electrónico de acuerdo con la normativa.

El impuesto de timbre se aplica a los contratos de compra y venta firmados entre plantas de energía y redes eléctricas, y entre redes eléctricas (excepto para el suministro mutuo de energía entre todos los niveles de redes eléctricas dentro de State Grid Corporation of China y China Southern). Corporación Power Grid). El contrato de suministro de energía firmado entre la red eléctrica y el usuario no es un bono de timbre y no se aplica ningún impuesto de timbre.

2. Contrato de procesamiento. Incluyendo contratos de procesamiento, personalización, reparación, impresión, publicidad, topografía, pruebas, etc. Calculado en el 0,5‰ de los ingresos por tramitación o contratación.

3. Contrato de estudio y diseño de ingeniería de construcción. Incluyendo contratación general, subcontratación y subcontratación de contratos de levantamiento y diseño. Calculado en el 0,5‰ de los ingresos por tramitación o contratación.

4. Contrato de proyecto de construcción e instalación. Incluyendo proyecto de construcción e instalación contrato general, subcontrato y subcontrato. Se cobra el 0,3‰ del importe del contrato

5. Excluido el contrato de arrendamiento firmado entre la empresa y la autoridad competente, el importe del arrendamiento es del 1‰.

6. Contrato de transporte de mercancías. Se cobrará el 0,5‰ de la tarifa de transporte.

7. Contrato de almacenamiento. La tarifa de almacenamiento que se cobra por el almacenamiento es del 1‰

8. Incluidos los contratos de préstamo firmados entre bancos y otras instituciones financieras y prestatarios (excluidos los préstamos interbancarios). Incluidos los contratos de arrendamiento financiero. Con cargo al 0,05‰ del importe del préstamo

9. Contrato de seguro de propiedad. Con base en los ingresos por primas cobrados, 1‰

10. Incluye contratos de desarrollo, transferencia, consultoría, servicios y otros de tecnología. Calculado en base al 0,3‰ del contenido

Los contratos de transferencia de tecnología incluyen contratos para la transferencia de solicitudes de patentes y transferencias de tecnología no patentadas, pero no incluyen contratos para transferencias de patentes y licencias de implementación de patentes. Esto último se aplica a los contratos documentales de transferencia de propiedad.

Los servicios generales de consultoría jurídica, contable, de auditoría y otros servicios de consultoría no son consultoría técnica y los contratos que redactan no están sellados.

(2) Transferencia de derechos de propiedad

Los certificados de transferencia de derechos de propiedad en los elementos del impuesto de timbre de mi país incluyen cinco tipos de certificados de transferencia: propiedad de propiedad, derechos de autor, derechos exclusivos de marca registrada, derechos de patente, y derechos de uso de tecnología patentada. Documentos redactados para la transferencia de derechos de propiedad, incluidas acciones emitidas al público por sociedades anónimas, documentos redactados para la transferencia de derechos de propiedad por compra, herencia y donación. 0,5 ‰

Además, se aplica un impuesto de timbre sobre los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra, los contratos de transferencia de derechos de uso de la tierra y los contratos de venta de viviendas comerciales basados ​​en la transferencia de derechos de propiedad.

Contador Público en 2007

Ejemplo: Entre los siguientes artículos, el impuesto de timbre debe cobrarse de acuerdo con la partida tributaria del "Certificado de transferencia de propiedad" ()

A. Contrato de compraventa de vivienda comercial

B. Contrato de transferencia de derecho de uso de suelo

C. Contrato de transferencia de derecho de solicitud de patente

D.

Respuesta ABD

La opción c es el alcance del contrato de tecnología.

Agente Fiscal Certificado en 2008

Según la normativa vigente en materia de timbres, los contratos de transferencia de tecnología incluyen ().

A. Contrato de transferencia de solicitud de patente

B. Contrato de transferencia de derechos de patente

C. Contrato de Transferencia de Tecnología

E. Contrato de Transferencia de Derechos de Uso Exclusivo de Tecnología

Respuesta al Anuncio

El análisis de los contratos de transferencia de tecnología incluye los contratos celebrados para la transferencia de solicitudes de patentes. y la transferencia de tecnologías no patentadas, pero no incluye la transferencia de patentes ni los contratos de licencia de patentes. El contrato de transferencia del derecho a utilizar tecnología patentada es un documento de transferencia de derechos de propiedad.

Contador Público en el año 2008

Dentro de los siguientes rubros, los que no pertenecen a la impresión de diversos comprobantes imponibles son ().

A. Contrato de préstamo sin intereses y con descuento

B. Contrato de compraventa de electricidad firmado entre la central eléctrica y la red eléctrica

C. dona propiedad a bienestar social Certificados de documentos de la unidad

d Registro de cobros y pagos en efectivo creado por el banco para necesidades de gestión interna

Respuesta d

Análisis. opción A, exenta de contrato de préstamo sin intereses y con descuento; opción d, los documentos en los que el propietario dona la propiedad al gobierno, unidades de bienestar social y escuelas están libres de impuestos; La opción d no está cubierta por el impuesto de timbre.

Libros de cuentas comerciales

(3) Libros de cuentas comerciales

1. Libros de cuentas de fondos

2. >

3. Deben aclararse algunas cuestiones relacionadas con el alcance de la exención de impuestos y la exención de impuestos de los "libros de cuentas comerciales":

(1) Otros libros de negocios incluyen diarios y clasificación detallada de libros.

(2) Para las unidades que adoptan la forma de contabilidad de primer nivel, solo se publicarán los libros de contabilidad establecidos por el departamento de contabilidad en forma de contabilidad jerárquica, además de los libros de contabilidad del departamento de contabilidad; el departamento de contabilidad se instalará en otros departamentos y talleres. Los libros de contabilidad detallados también deben contabilizarse de acuerdo con la normativa.

(3) Libros de registro, libros de cuentas estadísticas, libros de contabilidad, etc. No se sellarán los talleres, departamentos de ventas y almacenes que no estén dentro del alcance de la contabilidad o que estén dentro del alcance de la contabilidad pero no tengan montos registrados.

(4) Durante la contabilidad, utilice una tabla de una sola página para registrar las actividades del fondo, y la tabla se utiliza para la contabilidad. Antes de que se forme el libro de cuentas, las calcomanías no se colocan temporalmente. Cuando el libro se encuaderna en un libro, las calcomanías se colocan de acuerdo con el libro.

(5) Para las instituciones públicas con ingresos operativos, donde los fondos comerciales son asignados por el departamento financiero nacional e implementan una gestión presupuestaria equilibrada, los libros de cuentas que registren los negocios deberán sellarse como otros libros de cuentas, y los libros de cuentas no registrar negocios no se sellará. Fuente: CUHK, escuela en línea. Si la fuente de los fondos es autorecibida y gastada, el libro de cuentas comerciales debe sellarse con el libro de cuentas que registra los fondos y otros libros de cuentas. requerido.

(6) Los libros de contabilidad comerciales utilizados por las sucursales que operan en diferentes regiones estarán sujetos al impuesto de timbre en el lugar donde estén ubicadas.

(7) Para las empresas recientemente establecidas (reregistradas como personas jurídicas) en el proceso de reestructuración corporativa aprobada por los gobiernos a nivel de condado o superior y los departamentos pertinentes, los fondos registrados en la cuenta de capital recién abierta Los libros pueden ser El aumento de fondos resultante del establecimiento de vínculos financieros entre empresas ya no se puede declarar, y la parte no declarada y los nuevos fondos en el futuro se pueden declarar de acuerdo con las regulaciones.

(8) Para una nueva empresa establecida en forma de fusión o escisión, los fondos registrados en su libro de cuenta de capital recién abierto no necesitan declararse por la parte que se ha declarado antes. parte y los nuevos en el futuro son Los fondos aumentados se pueden informar de acuerdo con las regulaciones. Las fusiones incluyen fusiones de absorción y fusiones de nuevos establecimientos, y las divisiones incluyen divisiones existentes y divisiones de nuevos establecimientos.

(9) Los nuevos fondos provenientes de canjes de deuda por acciones corporativas se adjuntarán de acuerdo con la normativa.

(10) Los fondos aumentados después de la evaluación durante la reestructuración empresarial serán subsidiados de acuerdo con las regulaciones.

(11) Los fondos registrados en otras cuentas contables de la empresa se transfieren al capital pagado o a reservas de capital, y los fondos se recaudan de acuerdo con las regulaciones.

Por ejemplo: La siguiente afirmación es correcta ()

a. Después de que la empresa se divide o fusiona, el libro de cuentas de capital establecido por la nueva empresa se registra como persona jurídica de conformidad. Con la ley, la parte que ha sido cancelada antes del cambio, no es necesario cerrar sesión.

B. El aumento estimado de fondos durante la reestructuración empresarial está exento de descuentos.

C. Cuando las reservas de capital social se convierten en capital social, las calcomanías no son aplicables.

D. Durante el proceso de reforma del comercio de acciones, se debe imponer un impuesto de timbre sobre la transferencia de acciones resultante del pago de una contraprestación por parte de los accionistas de acciones no negociables a los accionistas de acciones negociables.

Respuesta e intercambio

Análisis del libro de cuentas de capital establecido por una nueva empresa registrada conforme a la ley después de cambios como división societaria, fusión, empresa conjunta, etc. El original La parte con calcomanías ya no lo está y la parte sin calcomanías se agregan nuevas calcomanías más adelante. Los fondos que se espera que aumenten durante la reestructuración empresarial deben desembolsarse de conformidad con las normas. La conversión de reservas de capital corporativo en capital social no aumenta el capital total de la empresa y no requiere ninguna calcomanía. Durante el proceso de reforma del comercio de acciones, la transferencia de acciones resultante del pago de una contraprestación por parte de los accionistas de acciones no negociables a los accionistas de acciones negociables está temporalmente exenta del impuesto de timbre.

(4) Derechos y licencias

Incluyendo certificados de derechos de propiedad de viviendas, licencias comerciales, certificados de registro de marcas, certificados de patentes y certificados de uso de la tierra emitidos por departamentos gubernamentales. Los derechos y permisos solo incluyen "cuatro certificados y una licencia"

Contador Público Autorizado 2007

10 Entre los siguientes artículos, el impuesto de timbre se debe cobrar de acuerdo con el rubro tributario de "propiedad". certificado de transferencia" ().

A. Contrato de compraventa de vivienda comercial

B. Contrato de transferencia de derechos de uso de suelo

C. Contrato de transferencia de derechos de solicitud de patente

D. Formulario de Registro de Bienes Raíces de Donación Gratuita Individual

Respuesta a ABD

La opción de análisis c es el alcance del contrato técnico

(5) Otros documentos fiscales determinados por el departamento financiero. p>

Los certificados sujetos a impuestos que son aplicables a China y tienen efecto legal dentro de China, ya sea dentro o fuera de China, deben estar sellados de acuerdo con las regulaciones del impuesto de timbre.

Preguntas de ejemplo y preguntas de opción múltiple Entre los siguientes contratos o vales se debe pagar el impuesto de timbre ()

Certificado de registro de marca

B. Libros de contabilidad estadísticos instalados en el almacén de la empresa

C. Contrato de consultoría contable firmado entre inversores y contables

D. Bono de suscripción firmado entre la unidad editora y la unidad suscriptora.

E. Contrato que estipula los montos de compra y venta

Respuesta AE

En segundo lugar, los contribuyentes

Todas las unidades y personas físicas que soliciten, reciban y utilicen los comprobantes enumerados dentro el alcance de los impuestos en nuestro país están sujetos al impuesto de timbre. Personas que incluyen diversos tipos de empresas, instituciones, grupos, unidades militares, así como empresas conjuntas chino-extranjeras, empresas cooperativas, empresas con financiación extranjera, empresas extranjeras y otras empresas económicas. organizaciones y sus instituciones en China y otras unidades e individuos. Los contribuyentes específicos clasificados por categorías fiscales son:

1. Contratista

2.

4. Destinatario

5 .Usuario

Nota:

(1) Para un mismo bono, si está firmado por dos o más partes, y cada parte posee una copia, entonces ambas partes son contribuyentes, cada parte deberá poner un sello en el comprobante por sus respectivos montos.

(2) Las llamadas partes se refieren a unidades. y personas físicas con derechos y obligaciones directos relacionados con el comprobante, excluidos fiadores, testigos y tasadores.

Bases de Cálculo de Impuestos, Tasas Impositivas y Reducciones y Reducciones de Impuestos

Sección 3 Cálculo de Impuestos. Base, Tasas Impositivas y Reducciones y Reducciones de Impuestos

Esquema:

( 1) Dominar la base de cálculo del impuesto de timbre: determinar la base de cálculo del impuesto en el caso del impuesto ad valorem; determinar la base de cálculo del impuesto en el caso de un impuesto específico

(2) Tasa impositiva principal: tasa impositiva proporcional fija

(3) Familiarizado con las políticas de reducción y exención de impuestos; /p>

Impuesto a pagar = impuesto a pagar × tasa impositiva proporcional 11.5 El impuesto se calcula en función del monto (la mitad de la cuenta comercial se basa en el monto y la otra mitad en la cantidad, básicamente. Lo anterior es el monto total, y el el contrato de transferencia de tecnología es el saldo)

El impuesto a pagar = el número de vales × el monto fijo del impuesto (5 yuanes)

Impuesto sobre el saldo:

1. Contrato de transporte: La base para calcular el impuesto es el monto de los gastos de transporte (es decir, los ingresos por transporte) obtenidos, excluyendo el importe de las mercancías transportadas, los gastos de carga y descarga y las primas de seguros.

1. Base para el cálculo del impuesto (dominio)

Según las diferentes partidas impositivas, el impuesto de timbre se cobra sobre una base ad valorem y sobre una base cuantitativa.

(a) Determinar la base imponible de los impuestos ad valorem.

1. Diversos contratos económicos se basan en el importe, ingresos o gastos consignados en el contrato.

(1) La base de cálculo del impuesto para los contratos de compra y venta es el importe de la compra y venta, que no se puede deducir. En particular, los contratos de permuta y los contratos de permuta deben incluir el importe total de la permuta y el permuta. 0,3‰

(1) En la compra y venta de bienes, el contrato firmado por trueque es un contrato que refleja el comportamiento económico dual del comprador y del vendedor. Por lo tanto, el impuesto de timbre debe calcularse en base. sobre el total de compras y ventas incluidas en el contrato. (2) Si el monto no estuviera especificado en el contrato, el impuesto a pagar se calculará sobre la base de las cantidades de compra y venta establecidas en el contrato y la cotización nacional o precio de mercado.

Ejemplo: la empresa A firmó un contrato de venta de productos con la empresa B en marzo. El contrato establecía que la cantidad de productos vendidos era de 3000 piezas, pero no se especificaba la cantidad. Después de la verificación, el precio de mercado actual de este producto, impuestos incluidos, es de 70,2 yuanes por pieza y la tasa del impuesto al valor agregado de este producto es del 17%. Entonces:

(1) La empresa A debe pagar el impuesto de timbre () yuanes.

(2) La empresa B pagará el impuesto de timbre RMB ().

Respuesta

(1) La empresa A debe pagar el impuesto de timbre (54) yuanes.

(2) La empresa B debe pagar el impuesto de timbre (54 yuanes).

Análisis del impuesto de timbre a pagar = 3000×70,2÷1,17×0,3‰= 54 (yuanes).

Ejemplo: la empresa A firmó múltiples contratos de trueque con la empresa B en agosto de 2007, en los que se intercambiaron 750.000 yuanes de acero por 650.000 yuanes de cemento, y la empresa A recibió la diferencia de precio de 100.000 yuanes. La siguiente afirmación es correcta ()

A. La empresa A debería pagar un impuesto de timbre de 225 yuanes en agosto.

b. El impuesto de timbre pagadero por la empresa A en agosto es de 420 yuanes.

C. La empresa A puede pagar el impuesto de timbre sobre los contratos de trueque mediante agregación.

Las empresas pueden pagar el impuesto de timbre en los contratos de trueque por correo.

Respuesta BC

Este artículo analiza que el contrato firmado por trueque en la compra y venta de bienes es un contrato que refleja el doble comportamiento económico del comprador y del vendedor. En este sentido, el descuento fiscal deberá calcularse en función del volumen total de compra y venta incluido en el contrato.

Si el impuesto a pagar por un bono supera los 500 yuanes, debe solicitar a la autoridad tributaria local que complete una carta de pago o un certificado de pago de impuestos, que es el método de "pago de remesa".

Los vales sujetos a impuestos similares requieren calcomanías frecuentes. Los contribuyentes pueden decidir si recaudan el impuesto de timbre periódicamente en función de la situación real. El período para recaudar y pagar el impuesto de timbre es de un mes. En esta pregunta, si el impuesto a pagar por un bono no supera los 500 yuanes, se deben pagar juntos.

El impuesto de timbre pagadero por la empresa A en agosto = (750.000 + 650.000) × 0,03% = 420 yuanes.