En 2012 se han liquidado las cuentas pero no se ha presentado el informe anual. En 2013, se descubrió que el año pasado se cobró de menos el IVA y luego se devolvió. ¿Cómo se debe manejar la cuenta?
El ajuste de cuenta después de la inspección del IVA y configure la cuenta especial "Impuestos a pagar - Ajuste de inspección del IVA". Después de la inspección, si se debe reducir el monto del impuesto soportado en el libro o aumentar el monto del impuesto soportado y el impuesto soportado, se debe debitar la cuenta correspondiente y acreditar esta cuenta si después de la inspección, el monto del impuesto soportado; en el libro debe aumentarse o reducirse el monto del impuesto repercutido y el impuesto soportado, el monto debe debitarse de la cuenta, acreditarse en la cuenta correspondiente después de ingresar todas las partidas de conciliación en la cuenta, el saldo de esta cuenta debe liquidarse; :
1. Si se carga el saldo, se considerará impuesto soportado. Según el saldo deudor, se debita la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acredita esta cuenta.
2. Si el saldo está a favor y la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" no tiene saldo, según el saldo a favor, se debitará de esta cuenta y "Impuestos por Pagar - Valor -Impuesto agregado por pagar" se acreditará en la cuenta "Impuesto".
3. Si el saldo de esta cuenta está en el lado acreedor, y el saldo deudor de la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" es igual o mayor que el saldo acreedor de esta cuenta. , entonces se debitará de esta cuenta y se acreditará la cuenta "Impuesto al Valor Agregado Disponible" Pago de Impuesto - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".
4. Si el saldo de esta cuenta es acreedor y el saldo deudor de la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" es menor que el saldo acreedor de esta cuenta, los saldos de estas dos. Se compensarán las cuentas y la diferencia se acreditará a la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".
Los ajustes contables anteriores deberán realizarse en función del período impositivo.
Con base en la normativa anterior, podemos aclarar las siguientes cuestiones:
En primer lugar, el monto del impuesto soportado no contabilizado, es decir, el monto deudor del “Impuesto a Pagar - Valor Agregado”. Cuenta "Impuestos por pagar", todo puede considerarse como el monto restante del período actual y transferirse al lado del débito de la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar".
El segundo es el impuesto repercutido no contabilizado, es decir, el crédito de la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar", que se puede utilizar para compensar el saldo del período actual. Una vez alcanzado el saldo, se transferirá a la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado no pagado" y se entregará al tesoro estatal.
En tercer lugar, el importe del "impuesto a pagar - inspección y ajuste del IVA" debe calcularse de acuerdo con el período impositivo y no puede calcularse de manera uniforme, de lo contrario violaría el principio del IVA. En otras palabras, si el cálculo no se realiza a plazos, el IVA no pagado en el primer período puede usarse para compensar el impuesto soportado en el período posterior, lo que resultará en atrasos de impuestos en el primer período, pero la empresa no deberá pagar impuestos. en el período posterior y, a veces, habrá créditos fiscales. Por otro lado, mediante cálculos continuos a lo largo de períodos, el monto de los cargos por pagos atrasados se puede calcular de manera veraz.
Un ejemplo es el siguiente:
Un determinado departamento de impuestos inspeccionó el pago del impuesto al valor agregado de una empresa industrial por parte de los contribuyentes generales de julio a junio y encontró los siguientes problemas.
1.7 El 5438+05 de junio, la empresa vendió productos y cobró una tarifa de calidad de 4680 yuanes y una tarifa de envío de 3000 yuanes. El tratamiento contable de la empresa es el siguiente:
①Débito: depósito bancario 4680
Préstamo: ingresos no operativos 4680
(2) Préstamo: ventas de productos Cuesta 3.000 yuanes.
Préstamo: depósito bancario de 3.000 yuanes.
2. El 65438+2 de agosto de 2002, la empresa compró materiales para el proyecto de construcción y pagó una tarifa de flete de 10.000 yuanes. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: Construcción en curso - materiales de ingeniería 9300
Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado) 700
Préstamo: Banco Deposita 10.000.
El 17 de septiembre, la empresa todavía debía el pago del producto, con un precio de coste de 4.000 yuanes y un precio de 5.000 yuanes. La empresa no emitió una factura especial del impuesto al valor agregado, sino que liquidó directamente con el recibo de salida y realizó el siguiente procesamiento contable.
Débito: Cuentas por pagar 5850
Crédito: Productos terminados 5850
4,65438+El 6 de octubre, la empresa donó productos con un precio de 10.000 yuanes y un costo de 8.000 yuanes. La empresa lo manejó de la siguiente manera:
Débito: 8.000 yuanes para gastos no operativos
Préstamo: 8.000 yuanes para productos terminados
En vista de los problemas anteriores , el análisis es el siguiente:
p>Las primas cobradas en junio 5438+0.7 el 15 de junio son gastos extra de precio y deben tributarse con los ingresos por ventas que exceden los ingresos. La conciliación es:
Débito: Ingresos no operativos 680
Crédito: Impuestos por pagar - Ajuste de cheque de IVA 680
② Se puede deducir el flete pagado por la venta de productos Retener impuestos.
3000× 7% = 210 (yuanes)
Débito: Impuesto a pagar - Ajuste de cheque de IVA 210
Crédito: El gasto de venta del producto es 210.
Dado que la empresa no tiene un saldo de 470 yuanes en la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" en julio, el saldo de la cuenta "Impuestos por pagar - Inspección y ajuste del impuesto al valor agregado" en este período debe ser transferido a la cuenta "El impuesto por pagar - IVA por pagar" es el siguiente:
Débito: Impuesto por pagar - Ajuste de cheque IVA 470
Crédito: Impuesto por pagar - IVA no pagado 470
El 2 de agosto, la empresa compró bienes para un proyecto en construcción, pero pagó el flete y no se le permitió deducir el impuesto soportado. La conciliación es la siguiente:
①Débito: Construcción en curso - 700 materiales de ingeniería.
Crédito: Impuesto a pagar - Ajuste del cheque del IVA 700
Dado que la empresa retuvo un impuesto soportado de 65.438+0.000 yuanes en agosto, aún debe registrarse:
p>
②Préstamo: Impuestos a pagar-Inspección y ajuste del IVA 700
Préstamo: Impuestos a pagar-IVA a pagar (impuesto soportado por transferencia) 700
En este momento, la cantidad restante en agosto resultó ser de 300 yuanes.
En septiembre 3.17, los atrasos de los productos diarios se consideran ventas y el impuesto repercutido devengado es: 5850×17%↓(1+17%)= 850 (yuanes);
La conciliación es:
① Préstamo: el costo de venta del producto es de 4000 yuanes.
Producto terminado 1850
Préstamo: los ingresos por ventas del producto son de 5.000 yuanes.
Impuesto a pagar: ajuste del cheque del IVA 850
Dado que se descubrió que se sobrescribieron 700 yuanes como impuesto soportado en agosto, 700 yuanes deberían incluirse en el cálculo del IVA a mediados de septiembre. . Es decir, el importe restante del período anterior pasa a ser 300 yuanes (1000-700), entonces:
El impuesto a pagar en septiembre = 550850-(300300) = 3050 yuanes.
La empresa ha pagado 1.500 yuanes y aún debe (3050-1.500 yuanes) 1.550 yuanes.
La conciliación es:
② Débito: impuesto a pagar - transferir IVA no pagado 710.
Impuesto por pagar - Ajuste de cheque de IVA 850
Préstamo: Impuesto por pagar - IVA no pagado 1.550
4,65438 + 6 de octubre, empresa Los productos donados se tratan como ventas y están sujetos a impuestos. basado en el costo de transferencia y el precio de venta.
La conciliación es:
① Débito: Gastos no operacionales 1.700.
Crédito: Impuesto a pagar - Ajuste de cheque de IVA 1700
Dado que la empresa tiene una exención de impuestos de 800 yuanes en junio 5438 + octubre, puede compensar directamente el "impuesto a pagar" —— El saldo de la cuenta "Inspección y ajuste del IVA" es de 1.700 yuanes y luego se debe pagar la diferencia de impuestos.
②Préstamo: Impuestos a pagar - Ajuste de cheque de IVA 1700
Préstamo: Impuestos a pagar - IVA a pagar (impuesto repercutido) 800
Impuestos a pagar - IVA no pagado 900
En resumen, el IVA a pagar por esta empresa es (47155900) = 2920 (RMB). Al mismo tiempo, de acuerdo con los asientos de conciliación preparados, registre la cuenta detallada de "impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar".