Análisis de puntos de prueba importantes del curso ACCA (TX): impuesto a las ganancias de capital + impuesto corporativo

Impuesto sobre las plusvalías

Alivio de pérdidas

Es necesario deducir primero las plusvalías del año en curso. En el alivio del año en curso, los AE no se pueden guardar. Use lo que se debe usar tanto como sea posible, y los AE pueden desperdiciarse;

Las pérdidas de capital no utilizadas en el año en curso se pueden trasladar a años posteriores, y Los AE en años posteriores deben considerarse primero para compensar las ganancias de capital futuras y el alivio transferido, como las pérdidas del 16/17 al 18. En 2017/18, primero debes usar tu AE. Si hay ganancias de capital que deben deducirse, utilizando la pérdida del 16/17, entonces la pérdida del 16/17 puede ser 17/65438+.

Deducción fiscal cruzada de pérdidas de transacciones del impuesto sobre ganancias de capital:

① Solo se puede deducir en el año en curso o trasladarse, y no se puede deducir en el futuro ② Si; desea compensar el capital en un determinado año a través de impuestos. Las ganancias primero deben compensarse con el ingreso total del año;

(3) El monto de la deducción es la menor de las dos cifras: el resto de la negociación pérdida después de deducir el ingreso total; ganancia neta de capital - pérdida de capital b/ f (sin considerar AE).

(4)Secuencia de deducción. Si hay una ganancia de capital en un año determinado, también hay una pérdida de capital en ese año. Las pérdidas de capital, las pérdidas comerciales y los AE causados ​​en el año anterior se pueden deducir de esta ganancia. Entonces, el orden de estas cuatro deducciones es. : pérdida de capital del año; pérdida comercial; AE; pérdida de capital

Esclavos

Los bienes muebles se dividen en bienes muebles consumibles y no consumibles. Según las reglas generales, los bienes muebles abandonados están exentos del impuesto sobre las ganancias de capital, y sólo los muebles no abandonados (antigüedades, pinturas) están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital, de acuerdo con la regla de la tabla de que la relación entre el procedimiento y el costo es de 6.000;

Sin embargo, existe un caso especial de bienes muebles desperdiciados, que es la maquinaria que califica para desgravaciones de capital. Este tipo de maquinaria y equipo se grava de acuerdo con la ley de bienes muebles no desperdiciados.

Los nombres de varios relieves.

Esta parte de las ganancias de capital tiene diferentes nombres de deducción, como deducción diferida, deducción diferida y deducción por donación. Estos nombres de exenciones y exenciones utilizados de forma mixta en el examen básicamente no afectarán sus puntajes, pero se recomienda que intente usarlos correctamente de acuerdo con la situación específica. El punto clave es tener los requisitos previos para las calificaciones para varias exenciones comerciales y. exenciones.

Reposición de activos empresariales

Condiciones para los activos de reposición: Este modelo sólo se puede utilizar si los activos de reposición se compran entre 12 meses antes y 36 meses después de la enajenación de los activos de reposición.

Tasa impositiva sobre la apreciación del capital

Las tasas impositivas del 18% y el 28% son para propiedades residenciales, propiedades residenciales, no solo el PPR que aprendimos anteriormente. Generalmente, la función básica de un inmueble es ser utilizada como casa, a menos que se indique específicamente en el título que la propiedad es para inversión u otros fines, si el título solo da la descripción de la casa y el inmueble, también lo haremos. por defecto como propiedad residencial Según el 18 %y.

Fusiones y Adquisiciones

La forma más común de fusiones y adquisiciones en la cuestión es poseer acciones de la empresa original. Cuando la empresa original se fusionó, las acciones antiguas en mano se convirtieron en acciones nuevas y efectivo, pero los nombres de las acciones cambiaron, lo que equivalía a vender una parte de las acciones originales, por lo que se hizo según el modelo de enajenación parcial;

Entonces, el procedimiento para esta disposición es el efectivo recibido, y el costo se calcula con base en el modelo de disposición parcial como la proporción de la parte de disposición en el costo original (costo original * A/(A+B)) , donde A es el valor del efectivo y B es el valor de mercado de las nuevas acciones.

Impuesto corporativo

(1) La diferencia entre el período contable y el período impositivo en POA versus el impuesto corporativo AP: el período impositivo AP debe ser menor o igual a 12 meses ≤; 12 meses, el período contable es el período impositivo; período contable > 12 meses, entonces AP se divide en dos períodos impositivos: 12+n.

(2) Costos de financiamiento: tratamiento de intereses en las reglas de relación de préstamos: todos los intereses en el impuesto corporativo se incluyen en los ingresos comerciales o los ingresos por inversiones se incluyen en los ingresos comerciales, los artículos no comerciales se incluyen en; ingresos por inversiones.

Si el gasto por intereses incurrido en el arrendamiento generalmente no está relacionado con el comercio, se incluirá en los ingresos por inversiones y el gasto por intereses no se registrará en el PBI. Esta es la diferencia entre el tratamiento del impuesto corporativo y el impuesto personal. . El monto de los intereses es el valor presente bajo el sistema de acumulación, el cual se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula: Inicio del período + Incurrencia de este período - Cobro y pago de este período = Fin del período.

(3) Criterios de juicio para grandes empresas: mayores beneficios > 15.000, es decir, las grandes empresas deben pagar impuestos a plazos de acuerdo con los requisitos de mayores beneficios = TTP + FII (dividendos de no; -empresas afiliadas); en F6, el estándar para determinar las empresas no afiliadas es el índice de participación de 6,5438+0,5 millones, que puede reducirse según la duración del período contable y el número de empresas relacionadas (índice de participación ≥ 50%). ). Por ejemplo, en un período contable de 8 meses, 15.000 se ajusta a 150 * 8/12; esta empresa tiene dos empresas afiliadas, por lo que 15.000 se ajusta a 150 * 1/3 (el denominador más la propia empresa).

En el primer año, cuando la empresa alcanza el estándar de una gran empresa, no necesita pagar impuestos como una gran empresa al principio. En el segundo año, debe pagar impuestos a plazos como una. gran empresa.