Puntos de conocimiento de la auditoría de la CPA 2020: riesgo de incorrección material en el ciclo de adquisiciones y pagos

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Riesgo de incorrección material en el ciclo de adquisiciones y pagos

Capítulo de atribución

Capítulo 10 Auditoría del ciclo de adquisiciones y pagos

Existe riesgo de incorrección material en el ciclo de adquisiciones y pagos del punto de conocimiento

Existe riesgo de incorrección material en el ciclo de adquisiciones y pagos

1. Existe un riesgo significativo de transacciones y saldos relacionados. Riesgo de incorrección.

1. Subestimación de pasivos o reservas relacionadas

(1) Transacciones omitidas, como no registrar pasivos relacionados con la compra de bienes que han sido recibidos pero aún no han recibido facturas, o no registrar los gastos del Servicio adquiridos pero aún no pagados;

(2) Usar fechas límite de gastos incorrectas, como diferir los gastos del período actual al siguiente período;

(3) Correspondencia debe confirmarse oportunamente. Los gastos se capitalizan y luego se absorben mediante la amortización gradual de los activos.

2. Preferencias y motivaciones de errores en la gestión de responsabilidades y gastos.

(1) Beneficios fluidos. Controlar las ganancias y pérdidas en la medida deseada por la dirección de la entidad auditada exagerando las reservas o subestimando los pasivos y las reservas.

(2) Utilice entidades de propósito especial para separar los pasivos del balance general, o aproveche las ventajas de los precios de costo entre partes relacionadas para crear tendencias falsas de crecimiento de los ingresos.

(3) La gestión de la unidad auditada incluye los gastos privados en los gastos corporativos y opera los fondos corporativos como fondos privados.

3. Complejidad de los gastos

Por ejemplo, si la entidad auditada compra múltiples servicios durante un período determinado, los acuerdos de transacción son complejos y la comprensión de la administración de los beneficios y el pago del servicio. arreglos involucrados Falta de comprensión adecuada de la complejidad. Esto puede provocar errores en la asignación o acumulación de gastos.

4. Registrar incorrectamente transacciones en moneda extranjera.

5. Riesgos inherentes de fraude y robo.

Debido a la enorme cantidad de bienes y activos fijos adquiridos y a la complejidad de las transacciones, es fácil provocar errores en la entrega de bienes y los riesgos de fraude y robo por parte de empleados y clientes son altos. . Si el contador responsable del pago tiene acceso al comprobante maestro de cuentas por pagar y puede agregar nuevas cuentas al comprobante maestro de cuentas por pagar sin autorización para fabricar transacciones de compra, el riesgo también aumentará.

6. Existen derechos y obligaciones no registrados.

En segundo lugar, diseñar procedimientos de auditoría adicionales basados ​​en los resultados de la evaluación del riesgo de incorrección material.

Tabla 10-3 Riesgos de incorrección material para el ciclo de adquisiciones y pagos y plan general de auditoría para procedimientos de auditoría adicionales.