Análisis de las preguntas reales del Examen de Contador Público Autorizado “Auditoría” 2014: Auditoría de eventos posperíodo
Análisis de la pregunta real del Examen de Contador Público Autorizado "Auditoría" de 2014: Auditoría de eventos posteriores al período
Definición:
Los eventos posteriores al período se refieren a fecha de los estados financieros hasta la fecha del informe de auditoría, los hechos ocurridos entre las dos partes, y los hechos de los que el contador público autorizado tenga conocimiento después de la fecha del informe de auditoría.
Eventos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría
(1) Identificar activamente eventos posteriores al período en el primer período
El CPA debe diseñar e implementar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para determinar que se han identificado todos los asuntos que ocurrieron entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe del auditor que requieren ajuste o revelación en los estados financieros. Sin embargo, el CPA no está obligado a realizar procedimientos de auditoría adicionales sobre asuntos para los cuales se han aplicado previamente procedimientos de auditoría y se han llegado a conclusiones satisfactorias.
Los hechos posteriores al período que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría pertenecen a los eventos posteriores al primer período. Para los eventos posteriores al período durante este período, los contadores públicos tienen la obligación de identificarlos de manera proactiva. Deben diseñar procedimientos de auditoría especiales para identificar estos eventos posteriores al período, juzgar su impacto en los estados financieros con base en la naturaleza de estos eventos y luego determinarlos. si hacer ajustes o divulgación.
(2) Procedimientos de auditoría para identificar eventos posteriores
El contador público autorizado deberá implementar procedimientos de auditoría de acuerdo con lo establecido en las normas de auditoría de manera que los procedimientos de auditoría puedan cubrir la fecha de los estados financieros hasta la fecha del informe de auditoría (o lo más cerca posible de la fecha del informe de auditoría).
Normalmente, cuanto más se acerque el momento de implementación de los procedimientos especiales de auditoría para asuntos posteriores al período a la fecha del informe de auditoría, mejor. Cuanto más se acerca a la fecha del informe de auditoría, es decir, cuanto más se aleja de la fecha de los estados financieros, más evidencia ha acumulado la unidad auditada durante este período para proporcionar evidencia de las condiciones que ya existían en la fecha del informe de auditoría. estados financieros; cuanto más cerca esté de la fecha del informe de auditoría, más cerca estará de la fecha del informe de auditoría, menos probable será que los contadores pasen por alto eventos posteriores.
Al determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de auditoría, el CPA debe considerar los resultados de la evaluación de riesgos. Los procedimientos de auditoría utilizados para identificar eventos posteriores en el primer período generalmente incluyen:
1. Comprender los procedimientos establecidos por la gerencia para garantizar que los eventos posteriores sean identificados.
2. encargado del gobierno corporativo, según corresponda, para determinar si han ocurrido eventos posteriores que puedan afectar los estados financieros. El CPA podrá indagar sobre el estado actual de partidas cuyo tratamiento contable se base en datos preliminares o no concluyentes, así como si se han producido nuevos préstamos o garantías, si hay planes de vender o adquirir activos, etc.
3. Verificar las actas de las reuniones celebradas por los propietarios, la administración y los encargados del gobierno de la entidad auditada después de la fecha de los estados financieros. Si no se pueden obtener las actas de las reuniones, indagar sobre los asuntos discutidos. en tales reuniones.
4. Consultar los estados financieros intermedios más recientes de la entidad auditada (si los hubiera).
Además de estos procedimientos de auditoría, el CPA puede creer que es necesario y apropiado realizar uno o más de los siguientes procedimientos de auditoría:
1. la entidad con posterioridad a la fecha de los estados financieros, presupuestos, proyecciones de flujo de caja y otros informes de gestión relevantes durante el período
2. alcance de investigaciones orales o escritas previas;
3. Considerar si es necesario obtener declaraciones escritas que cubran eventos posteriores específicos para respaldar otra evidencia de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.
(3) Consideraciones al tomar conocimiento de eventos posteriores que tienen un impacto significativo en los estados financieros
Después de implementar los procedimientos de auditoría anteriores, si el contador público autorizado identifica eventos que tienen un impacto significativo en los estados financieros Para eventos posteriores, se debe determinar si estos eventos se reflejan adecuadamente en los estados financieros de acuerdo con las disposiciones del marco de información financiera aplicable.
Si los eventos posteriores que conocemos son cuestiones de ajuste, el CPA debe considerar si la entidad auditada ha realizado los ajustes apropiados a los estados financieros. Si los hechos posteriores que conocen son hechos que no implican ajuste, el CPA debe considerar si la entidad auditada los ha revelado completamente en las notas a los estados financieros.
Hechos conocidos por el contador público autorizado desde la fecha del informe de auditoría hasta la fecha de emisión de los estados financieros
(1) Identificación pasiva de eventos posteriores al período en el segundo período
En el informe de auditoría La CPA no tiene obligación de realizar ningún procedimiento de auditoría con respecto a los estados financieros en el futuro. Los hechos descubiertos desde la fecha del informe de auditoría hasta la fecha de emisión de los estados financieros son "eventos posteriores al segundo período. El negocio de auditoría del CPA para la entidad auditada ha finalizado y es difícil identificar posibles eventos posteriores al período". , por lo que no puede realizar una identificación proactiva de la responsabilidad de auditoría de los eventos posteriores al período en el segundo período. Sin embargo, en esta etapa, los estados financieros de la entidad auditada no han sido reportados y la administración tiene la responsabilidad de informar al CPA de los hechos descubiertos que puedan afectar los estados financieros. Por supuesto, los contadores públicos también pueden enterarse de eventos posteriores que afectan los estados financieros a través de informes de los medios, cartas de denuncia de irregularidades o avisos de las autoridades reguladoras de valores.
(2) Consideraciones al tomar conocimiento de hechos posteriores al período en el segundo período
Si se conoce un hecho desde la fecha del informe de auditoría hasta la fecha de emisión del estado financiero declaraciones, y si en la fecha del informe de auditoría Al tener conocimiento del asunto que puede resultar en una revisión del informe de auditoría, el CPA debe discutir el asunto con la administración y los encargados del gobierno corporativo (si corresponde, determinar si los estados financieros); los estados financieros deben revisarse; y si es así, pregunte a la gerencia cómo manejarán el asunto en los estados financieros.
1. Tratamiento cuando la administración modifica los estados financieros
Si la administración modifica los estados financieros, el contador público autorizado deberá implementar los procedimientos de auditoría necesarios para las modificaciones pertinentes con base en las circunstancias específicas de los mismos; tiempo, a menos que se aplique lo siguiente: Si se aplican las circunstancias especiales mencionadas, la CPA debe extender los procedimientos de auditoría antes mencionados para identificar eventos posteriores a la nueva fecha del informe de auditoría y emitir un nuevo informe de auditoría sobre los estados financieros revisados. La fecha del nuevo informe de auditoría no debe ser anterior a la fecha en que se aprueben los estados financieros revisados.
En este momento, el CPA necesita obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para verificar si los ajustes o revelaciones de los estados financieros realizados por la administración en base a eventos posteriores cumplen con los requisitos de la base de información financiera aplicable.
Una situación especial es aquella, a menos que lo prohíban las leyes, reglamentos pertinentes o las bases de preparación de informes financieros aplicables, si la modificación de los estados financieros por parte de la administración se limita a reflejar el impacto de eventos posteriores que llevaron a la modificación. , el directorio de la unidad auditada, la gerencia u órganos similares solo aprobarán las modificaciones relevantes, y la CPA podrá extender los procedimientos de auditoría antes mencionados para identificar eventos posteriores a la nueva fecha del informe de auditoría solo para las modificaciones relevantes. En este caso, el CPA debe elegir uno de los siguientes métodos de procesamiento:
(1) Modificar el informe de auditoría y agregar una fecha del informe complementario a la parte modificada de los estados financieros, indicando así la implementación por parte del CPA de eventos posteriores. Los procedimientos de auditoría se limitan a las modificaciones descritas en las notas relevantes a los estados financieros.
En este enfoque, el CPA modifica el informe de auditoría y agrega una fecha de informe complementaria para la parte modificada de los estados financieros, mientras que la fecha del informe de auditoría original emitido sobre los estados financieros antes de que la administración hiciera las modificaciones permanece sin cambios. La razón de este tratamiento es que la fecha del informe de auditoría original informa a los usuarios de los estados financieros cuándo se completó el trabajo de auditoría sobre los estados financieros; la fecha del informe complementario informa a los usuarios de los estados financieros que se implementaron los procedimientos de auditoría; después de la fecha del informe de auditoría original sólo se centran en las modificaciones posteriores. Un ejemplo de fecha para un informe complementario es el siguiente: "[Fecha del informe de auditoría original] excepto que los asuntos descritos en la nota x tienen fecha [fecha de finalización de los procedimientos de auditoría solo para las modificaciones descritas en la nota x]". p>
(2) Emitir un informe de auditoría nuevo o modificado, indicando en el párrafo de énfasis o en el párrafo de otros asuntos que los procedimientos de auditoría realizados por el contador público autorizado sobre eventos posteriores se limitan a las modificaciones descritas en las notas pertinentes. a los estados financieros.
2.Qué hacer cuando la dirección no modifica los estados financieros y no se ha presentado el informe de auditoría
Si se cree que la dirección debería modificar los estados financieros pero lo ha hecho. no, y el informe de auditoría aún no ha sido presentado al auditado. Para las entidades, los contadores públicos certificados deberán emitir opiniones sin reservas de conformidad con las disposiciones de las "Normas de Auditoría para Contadores Públicos Certificados de China N° 1502 - Expresión de opiniones con reservas en informes de auditoría" antes presentar el informe de auditoría.
3.Qué hacer cuando la dirección no modifica los estados financieros y se ha presentado el informe de auditoría
Si se cree que la dirección debería modificar los estados financieros pero no lo ha hecho. y el informe de auditoría ha sido presentado al auditado. Para una entidad, el CPA debe notificar a la gerencia y a los encargados del gobierno corporativo (a menos que todos los miembros de los encargados del gobierno corporativo participen en la administración de la entidad) que no informen a terceros hasta que sea necesario. Se realizan revisiones a los estados financieros. Si los estados financieros se informan sin las modificaciones necesarias, la CPA debe tomar las medidas adecuadas para tratar de evitar que los usuarios de los estados financieros confíen en el informe de auditoría. Por ejemplo, en el caso de las empresas que cotizan en bolsa, los contadores públicos pueden utilizar medios de valores para publicar las declaraciones necesarias para evitar que los usuarios confíen en informes de auditoría. Las acciones tomadas por la CPA dependerán de los derechos y obligaciones de la CPA y del asesoramiento legal obtenido.
Ejercicios online:
Preguntas de opción múltiple
Entre las siguientes afirmaciones sobre la auditoría de eventos post-período, cuál es correcta ( ).
A. Los eventos posteriores al período se refieren a eventos que ocurren entre la fecha de los estados financieros y la fecha de los estados financieros.
B. entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, los hechos ocurridos durante el período, así como los hechos conocidos por el CPA después de la fecha del informe de auditoría.
C Sólo el CPA. necesita identificar proactivamente eventos posteriores que ocurrieron entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría
D Después de la fecha del informe de auditoría, si el CPA toma conocimiento de un hecho que podría conducir a ello. a una modificación del informe de auditoría, si se conoce la fecha del informe de auditoría, y la administración ha modificado los estados financieros en consecuencia, el CPA debe implementar los procedimientos de auditoría necesarios sobre los estados financieros modificados. Emitir un informe de auditoría nuevo o revisado.
[Respuesta]BCD
[Análisis] La opción A es incorrecta. Los hechos posteriores al período se refieren a hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría, así como los hechos conocidos por el contador público autorizado después de la fecha del informe de auditoría.