2008, segunda fase del derecho tributario: análisis de casos clásicos

(1) El tratamiento fiscal del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo involucrados en el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a impuestos.

Por ejemplo, una bodega es contribuyente general del impuesto al valor agregado. En julio de 2004 se realizó el siguiente negocio:

(1) Compró grano 30 a productores agrícolas a un precio de. 2.000 yuanes por tonelada, pago de 60.000 yuanes.

(2) Una bodega transporta directamente el grano comprado desde el lugar de compra a otra bodega para producir y procesar licor. Después de procesar el licor, la empresa recuperó 8 toneladas de licor y obtuvo una factura especial de impuesto al valor agregado emitida por la Destilería B, que indicaba una tarifa de procesamiento de 25.000 yuanes y el valor de los materiales auxiliares de 15.000 yuanes. El licor procesado no tiene el precio de mercado de productos locales similares.

(3) Durante este mes, la bodega número 1 vendió al por mayor 7 toneladas de licor reciclado, con ventas de 16.000 yuanes por tonelada sin impuestos.

(4) Además, la tarifa de transporte de ventas pagada a la unidad de transporte es de 12.000 yuanes y se obtiene una factura ordinaria.

(El licor tiene un impuesto de consumo fijo de 0,5 yuanes por malicioso y la tasa impositiva proporcional es del 25%).

Requisitos:

(1) Calcular el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado a pagar por la Bodega B.

(2) Calcule el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado que debe pagar una cervecería.

Respuesta (1) Bodega B:

El costo de la materia prima proporcionada por el cliente es el precio sin IVA ① El valor imponible de la composición del impuesto al consumo = (costo del material + tarifa de procesamiento) ÷(1-tasa de impuesto al consumo).

=[30×2000×(1-L3 %)+(250015000)]⊙(1-25%)= 122933 (yuanes)

Impuesto al consumo a pagar= 122933 ×25%+8×2000×0,5 = 38733 (yuanes)

②IVA a pagar = (250015000)×17% = 6800 yuanes.

(2) Destilerías:

(1) No se gravará con impuesto al consumo la venta del licor que se encomiende para su procesamiento y reciclaje.

② Impuesto sobre el valor añadido a pagar:

Impuesto repercutido = 7×16000×17% = 19040 (yuanes)

Impuesto soportado = 30×2000×13 %+68012000×7% = 15440 (yuanes)

Impuesto al valor agregado a pagar = 19040-15440=3600 (yuanes)

Los bienes de consumo sujetos a impuestos confiados por el revisor a El proceso se refiere a la parte confiante. Bienes de consumo sujetos a impuestos que proporcionan materias primas e ingredientes principales, y el fiduciario solo cobra tarifas de procesamiento y parte de los materiales auxiliares de procesamiento. Para el negocio de procesamiento de bienes de consumo sujetos a impuestos por parte del fiduciario (excepto personas que trabajan por cuenta propia), el impuesto al consumo debe recaudarse y remitirse, y el impuesto repercutido debe pagarse sobre la tarifa de procesamiento cobrada, sin embargo, si el cliente obtiene una factura especial; Para la tarifa de procesamiento pagada, se puede deducir el impuesto soportado. Cuando el destinatario recaude y pague el impuesto al consumo en su nombre, pagará el impuesto de acuerdo con el precio de venta de los bienes de consumo gravables similares del destinatario; si no existe un precio similar, el impuesto se calculará de acuerdo con la composición del valor imponible; La fórmula del precio es:

Valor del impuesto de los ingredientes = (costo del material + tarifa de procesamiento) ÷ (tasa de impuesto al consumo 1).

(2) Cálculo del impuesto sobre el volumen de negocios que involucra a múltiples contribuyentes.

Pregunta de ejemplo (adaptada de la cuarta pregunta de cálculo en la página 55 de la Guía de examen de la serie Dream Come True)

Tanto la empresa A como la empresa B son contribuyentes generales del IVA. La empresa A es una empresa de producción, la empresa B es una empresa comercial y la empresa C es una empresa de transporte, que es un contribuyente de autofacturación en la industria del transporte de carga. En marzo de 2007, las condiciones operativas de cada empresa eran las siguientes:

(1) La empresa B compró bienes de la empresa A y obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado que indicaba el precio de más de 265.438 yuanes; fueron transportados por la empresa C. El flete corre a cargo de la empresa A. La empresa C cobra una tarifa de transporte de 70.000 yuanes y una tarifa de carga y descarga de 20.000 yuanes, y emite una factura de flete a la empresa A.

(2) La empresa B vende un lote de mercancías en consignación cobrando comisiones, emite una factura ordinaria por un importe de 1.526.5438+0.000 yuanes y cobra al comprador 50.000 yuanes por el flete de envío y 30.000 yuanes por la comisión de consignación.

(3) La empresa A vendió un lote de productos de producción propia a la empresa B hace un año. El contrato estipulaba que el pago debía realizarse a la entrega. Debido a la escasez de fondos, la empresa B estaba atrasada en el pago. Las dos partes negociaron y acordaron la reestructuración de la deuda. Las cuentas por cobrar de la empresa A son 265.438+40.000 yuanes; la empresa B paga sus deudas con bienes con un valor total (incluido el impuesto al valor agregado) de 187.200 yuanes y emite una factura especial del impuesto al valor agregado, que indica el precio de 160 yuanes y el impuesto sobre el valor añadido de 27.200 yuanes; la empresa A lo vende a la empresa C y obtiene unos ingresos por ventas de 200.000 yuanes, incluidos los impuestos.

(4) La empresa A compra productos agrícolas libres de impuestos de granjas de propiedad estatal. El comprobante de compra indica un pago de 200.000 yuanes, un pago de flete de 30.000 yuanes a la empresa C y una factura de flete. El 65.438+00% de los productos agrícolas comprados se utilizaron como beneficios para los empleados, el 65.438+05% se donaron a las zonas de desastre y el resto se utilizó como material de producción para procesar alimentos. Los alimentos procesados se venderán en el departamento de contabilidad no independiente de la empresa, con unos ingresos por ventas de 257.400 yuanes, impuestos incluidos.

(5) La empresa B compró materiales de desecho de una unidad de negocio de reciclaje de materiales de desecho, obtuvo una factura general, pagó un precio de 654,38 millones de yuanes, pagó un flete de 654,38 millones de yuanes a la empresa C y obtuvo un 1 de marzo de 2007 Emitieron facturas de flete antiguas.

(6) La empresa A vendió un equipo de segunda mano y obtuvo ingresos por ventas de 280.000 yuanes. El valor original del equipo era de 250.000 yuanes.

(7) La empresa A compra materiales de desecho de una unidad de negocio de reciclaje de materiales de desecho para su producción, obtiene una factura que cumple con la ley tributaria, paga un precio de 34.000 yuanes, paga un flete de 6.000 yuanes y obtiene una factura de flete.

(8) La empresa B invirtió en la empresa A con bienes de inventario. Después de la aprobación de las autoridades fiscales, el precio, incluidos los impuestos, de los bienes de inventario fue de 936.000 yuanes y se emitió una factura especial con IVA para los bienes de inventario. a la empresa A.

(9) La empresa C vende un producto ese mes y es responsable del transporte. Los ingresos por ventas de bienes son de 6,5438+0 millones de yuanes y los ingresos por fletes son de 6,5438+0,4 millones de yuanes, que se han contabilizado por separado.

El tipo de IVA para los bienes objeto de la pregunta es del 17%.

Las facturas relevantes obtenidas este mes serán certificadas y deducidas este mes.

Requisitos: según la información anterior, responda las preguntas en el siguiente orden (en diez mil yuanes, mantenga dos decimales en el proceso de cálculo):

(1) El valor -impuesto agregado pagadero por la Empresa A para el mes actual.

(2) El impuesto al valor agregado pagadero por la Empresa B para el mes actual.

(3) El impuesto al valor agregado y el impuesto comercial pagadero por la Empresa C para el mes actual.

Servicio de respuesta (1):

El monto del impuesto soportado del negocio comprado por la Empresa B = 210 × 17% = 35,70 (diez mil yuanes).

Impuesto soportado por la empresa A sobre los bienes vendidos y transportados = 7×7% = 0,49 (diez mil yuanes)

Impuesto soportado por la empresa A sobre los bienes vendidos = 210× 17% = 35,70 ( diez mil yuanes)

Negocio (2):

Impuesto sobre la producción de la empresa B = (152,1+5)÷(1+17%)×17% = 22,83 (diez mil yuanes) .

Negocio (3):

Impuesto repercutido de la empresa B = 2,72 (diez mil yuanes)

Impuesto soportado de la empresa A = 2,72 (diez mil yuanes)

Impuesto sobre la producción de la empresa A = 20÷(1+17%)×17% = 2,91 (miles de yuanes).

Negocio (4):

Impuesto soportado de la empresa A = 20× 13%+3× 7% = 2,81 (diez mil yuanes)

Ingreso de la empresa A impuesto transferido = (20×13%+3×7%)×10% = 0,28 (diez mil yuanes)

Impuesto repercutido donado por la empresa A = [20×(1-13%)+ 3 ×(1-7%)]×15%×(1+10%)×65438.

El impuesto repercutido sobre los bienes vendidos por la empresa A = 25,74÷(1+17%)×17% = 3,74 (diez mil yuanes).

Negocio (5):

La empresa B es una empresa comercial La compra de materiales de desecho no se puede deducir del impuesto al valor agregado 65438 + facturas de flete antiguas emitidas después del 31 de febrero. , 2006 no se puede deducir.

Empresa (6):

El impuesto al valor agregado pagadero por la Empresa A = 28 ÷ (1+4%) × 4% × 50% = 0,54 (10.000 yuanes)< /p >

Negocios (7):

Impuesto soportado de la empresa A = 3,4× 10%+0,6× 7% = 0,38 (diez mil yuanes)

Negocios (8) :

El monto del impuesto repercutido invertido por la empresa B = 93,6÷(1+17%)×17% = 13,60 (diez mil yuanes).

El importe del impuesto soportado por la inversión recibida por la empresa A = 93,6÷(1+17%)×17% = 136.000 yuanes.

Empresas (9):

IVA a pagar por la Empresa C = (1014)÷(1+6%)×6% = 6,45 (10.000 yuanes)

(1) La empresa A debería pagar el impuesto al valor agregado = (35,7+2,91+0,43+3,74+0,54)-(0,49+2,72+2,81-0,28+13,6)

(2) Empresa B debería Impuesto al valor agregado pagado = (22,83+2,72+13,60)-35,70 = 3,45 (diez mil yuanes)

(3) Impuesto al valor agregado pagado por la empresa C = 6,45 (diez mil yuanes)

El impuesto comercial pagadero por la empresa C = (7+2+3+1) × 3% = 0,39 (diez mil yuanes)

Los comentarios sobre este tema involucran cómo pagan todos los contribuyentes impuestos en negocios complejos. Al responder, puedes enumerar los impuestos involucrados en cada empresa en una hoja de papel y sumarlos al final para aclarar tu pensamiento.

(3) Combinación de impuesto a los recursos e impuesto al valor agregado

Ejemplo (de la clásica pregunta y respuesta en la página 325 de la serie "Dreams Come True")

Cierta industria minera La empresa conjunta es un contribuyente general del impuesto al valor agregado Las condiciones de producción y operación en junio de 2007 (65438+2 meses) son las siguientes:

(1) Compra en bruto. materiales para la minería del carbón y consumibles de bajo valor, y obtener un impuesto especial al valor agregado. La factura indica el monto del pago de 70 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado de 119.000 yuanes. Pague 2 millones de yuanes por el transporte de materia prima, obtenga una factura ordinaria de la empresa de transporte e inspeccione y acepte materias primas y consumibles de bajo valor.

(2) Compró 10 piezas de maquinaria y equipos de minería de carbón, obtuvo facturas especiales del impuesto al valor agregado, lo que indica que cada pieza del equipo recibió un pago de 250.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 42.500 yuanes, y todos ellos se han puesto en uso.

(3) Se extrajeron 45.000 metros cúbicos de gas natural, 4,5 millones de toneladas de carbón crudo y se produjeron 2.800 metros cúbicos de gas natural durante el proceso de extracción del carbón.

(4) Se vendieron 2,8 millones de toneladas de carbón bruto mediante pago directo, con ventas de 224 millones de yuanes sin impuestos.

(5) Se procesaron y lavaron directamente 1,1 millones de toneladas de carbón bruto y se exportaron 900.000 toneladas, con ventas de 158,4 millones de yuanes sin impuestos.

(6) Se venden a plazos 4.000 toneladas de preparación de carbón, con un precio unitario de 50 yuanes por tonelada, sin impuestos. El contrato estipula que el 60% del pago se recuperará este mes y el saldo restante se recuperará antes del día 15 del próximo mes. Se emitió una factura especial del impuesto al valor agregado por el monto total y este mes se pagaron 90.000 yuanes.

(7) Invertir 200.000 toneladas de carbón bruto en el extranjero.

(8) 2.500 toneladas de carbón bruto se utilizan en los comedores de la empresa y en la calefacción.

(9) Ventas de 37 millones de metros cúbicos de gas natural (incluidos 2 millones de metros cúbicos generados a partir de la minería del carbón) y ventas sin impuestos de 66,6 millones de yuanes.

(10) Vender las 500 toneladas de carbón crudo compradas el mes pasado a un precio unitario de 50 yuanes/tonelada sin impuestos.

(Impuesto unitario sobre recursos, el carbón bruto es de 3 yuanes/tonelada, el gas natural es de 8 yuanes/mil metros cúbicos; la proporción de beneficio del carbón lavado con respecto al carbón bruto es del 60%; la proporción de beneficio del carbón lavado al carbón crudo es 80%)

Requisitos: Responda las preguntas en el siguiente orden:

(1) Calcule el impuesto sobre los recursos a pagar por la empresa conjunta en febrero de 2007.

(2) Calcule el impuesto al valor agregado a pagar por la empresa conjunta en junio de 2007 + febrero de 2007.

Respuesta (1) Impuesto sobre los recursos:

①El impuesto sobre los recursos pagadero por exportar carbón crudo = 280×3=840 (10.000 yuanes)

②Exportación de recursos de lavado de carbón pago de impuestos = 90÷60%×3 = 4,5 millones de yuanes.

(3) El impuesto sobre los recursos pagadero por la venta a plazos de preparación de carbón = 0,4÷80%×60%×3=0,9 (10.000 yuanes)

④ El impuesto sobre los recursos pagadero por inversión extranjera en carbón bruto =20×3=60 (diez mil yuanes)

⑤El impuesto sobre los recursos pagadero sobre el carbón utilizado en la cantina =0,25×3=0,75 (diez mil yuanes)

⑥El impuesto sobre los recursos pagadero sobre el gas natural exportado =(37000-2000)×8=280000(yuanes)=28(diez mil yuanes).

Impuesto total sobre recursos a pagar = 84450,75+28+0,9+60 = 13,7965 (diez mil yuanes)

Se recomienda que no se aplique ningún impuesto sobre los recursos al carbón en bruto. comprado el mes pasado.

(2) Impuesto sobre el valor añadido:

Impuesto sobre la producción:

①Impuesto sobre la producción de carbón crudo = 22400×13% = 2912 (10.000 yuanes)

(2) Impuesto sobre las ventas de lavado de carbón = 15840×13% = 2059,2 (diez mil yuanes)

(3) Impuesto sobre las ventas de preparación de carbón a plazos = 4000×50×13% ÷10000 = 2,6 (diez mil yuanes)

④Impuesto sobre la producción de carbón crudo invertido por inversores extranjeros = (22400÷280×20)×13% = 2,08 (diez mil yuanes)

⑤Impuesto a la producción de carbón crudo para uso propio= (22400÷280×0,25)×13% = 2,6 (diez mil yuanes)

⑥Impuesto a la producción de gas natural=6660×13%=865,8 (diez mil yuanes)

⑦El mes pasado Impuesto sobre la producción de carbón crudo comprado = 500 × 50 × 13% ÷ 10.000 = 0,325 (diez mil yuanes).

Impuesto repercutido total = 2912+2059,2+2,6+865,8+2,6+208+0,325 = 6050,53 (diez mil yuanes)

Impuesto soportado = 119200×7% = 1204( Diez mil yuanes)

IVA a pagar = 6050,53-1204 = 4846,53 (diez mil yuanes)

(4) Ley de tarifas, ley de impuesto al consumo, ley de impuesto al valor agregado, impuesto a la construcción urbana Se combinan el recargo por la tarifa de ley y educación.

Ejemplo (extraído del clásico pregunta y respuesta de la página 325 de la serie "Sueños hechos realidad")

Una empresa de comercio exterior con derechos de importación y exportación en una determinada ciudad en el mes de junio 2007 5438+10 Tiene los siguientes negocios:

(1) Con la aprobación de los departamentos pertinentes, se importan 30 automóviles del extranjero y el precio de cada automóvil es de 15.000 yuanes. No se pueden determinar los costos de envío y seguro incurridos antes de llegar a la aduana china. Después de la verificación por parte de la aduana, los gastos de transporte de otras empresas de transporte representan el 2% del precio. Pague los impuestos pertinentes a la aduana y obtenga un certificado de pago de impuestos.

La empresa encomendó a una empresa de transporte el transporte del automóvil desde la aduana hasta la unidad, pagó la tarifa de transporte de 90.000 yuanes y obtuvo una factura ordinaria emitida por la empresa de transporte. Se vendieron 24 automóviles en el mes y cada automóvil recibió ventas con impuestos incluidos por 409.500 yuanes. Los dos automóviles fueron utilizados por la empresa como activos fijos.

(2) A principios de mes, los materiales de inventario comprados el mes pasado costaban 400.000 yuanes y, con la aprobación de la aduana, se encomendó a una empresa extranjera el procesamiento de un lote de mercancías.

Al final del mes, los productos procesados serán transportados de regreso al país para su venta dentro del plazo especificado por la aduana, y la tarifa de procesamiento de 200.000 yuanes se pagará a la empresa extranjera antes de la tarifa de transporte y la tarifa del seguro; entrada * * * 30.000 yuanes. Pague los impuestos pertinentes a la aduana y obtenga un certificado de pago de impuestos.

(La tasa arancelaria para automóviles es del 60%, la tasa arancelaria para bienes es del 20%, la tasa del IVA es del 17%, la tasa del impuesto al consumo es del 9%)

Requisitos: responda las siguientes preguntas orden:

(1) Calcular los derechos de aduana, el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado pagaderos durante el proceso de importación de automóviles;

(2) Calcular los derechos de aduana y el valor- impuesto agregado pagadero durante el proceso de importación de bienes procesados;

(3) Calcular el impuesto al valor agregado pagadero en las ventas nacionales de junio a octubre de 2020

(4) Calcular el urbano; impuesto de construcción y recargo educativo a cargo de la empresa.

Respuesta (1) Los derechos de aduana, el impuesto al consumo y el impuesto al valor agregado que los automóviles deben pagar durante el proceso de importación ① Precio del automóvil importado = 15 × 30 = 450 (10.000 yuanes).

② Costo de transporte de automóvil importado = 450 × 2% = 9 (diez mil yuanes)

③ Seguro de automóvil importado = (450 + 9) × 3‰ = 1,38 (diez mil yuanes )

④Derechos pagaderos sobre automóviles importados:

Precio con derechos pagados = 459+1,38=460,38 (10.000 yuanes)

Monto del impuesto a pagar: 460,38 × 60%=276,23 (10.000 yuanes)

⑤Impuesto al consumo pagadero sobre automóviles importados:

Valor del impuesto de composición del impuesto al consumo = (460,38+276,23)÷(1-9%)= 809,66 (10.000 yuanes).

Impuesto al consumo a pagar = 809,56 × 9% = 72,86 (10.000 yuanes)

⑥ Impuesto al valor añadido a pagar en automóviles importados:

Impuesto al valor añadido a pagar = (460,38 +276,23+72,86)×17% = 137,61 (10.000 yuanes)

O: 809,56×17% = 137,61 (10.000 yuanes)

(2) Los bienes de procesamiento de importación deben a pagar Aranceles e impuesto al valor agregado ① Los aranceles sobre productos procesados constituyen un valor imponible = 20 + 3 = 23 (miles de yuanes).

(2) Derechos pagaderos sobre bienes procesados = 23 × 20% = 4,6 (diez mil yuanes)

③ Impuesto al valor agregado pagadero sobre bienes procesados = (23 + 4,6) × 17% = 4,69 (10.000 yuanes)

(3) Impuesto al valor agregado pagadero sobre las ventas nacionales ① Impuesto repercutido = 40,95÷(1+17%)×17%×24 = 1,428 (diez mil yuanes) .

②Impuesto soportado = (9×7%+137,61)÷30×28+4,69 = 133,71 (10.000 yuanes)

③Impuesto a pagar= 142,8-133 4438+0 = 9,09 (diez mil yuanes).

(4) La empresa debe pagar un impuesto de construcción urbana y un recargo educativo de 9,09 × (7% + 3%) = 0,91 (diez mil yuanes).

(5) El impuesto comercial, el impuesto a la construcción urbana, el recargo educativo, el impuesto sobre escrituras, el impuesto de timbre y el impuesto al valor agregado de la tierra se recaudan juntos.

Ejemplo (de la pregunta 4 en la página 364 de la guía de examen de la serie Dream Come True)

Una empresa de cierta ciudad vendió un antiguo edificio de oficinas junto con los derechos de uso del suelo a la empresa. A y la empresa B, el valor contable original es 6,5438+5 millones de yuanes, el precio de reemplazo total es 60 millones de yuanes, la tasa de novedad es del 50%, el precio de transacción acordado es 40 millones de yuanes y se ha ingresado un documento de transferencia de derechos de propiedad. en. Debido a que el edificio de oficinas es un terreno de propiedad estatal asignado originalmente por la Compañía A, la Compañía A pagó una tarifa de transferencia de terreno de 800.000 RMB para obtener los derechos de uso de la tierra antes de la transferencia, y pagó tarifas de transacción relacionadas de 16.000 RMB. La tasa del impuesto sobre escrituras local es del 3%.

Requisitos: según la información anterior, responda las preguntas en el siguiente orden (en diez mil yuanes, el proceso de cálculo y los resultados deben mantenerse con dos decimales):

( 1) Calcule el monto pagado por la Empresa A por la transferencia de tierras. El impuesto de escritura a pagar sobre el depósito;

(2) Calcule el impuesto comercial, el impuesto a la construcción urbana y el recargo educativo a pagar por la Empresa A;

(3) Calcule el impuesto de timbre pagadero por la empresa A;

(4) Calcule el valor agregado del terreno de la empresa A

(5) Calcule el valor del terreno; -impuesto agregado que debería pagar la empresa A

(6) Calcule el impuesto al valor agregado del terreno que debería pagar la empresa B Impuesto de timbre e impuesto de escritura pagado...

Respuesta (1 ) Impuesto sobre la escritura pagadero sobre la tarifa de transferencia de tierras = 80 × 3 % = 2,4 (diez mil yuanes)

(2) Durante la transacción de la Empresa A Impuesto comercial = 4000 × 5 % = 200 (diez mil yuanes)

Impuesto de construcción urbana durante la transacción = 200 × 7% = 14 (diez mil yuanes)

Recargo educativo durante la transacción = 200×3%=6 (diez mil yuanes)

(3) Impuesto de timbre durante la transacción = 4000×0,5‰=2 (diez mil yuanes)

(4) Empresa Un edificio de oficinas Precio de venta = 4000 (diez mil yuanes)

Precio de tasación del edificio de oficinas de la empresa A = 6.000×50% = 3.000 (diez mil yuanes)

El precio del terreno y los impuestos relacionados pagados por la empresa A = 81,6=81,60(diez mil yuanes)

Valor agregado del terreno= 4000-(30081,62014+6+2)= 4000-3303,60 = 696,40(diez mil yuanes)

(5) Tasa de valor agregado = 696,40÷3303,60=21,08%, la tasa de impuesto al valor agregado de la tierra aplicable del 30% = 696,40×30%=2,0892 (diez mil yuanes).

(6) Empresa B:

Impuesto de timbre pagado durante la transacción=4000×0,5‰=2 (diez mil yuanes)

Impuesto de escritura a pagar=4000× 3 % = 1,20 (10.000 yuanes)

Esta revisión combina hábilmente el impuesto comercial, el impuesto a la construcción urbana, el recargo educativo, el impuesto sobre escrituras, el impuesto de timbre y el impuesto al valor agregado de la tierra para evaluar de manera integral nuestra capacidad para dominar múltiples impuestos. tipos.

(6) El cálculo del impuesto sobre la renta implica el cálculo correcto de los beneficios contables y del impuesto sobre el volumen de negocios.

Ejemplo (extraído de las preguntas clásicas de la serie Dream Come True, pregunta 1 en la página 249)

Una empresa conjunta chino-extranjera de fabricación de electrodomésticos ubicada en una zona económica especial Inicialmente se solicitó una tasa preferencial del impuesto sobre la renta del 15%. Implementar nuevas normas contables. En 2008, se realizaron los siguientes negocios:

(1) Ventas de 25.000 juegos de productos, con un precio unitario de 2.000 yuanes/juego sin impuestos y un costo de venta de 1.500 yuanes/juego;

(2) Los ingresos por arrendamiento de equipos son de 3 millones de yuanes, los intereses de los bonos corporativos son de 200.000 yuanes y los ingresos por operaciones con acciones son de 800.000 yuanes.

(3) Los gastos de ventas son de 4,5 millones de yuanes (incluidos los gastos de publicidad de; 3,2 millones de yuanes), y los gastos de gestión son 6 millones de yuanes (incluidos gastos de entretenimiento empresarial de 900.000 yuanes y gastos administrativos de 200.000 yuanes pagados a empresas afiliadas);

(4) Gastos no operativos de 6,5438+200.000 yuanes, incluidos productos de producción propia donados a organizaciones benéficas por valor de 654,38+000 yuanes;

(5) 200 productos de producción propia se distribuyen a sus inversores como dividendos en especie y no se reconoce ningún ingreso (los ingresos deben ser reconocidos según las nuevas normas contables).

Requisitos: con base en la información anterior, calcule los asuntos tributarios relevantes de acuerdo con los siguientes números de serie y calcule el total para cada pregunta:

(1) Calcular las ventas anuales (negocios) ingresos;

(2) Calcular los gastos de ventas permitidos para las deducciones antes de impuestos durante todo el año;

(3) Calcular los gastos de ventas permitidos para las deducciones antes de impuestos durante todo el año;

(4) Calcular los gastos de ventas permitidos para todo el año Gastos administrativos deducidos antes de impuestos

(5) Calcular los gastos no operativos que se permiten deducir antes de impuestos durante todo el año; el año;

(6) Calcular la renta imponible procedente de la producción y operación nacional durante todo el año;

(7) Calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar en 2008.

Respuesta (1) Ingresos por ventas (operativos) anuales = (250010200)×2000÷1000300 = 53,60 (diez mil yuanes).

Los gastos de ventas que se pueden deducir antes de impuestos en (2) años = (250010200)×1500÷10000 = 3795 (10.000 yuanes).

(3) Gastos de ventas que se pueden deducir antes de impuestos durante todo el año:

Límite de deducción de tarifas de publicidad = 5360 × 15 % = 804 (diez mil yuanes). La tarifa de publicidad real de 3,2 millones de yuanes se puede deducir según la situación real. Se pueden deducir unos gastos de ventas anuales de 4,5 millones de yuanes.

(4) Gastos administrativos que se pueden deducir antes de impuestos durante todo el año:

Límite de deducción por gastos de entretenimiento empresarial = 5360×5 ‰ = 2,68 (diez mil yuanes)

El 60% del monto real es 540.000 yuanes (90×60%).

Deducción antes de impuestos de los honorarios de gestión = 600-9268-20 = 51,68 (diez mil yuanes)

(5) Gastos no operativos que se pueden deducir antes impuesto durante todo el año:

Beneficio contable = (2500200)×0,2+30280-(2500200)×0,15-300×5%-450-600-120 = 475 ( diez mil yuanes).

Límite de deducción de donaciones caritativas = 475×12% = 57 (diez mil yuanes)

Monto de la donación caritativa en gastos no operativos = 100×0,15+100×0,2×17% = 184 (10.000 yuanes), que es menos que el límite de deducción, se pueden deducir según la situación real. El importe de los gastos no operativos que la ley fiscal permite deducir es 18.

Renta imponible por (seis) años:

Método directo: (536280)-3795 (coste)-300× 5% (impuesto comercial sobre ingresos por alquiler)-450 (Gastos de ventas) - 5168 (gastos administrativos) - 120 (gastos no operativos) = 5632 (10.000 yuanes).

O método indirecto: 475+100×(0,2-0,15)+90-268+20 = 5632 (10.000 yuanes).

(7) Las empresas que disfrutan de una tasa impositiva sobre la renta corporativa del 15% implementarán una tasa impositiva sobre la renta corporativa del 18% en 2008.

Impuesto sobre la renta corporativo a pagar = 5632 × 18% = 1,0138 (millones de yuanes)

Comentarios sobre esta pregunta: (1) El impuesto al valor agregado se considera ventas. Las donaciones y los productos de producción propia con inversión externa deben considerarse ventas para el cálculo del IVA. Sin embargo, debido a que esta pregunta es para una empresa con capital extranjero, la pregunta no requiere por separado el cálculo del impuesto al valor agregado, y debido a que las empresas con capital extranjero no pagan el impuesto a la construcción urbana ni los recargos por educación, de la respuesta general, la El impuesto al valor agregado no se calcula, pero si se trata de una empresa con financiación nacional, es necesario calcularlo. (2) El cálculo correcto de los beneficios contables afecta al cálculo de los límites de donaciones caritativas. Lo que hay que señalar aquí es que los ingresos no se reconocen en la contabilidad cuando se donan productos de producción propia, pero los ingresos se reconocen en la inversión extranjera.

上篇: ¿Cuándo es el momento de inscripción para los títulos profesionales junior de contabilidad de Heilongjiang en 2020? 下篇: ¿A cuánto asciende el pago mensual de un préstamo hipotecario de 300.000 en 15 años?