Análisis de caso de contador senior 2017: transferencia de activos financieros
●Transferencia de activos financieros
Huake Industrial Co., Ltd. (en adelante, Huake Industrial) es una empresa que cotiza en bolsa en China. Es un cliente de auditoría permanente de Zhongtian Accounting Firm. ¿En el segundo piso? 14 Antes de la auditoría de los estados financieros, el director financiero de Huake Industrial se comunicó con Jason CPA de Zhongtian Accounting Firm por correo electrónico. 14Enajenación de activos financieros de Huake Industrial.
(1)2?14 65438+1 de octubre, Huake Industrial compró 10.000 bonos vencidos que pagan intereses emitidos por CK Hutchison Company a su valor nominal. El valor nominal de cada bono es de 100 yuanes, el plazo es de 5 años y la tasa de interés anual es del 5%. Los intereses se pagan al final de cada año y el monto del pago es 100. La dirección de Huake Industrial clasificó los bonos adquiridos por CK Hutchison como inversiones mantenidas hasta el vencimiento basándose en la situación financiera actual.
2?14 12. Huake Industrial predice una estrecha rotación de capital en 2013. El 25 de febrero de 2014, 14 vendió el 80% de los bonos en poder de CKH Holdings, y los ingresos netos de la venta, después de deducir los costos de transacción relevantes, fueron de 79,5 millones de yuanes. Después de la venta de esta parte de los bonos, Huake Industrial espera tener abundante efectivo en el futuro y el 20% restante de los bonos corporativos de CK Hutchison se puede conservar hasta el vencimiento. Después de que se vendió el 80% de los bonos de CK Hutchison, el 20% restante de los bonos de CK Hutchison no se reclasificaron.
(2)2?1165438+1 de octubre, Huake Industrial compró el 5% de las acciones con derecho a voto de la empresa que cotiza en Taikang, que representan 10.000 acciones, y pagó un precio de 8 millones de yuanes. El período limitado de venta de las acciones es de 12 meses (desde febrero de 2004 hasta el 1 de octubre de 2013 hasta 65438+30). A excepción de las acciones restringidas, otras acciones negociables de las empresas que cotizan en Taikang cotizarán para su negociación a partir de la fecha de la oferta pública inicial. Huake Industrial no tiene control, control conjunto ni influencia significativa sobre las empresas que cotizan en Taikang. Del 2 al 14 12 31, el valor razonable de las acciones de la empresa que cotiza en Taikang es de 10 yuanes por acción. Huake Industrial incluyó esta inversión en la contabilidad de inversiones de capital a largo plazo y adoptó el método del costo para la contabilidad.
(3)2?14 65438+1 de octubre, Huake Industrial compró el bono único de capital e intereses emitido por Wanda Company en el mercado de valores el mismo día. El valor nominal total de los bonos es 6,5438+200.000 yuanes, la tasa de cupón anual es del 5% y el plazo es de 5 años. El precio real pagado en el momento de la compra fue de 900.000 yuanes y el costo de la transacción fue de 20.000 yuanes. Supongamos que la tasa de interés anual real determinada por Huake Industrial es del 8%. Huake Industrial clasificó la inversión como un activo financiero disponible para la venta. 2?65438+ A finales de 2004, el valor razonable de la inversión en bonos cayó a 700.000 yuanes. Huake Industrial esperaba que el valor razonable de la inversión en bonos siguiera disminuyendo. Huake Industrial en 2? 65438+Los ingresos por inversiones a finales de 2004 fueron de 73.600 yuanes y la reserva de capital fue de 293.600 yuanes.
(4) Los días 14 y 10 de abril, Huake Industrial vendió un lote de productos a Jiade Company por un precio total de 5,85 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado). Se emitió una factura especial con IVA, pero aún no se ha recibido el dinero. Las dos partes acordaron que Jiade Company debería transferir el pago por cobrar de Jiade Company a 5,12 millones de RMB del 2 de febrero de 2004 a octubre de 2004. El precio se transfiere a Wanjia Real Estate Trust Company. Cuando Guardian Company no pagó el préstamo a tiempo, Wanjia Real Estate Trust Company no pudo recuperar la compensación de Huake Industrial. Según la experiencia pasada, Huake Industrial estima que el monto de las cuentas por cobrar por ventas de este producto será de 93.600 yuanes, y las cuentas por cobrar por ventas reales correrán a cargo de Huake Industrial. Para la transferencia de cuentas por cobrar, Huake Industrial incluirá la diferencia de 730.000 yuanes entre el pago de la transferencia recibido y el valor en libros de las cuentas por cobrar transferidas como gastos no operativos.
Requisito:
Con base en la información anterior, asumiendo que no se consideran las disposiciones relevantes de ética profesional, representamos a Jason Accounting Firm para juzgar uno por uno si el manejo de Huake Industrial del Los activos financieros anteriores son correctos y explique brevemente por qué.
Respuesta correcta
(1) El procesamiento es incorrecto. Las razones son las siguientes:
De acuerdo con lo establecido en las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales, cuando el monto total de inversiones mantenidas hasta el vencimiento que aún no han vencido es grande y no se encuentran en otras excepciones , la empresa debe transferir inmediatamente la inversión restante después de que las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se reclasifican como activos financieros disponibles para la venta. Después de enajenar algunos de los bonos de CK Hutchison, Huake Industrial debería reclasificar los bonos restantes de CK Hutchison como activos financieros disponibles para la venta.
(2) Manejo inadecuado. Las razones son las siguientes:
De acuerdo con las normas contables de inversiones de capital a largo plazo, la empresa no tiene control, * el mismo control o influencia significativa sobre la unidad invertida, y no hay cotización en el activo mercado, y el valor razonable no puede medirse de manera confiable. La inversión de capital debe considerarse como una inversión de capital a largo plazo. Si una empresa posee capital restringido de una empresa que cotiza en bolsa (excluido el capital restringido obtenido durante la reforma del comercio de acciones) y no tiene control, dominio o influencia significativa sobre la empresa que cotiza en bolsa, deberá seguir las disposiciones de las Normas de Contabilidad para el Reconocimiento y Medición de Instrumentos Financieros Clasifica el patrimonio restringido como activos financieros disponibles para la venta o activos financieros medidos a valor razonable con cambios incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes (o activos financieros para negociar). 2?14 12 31. La medición de los cambios en el valor razonable se determina con base en la clasificación de patrimonio restringido.
Si se clasifica como un activo financiero disponible para la venta, el cambio en el valor razonable al final del período se incluye en la reserva de capital si se clasifica como un activo financiero (o activo financiero para negociar) medido a valor razonable; y sus cambios se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales, el cambio en el valor razonable al final del período es de 2 millones de yuanes se incluye en las ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable.
(3) Manejo inadecuado. Las razones son las siguientes:
El valor razonable de los activos financieros disponibles para la venta disminuyó al final del período y se espera que continúe disminuyendo en el futuro. Con base en esta situación, se considera que los bonos se han deteriorado, debiendo acumularse pérdidas por deterioro de los activos financieros disponibles para la venta. Para este bono, Huake Industrial 2? 14 = ¿ingresos por inversiones reconocidos a finales de 1992? 8%=7,36 (diez mil yuanes); 2?65438+la pérdida por deterioro de activos que se confirmará a finales de 2004=92+92?8%-70=29,36 (diez mil yuanes).
(4) Manejo inadecuado. Los motivos son los siguientes:
Según el acuerdo de transferencia, cuando Jiade Company no puede reembolsar el pago, Wanjia Real Estate Trust Company no puede reclamar derechos contra Huake Industrial, lo que significa que Huake Industrial ha transferido casi todos los riesgos y dejará de reconocerse la propiedad de las cuentas por cobrar. Según el acuerdo, el monto esperado de cobro de ventas de 93.600 yuanes se reconoce como otras cuentas por cobrar, y la diferencia entre el monto transferido, el monto estimado confirmado de cobro de ventas y el valor en libros de las cuentas por cobrar transferidas, que es de 636.400 yuanes, se reconoce. como gastos no operativos.
Análisis de respuestas
¿A qué va dirigida esta pregunta? ¿Reconocimiento y medición de la transferencia de activos financieros? Examen de puntos de conocimiento