Tutoría de Contador Senior 2013: Objetivos, Principios y Elementos de Control Interno

El control interno es el proceso implementado por la junta directiva, la junta de supervisores, los gerentes y todos los empleados para lograr los objetivos de control. El objetivo del control interno es garantizar razonablemente el cumplimiento legal de las operaciones y la gestión corporativas, la seguridad de los activos, la autenticidad e integridad de los informes financieros y la información relacionada, mejorar la eficiencia y eficacia operativa y promover la realización de estrategias de desarrollo corporativo.

1. Promover el cumplimiento de las leyes y regulaciones nacionales

La integridad respetuosa de la ley es la piedra angular del desarrollo saludable de una empresa. El desarrollo a corto plazo más allá de la ley tendrá en última instancia un alto costo. El control interno exige que las empresas coloquen su propio desarrollo dentro del marco básico permitido por las leyes y reglamentos nacionales, y logren su propio desarrollo sobre la base del cumplimiento de la ley.

2. Promover y mantener la seguridad de los activos

La seguridad de los activos es una cuestión importante de preocupación común para los inversores, acreedores y otras partes interesadas, y es la base material para el desarrollo sostenible de las empresas. Un buen control interno debería proporcionar una sólida garantía institucional para la seguridad de los activos.

3. Promover la mejora de la calidad de la presentación de información.

Los informes de información confiables y oportunos pueden proporcionar a las empresas información precisa y completa, respaldar las decisiones de gestión corporativa y monitorear las actividades operativas y el desempeño, al mismo tiempo, garantizan la autenticidad y la integridad de los informes de información divulgados a la empresa; mundo exterior, lo que favorece el fortalecimiento de la integridad y credibilidad de la empresa y el mantenimiento de la buena reputación e imagen de la empresa.

4. Promover la mejora de la eficiencia y eficacia operativa.

Requiere que las empresas combinen sus propios entornos internos y externos específicos para mejorar la rentabilidad y la eficiencia de gestión de las actividades operativas mediante el establecimiento y la mejora de controles internos eficaces.

5. Promover la realización de estrategias de desarrollo.

Este es el objetivo final del control interno. Requiere que las empresas combinen intereses de corto plazo con intereses de largo plazo y se esfuercen por tomar decisiones estratégicas que cumplan con los requisitos estratégicos, ayuden a mejorar las capacidades de desarrollo sostenible y creen valor a largo plazo para las operaciones corporativas.

(2) Principios de control interno

Los principios de control interno son las pautas básicas que las empresas deben seguir al establecer e implementar controles internos.

1. Principio integral

El control interno debe abarcar todo el proceso de toma de decisiones, ejecución y supervisión, abarcando todo tipo de negocios y asuntos propios de la empresa y sus unidades subordinadas. , para lograr el objetivo de garantizar que todos los empleados Controlen, no hay puntos en blanco en el control interno.

2. Principio de materialidad

El control interno debe centrarse en asuntos comerciales importantes y áreas de alto riesgo sobre la base de una consideración integral, y adoptar medidas de control más estrictas para garantizar que existan. sin defectos importantes. La aplicación del principio de materialidad requiere juicio profesional. Las empresas deben considerar si implementar y cómo implementar controles clave basados ​​en la naturaleza y la cantidad de asuntos comerciales, así como el entorno de la industria y las características operativas.

3. Principio de controles y equilibrios

Los controles internos deben restringirse y supervisarse entre sí en términos de estructura de gobernanza, configuración institucional, distribución de poderes y responsabilidades y procesos de negocio. , teniendo en cuenta la eficiencia operativa. El principio de controles y contrapesos requiere que una empresa deba pasar por dos o más puestos y vínculos independientes para completar una determinada tarea; también requiere que las instituciones o el personal que desempeña responsabilidades de control y supervisión internos tengan buena independencia;

4. Principio de adaptabilidad

El control interno debe adaptarse a la escala comercial, el alcance del negocio, la competencia y el nivel de riesgo de la empresa, y debe ajustarse a medida que cambia la situación. El principio de adaptabilidad requiere que las empresas establezcan e implementen proactivamente controles internos, evalúen rápidamente los sistemas de control interno, descubran posibles problemas y tomen medidas oportunas para remediarlos.

5. Principio de costo-beneficio

El control interno debe sopesar los costos de implementación y los beneficios esperados para lograr un control efectivo a un costo adecuado. El principio de costo-beneficio requiere que la construcción del control interno de las empresas considere la relación entre los costos de los insumos y los beneficios de los resultados. El juicio sobre el principio de costo-beneficio debe basarse en los intereses generales de la empresa. Si bien algunos controles afectan la productividad, pueden evitar mayores pérdidas en toda la empresa. En este momento, todavía se deben implementar controles apropiados.

(C) Elementos de control interno

1 Entorno interno

El entorno interno estipula la disciplina y estructura de la empresa, afecta la formulación de los objetivos de gestión y Conforma la cultura corporativa. Afectar la conciencia de control de los empleados es la base para que las empresas establezcan e implementen controles internos. El entorno interno incluye principalmente estructura de gobierno, configuración organizacional, distribución de derechos y responsabilidades, auditoría interna, políticas de recursos humanos, cultura corporativa, etc.

(1) Estructura de gobernanza. Las empresas deben establecer estructuras estandarizadas de gobierno corporativo y reglas de procedimiento de conformidad con las leyes y reglamentos nacionales y los estatutos sociales pertinentes, aclarar las responsabilidades y poderes de la junta directiva, la junta de supervisores y los gerentes en la toma de decisiones, ejecución y supervisión, y formar una división científica y eficaz de responsabilidades y controles y equilibrios.

(2) Constitución institucional y distribución de competencias y responsabilidades. Las empresas deben establecer estructuras organizativas internas basadas en las características del negocio y los requisitos de control interno, aclarar responsabilidades y autoridades y asignar poderes y responsabilidades a cada unidad responsable. Aunque no existe un modelo unificado para el establecimiento de organizaciones internas dentro de una empresa, la estructura organizativa adoptada debe permitir mejorar la eficiencia de la gestión y garantizar un flujo fluido de información.

(3) Mecanismo de auditoría interna. Las empresas deben fortalecer el trabajo de auditoría interna y garantizar la independencia de las instituciones, el personal y el trabajo de auditoría interna.

(4) Política de recursos humanos.

Las políticas de recursos humanos deben favorecer el desarrollo sostenible de la empresa y, en general, incluir la contratación, la formación, el despido y la renuncia de los empleados; los salarios, las evaluaciones, los ascensos, las recompensas y los castigos, el sistema de licencia obligatoria y el sistema de rotación regular de los empleados; en puestos clave; el control de secretos de estado o disposiciones restrictivas sobre la renuncia de los empleados a secretos comerciales importantes, etc. Las empresas deben considerar la ética profesional y las capacidades profesionales como criterios importantes para seleccionar empleados, fortalecer eficazmente la capacitación y educación continua de los empleados y mejorar continuamente la calidad de los empleados.

(5)Cultura corporativa. Las empresas deben fortalecer la construcción cultural, cultivar valores positivos y la responsabilidad social, defender la honestidad y la confiabilidad, la dedicación, el espíritu pionero e innovador y el espíritu de trabajo en equipo, establecer conceptos de gestión modernos y fortalecer la conciencia de riesgo y los conceptos legales. Los directores, supervisores, gerentes y otros altos directivos desempeñan un papel clave en la configuración de una buena cultura corporativa.

2. Evaluación de riesgos

La evaluación de riesgos es un paso importante para que las empresas identifiquen y analicen científicamente los riesgos relacionados con el logro de los objetivos de control en las actividades comerciales, determinen razonablemente las estrategias de respuesta a los riesgos e implementen. control interno. La evaluación de riesgos incluye principalmente el establecimiento de objetivos, la identificación de riesgos, el análisis de riesgos y la respuesta a los riesgos.

(1) Fijación de objetivos. El riesgo se refiere a la posibilidad de que eventos potenciales afecten el logro de las metas. Los riesgos están asociados a objetivos de control que pueden verse afectados. Las empresas deben establecer objetivos relacionados con la producción, las ventas, las finanzas y otras operaciones, y establecer mecanismos para identificar, analizar y gestionar los riesgos relacionados, a fin de comprender los diferentes riesgos que enfrenta la empresa interna y externamente.

(2) Identificación de riesgos. Las empresas deben identificar no sólo los riesgos internos sino también diversos riesgos externos relacionados con los objetivos de control. Cuando las empresas identifican riesgos internos, generalmente se centran en: la ética profesional de los directores, supervisores, gerentes y otros altos directivos, factores de recursos humanos como las capacidades profesionales de los empleados, factores de gestión como la estructura organizativa, el modelo operativo, la gestión de activos y los negocios; procesos, etc.; investigación y desarrollo, tecnología Factores de innovación independientes, como inversión y aplicación de tecnología de la información; factores financieros como estado financiero, resultados operativos, flujo de caja, etc., seguridad operativa, salud de los empleados, protección del medio ambiente y otros aspectos de seguridad y medio ambiente; factores de protección. Cuando las empresas identifican riesgos externos, generalmente se centran en factores económicos como la situación económica, las políticas industriales, el entorno financiero, la competencia del mercado y el suministro de recursos, como las leyes, regulaciones y requisitos regulatorios; crédito social, nivel educativo y comportamiento del consumidor y otros factores científicos y tecnológicos como el progreso tecnológico y la mejora de procesos, las condiciones ambientales y otros factores ambientales naturales;

(3)Análisis de riesgos. Después de identificar completamente varios factores de riesgo potenciales, es necesario analizar el riesgo inherente, es decir, el grado de pérdida que se puede causar si no se toman medidas preventivas, centrándose en el riesgo residual, es decir, el grado de pérdida que aún pueden producirse después de tomar las contramedidas correspondientes. Las empresas deben adoptar una combinación de métodos cualitativos y cuantitativos para analizar y clasificar los riesgos identificados en función de la probabilidad de que ocurran y el alcance de su impacto, y determinar el enfoque y los riesgos priorizados para el control.

(4) Respuesta al riesgo. Después de analizar la probabilidad y el impacto de los riesgos relevantes, la empresa sopesa los riesgos y beneficios basándose en la tolerancia al riesgo y determina las estrategias de respuesta al riesgo. Las estrategias comunes de respuesta al riesgo incluyen: evitar riesgos, es decir, cambiar o evitar negocios relacionados y no asumir los riesgos correspondientes, es decir, estar dispuesto a asumir todos los riesgos incondicionalmente después de comparar riesgos y beneficios, es decir, tomar medidas; reducir la posibilidad de que se produzcan consecuencias adversas, es decir, compartir parte del riesgo mediante la compra de seguros y la subcontratación de negocios. La elección de estrategias de respuesta al riesgo está estrechamente relacionada con el apetito por el riesgo de la empresa. Por lo tanto, las empresas deben analizar y comprender razonablemente las preferencias de riesgo de los directores, gerentes, otros altos directivos y empleados en puestos clave, y tomar las medidas de control correspondientes para evitar pérdidas graves causadas por preferencias de riesgo personales. A menudo es necesario combinar las estrategias de respuesta al riesgo.