Preguntas y respuestas del examen de educación continua en contabilidad de Shandong Rizhao 2013

(1) El 20 de febrero de 2010, la empresa A compró el equipo A, el equipo B y el equipo C de diferentes modelos y capacidades de producción de la empresa B al mismo tiempo. conjuntos, * * * El precio pagado es de 40 millones de yuanes, el impuesto al valor agregado es de 6,8 millones de yuanes, la tarifa de embalaje y la tarifa de transporte son 300.000 yuanes y también se ha pagado la tarifa de instalación del equipo A.

B.c No es necesario instalar el equipo. Al mismo tiempo, se deben pagar 20.000 yuanes para la firma del contrato de compra, los gastos de viaje y otros gastos relacionados. La tarifa total del tratamiento ha sido pagada por el banco. depósito.

(2)2065438+20065438+El 28 de febrero de 2000, los tres equipos estaban listos para el uso previsto. Los valores justos de los tres equipos fueron 20 millones de yuanes, 180.000 yuanes. y 120.000 yuanes respectivamente. La empresa asignará el precio pagado de acuerdo con la proporción del valor razonable de cada equipo y determinará su valor registrado respectivamente.

(3) La vida útil estimada de los tres equipos es de 5 años y la tasa de valor residual neto estimado es del 2%, por lo que se utiliza el método del doble saldo decreciente para calcular la depreciación.

(4) En marzo de 2011, los costos de mantenimiento diario del equipo A, el equipo B y el equipo C fueron de 12.000 yuanes, 5.000 yuanes y 3.000 yuanes respectivamente.

(5) Se realizó una prueba de deterioro de los activos fijos el 31 de febrero de 2011 y 65438, y se encontró que se verificó que la eficiencia operativa real y la capacidad de producción del Equipo B estaban totalmente en línea con el estado esperado, hubo signos de deterioro y se estimó el monto recuperable. La diferencia con el valor en libros es 6,5438+0,2 millones de yuanes y no hay signos de deterioro de otros activos fijos.

Requisitos:

Con base en la información anterior, sin considerar otros factores, analice y responda las siguientes preguntas 56-61.

56. Según los datos (1)

(2), entre los siguientes ítems, la afirmación correcta sobre el tratamiento contable de los activos fijos es ()

a Los activos fijos deben medirse inicialmente a su valor razonable.

b. El correspondiente impuesto al valor agregado pagado no se incluirá en el costo de adquisición del activo fijo.

c.La diferencia entre el coste de adquisición de un activo fijo y su valor razonable se incluirá en el resultado del periodo.

El precio de compra, los gastos de embalaje, los gastos de transporte y los gastos de instalación deben incluirse en el coste de adquisición de los activos fijos.

[Respuesta] BD

[Análisis] Los activos fijos deben comprarse en función del precio de compra real antes de que el activo fijo alcance su estado utilizable previsto y los impuestos, el transporte y las tarifas correspondientes atribuibles. Los honorarios, los honorarios de carga y descarga, los honorarios de instalación, los honorarios de servicios profesionales, etc. se consideran el costo de adquisición de los activos fijos y no están incluidos en el impuesto al valor agregado soportado del costo de adquisición de los activos fijos.

57. Según los datos (1)

(2), entre los siguientes elementos, el resultado del cálculo correcto es ()

El valor registrado de A.A. El equipo cuesta 1612 Diez mil yuanes.

El valor registrado de los equipos B.B es de 6,5438+04,508 millones de yuanes.

El valor registrado de los equipos CCC es de 9.672 millones de yuanes.

La proporción del precio total de compra de activos fijos asignados a equipos D.A es del 40%.

[Respuesta] BCD

[Solución]

El valor registrado del equipo A = (40030)×2000/(2001801200) +18 = 16,30 (diez mil yuanes); el valor registrado del equipo B = (40030) × 1800/(2001801200) = 14,508 (diez mil yuanes); 30) × 1200/ (2001801200)= 967,2 (diez mil yuanes). El precio de compra y la tarifa de transporte del equipo A son 1612/4030=40%.

58. Según los datos (1)

(2), cuál de los siguientes aumentos y disminuciones de cuentas provocados por la compra de activos fijos es correcto ()

a" Los "depósitos bancarios" disminuyeron en 40,5 millones de yuanes.

B. Los "gastos administrativos" aumentaron en 20.000 yuanes.

C. El "coste de fabricación" aumentó en 20.000 yuanes.

d "Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" aumentó en 6,8 millones de yuanes.

[Respuesta]

Licenciatura en Divinidad

[Solución]

Débito: Activos Fijos - A1630

—B1450.8

—C967.2

Impuestos por pagar-IVA por pagar (impuesto soportado) 680

Gastos administrativos 2

Préstamos : depósitos bancarios

4730

59. Según los datos (3), entre los siguientes elementos, la afirmación correcta sobre la depreciación de los activos fijos de la empresa A es ().

aLa tasa de depreciación utilizada para la depreciación en los primeros tres años es del 40%.

La depreciación de los equipos de B.A. en 2011 fue de 6,52 millones de yuanes.

El importe de la depreciación de los equipos C.B en 2011 fue de 5,803,2 millones de yuanes.

d. Al calcular la depreciación con tres años de antelación, no es necesario considerar el impacto del valor residual.

[Respuesta]ABCD

[Solución]

Monto de depreciación del equipo en 2011 A =1630×2/5=652 (diez mil yuanes);

p>

El monto de depreciación del equipo B en 2011 = 1450,8 × 2/5 = 580,32 (diez mil yuanes);

La tasa de depreciación de los primeros tres años del doble método de saldo decreciente = 2/5 = 40%; no se considera valor residual en los primeros tres años.

60. Según los datos (4), es correcto afirmar que los siguientes elementos cambiaron debido a que la Empresa A paga tarifas de mantenimiento diario de los equipos ()

A. aumentó en 2 Diez mil yuanes

B. Los "gastos administrativos" aumentaron en 20.000 yuanes

C. Los "proyectos en construcción" aumentaron en 20.000 yuanes.

D. Los "Gastos no operativos" aumentaron en 20.000.

[Respuesta] B

[Análisis] El mantenimiento rutinario está incluido en los gastos de gestión.

61. Según los datos (5), el impacto de la provisión por deterioro de activos de la empresa A en las partidas de su cuenta de resultados es ().

A. Las pérdidas por deterioro de activos aumentaron en 6,5438+0,2 millones de yuanes.

B. El beneficio operativo disminuyó en 6,5438+2 millones de yuanes.

C. El beneficio total disminuyó en 6,5438+0,2 millones de yuanes.

D. El beneficio neto disminuyó en 6,5438+0,2 millones de yuanes.

[Respuesta]ABCD

[Solución]

Débito: Pérdida por deterioro de activo 120

Préstamo: Provisión por deterioro de activo fijo 120

La empresa A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado, y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es del 17% y la tasa del impuesto sobre la renta es del 25%. Suponiendo que las ventas de bienes, materias primas y servicios cumplan las condiciones para el reconocimiento de ingresos, los costos se trasladarán uno por uno cuando se reconozcan los ingresos y el precio de venta de bienes y materias primas no incluye el impuesto al valor agregado. La empresa A tuvo las siguientes transacciones o eventos en 2011:

(1) El 2 de marzo, vendió un lote de bienes a la empresa B y el monto calculado con base en el precio marcado de los bienes fue de 2 millones. yuan. El coste real de este lote de productos es 6,5438+0,5 millones de yuanes. Debido a las ventas al por mayor, la Compañía A le dio a la Compañía B un descuento comercial del 10% y emitió una factura especial de impuesto al valor agregado, y acordó en el contrato de venta que los términos del descuento por pronto pago eran 2/10, 1/20 y n/30. La empresa A envía los bienes el mismo día y la empresa B paga el 65 de marzo de 2005, suponiendo que no se calcula ningún descuento por pronto pago.

(2) El 5 de mayo, por motivos de calidad del producto, la empresa A otorgó un descuento del 10% sobre el precio de venta de un lote de bienes vendidos a la empresa C el año anterior. El lote de mercancías fue de 3 millones de yuanes. El importe del impuesto al valor añadido es de 510.000 yuanes. El préstamo ha sido liquidado. Tras la confirmación, se acuerda conceder un descuento y reembolsar el importe del descuento mediante depósito bancario, y al mismo tiempo emitir una factura especial de IVA con letra roja.

(3) El 20 de septiembre se vendió un lote de materiales y el precio indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado fue de 6,5438+5 millones de yuanes. El importe del impuesto sobre el valor añadido es

25.500 yuanes. El banco ha recibido el dinero. El coste real de este lote de materiales es de 654,38 millones de yuanes.

(4)El 5 de mayo de 2010 realizamos un servicio de instalación de equipos. El período del contrato es de 6 meses y los ingresos totales del contrato son 12.000 yuanes, de los cuales 800.000 yuanes se han recibido por adelantado. El saldo restante se retirará una vez instalado el equipo. Utilice el método del porcentaje de finalización para reconocer los ingresos laborales. La tasa de finalización se determina en función de la proporción de los costos incurridos con respecto a los costos totales estimados. Al 31 de diciembre de 2011, los gastos incurridos fueron de 500.000 yuanes y se estima que se incurrirán en otros 300.000 yuanes para completar los servicios laborales.

(5) 165438 de junio + 10 de octubre, se distribuirán productos de producción propia a los ejecutivos de la empresa como beneficio. El costo real de este lote de productos es de 80.000 yuanes y el precio de mercado es de 654,38 millones de yuanes.

(6) El 20 de febrero de 65438, recibió ingresos por intereses de la deuda de 590.000 yuanes, pagó gastos de ventas de 55.000 yuanes y pagó impuestos por mora de 20.000 yuanes.

2 de marzo

Débito: Cuentas por cobrar 210,6

Préstamo: Ingresos del negocio principal 180

Impuestos a pagar -IVA a pagar (impuesto repercutido) 30,6

Débito: costo del negocio principal 150

Crédito: bienes de inventario 150

65438 de marzo de 2005

Débito: depósito bancario 208,8

Gastos financieros 1,8

Crédito: cuentas por cobrar 210,6

5 de mayo

Débito: Ingresos del negocio principal 30

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 5,1

Préstamo: depósito bancario 35,1

20 de septiembre.

Débito: depósito bancario 17,55

Crédito: otros ingresos comerciales 15

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 2,55 Débito: otros negocios Tarifa 10.

Préstamo: Materias primas 10

165438+10 de octubre

Débito: Comisión de gestión 11,7

Préstamo: Salarios de los empleados a pagar 11,7.

Débito: Compensación a los empleados por pagar 11,7

Préstamo: Ingresos del negocio principal 10

Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1,7 Débito: Negocio principal costo 8

Crédito: Bienes de inventario 8

65438+31 de febrero

Débito: Anticipos recibidos 75

Préstamo: Ingresos del negocio principal 75

Débito: costo del negocio principal 50

Crédito: costo laboral 50

En el estado de resultados de 20X1 de la empresa A, los ingresos operativos son 2,5 millones de yuanes.

El coste operativo es 265.438+800.000.

El beneficio operativo es de 720.000.

Beneficio total

El gasto por impuesto sobre la renta es de 32.500 yuanes.

El beneficio neto es de 667.500.

Los datos comerciales de la empresa A relacionados con un edificio de oficinas de 2007 a 2012 son los siguientes: (1) El 1 de junio de 2007, la empresa A firmó un contrato con la empresa B y le confió a la empresa B la construcción de un edificio de oficinas. por ello. Según el contrato, el precio total adecuado del edificio de oficinas es de 50 millones de yuanes y el período de construcción es de 12 meses. La Compañía A pagó por adelantado el 20% del pago del proyecto a la Compañía B el 5438+0 de junio de 2007, y liquidó el pago del proyecto con la Compañía B el 1 de julio y el 1 de febrero respectivamente de acuerdo con el progreso del proyecto. (2) Del 65 de junio de 438 al 1 de octubre de 2007, la empresa A pidió prestados 20 millones de yuanes al banco para construir un edificio de oficinas con un plazo de dos años y una tasa de interés anual del 8%. La tasa de interés anual se pagó el 65 de junio de 438. +1 de octubre del año siguiente, el capital se amortizará una vez al vencimiento. La parte no utilizada del préstamo especial se deposita en el banco con una tasa de interés anual del 1%. Suponga que la empresa A acumula gastos por intereses de préstamos al final de cada año y que los intereses de los depósitos y préstamos se calculan sobre la base de 360 ​​días del año y 30 días de cada mes. (3) Del 65 de junio al 1 de octubre de 2007, el proyecto del edificio de oficinas comenzó oficialmente. La empresa A pagó a la empresa B 100.000 yuanes por adelantado a través del banco; en julio de 2007, la empresa A liquidó el pago del proyecto de 2.250 yuanes con la empresa B; primera mitad del año en función del progreso de finalización Diez mil yuanes. Después de deducir todas las tarifas del proyecto pagadas por adelantado, el saldo restante se pagará a la Empresa B mediante depósito bancario. (4) 365438 de junio + 31 de febrero de 2007, el edificio de oficinas se completó según lo previsto y se puso en uso el mismo día. La empresa A pagó a la empresa B 27,5 millones de yuanes en forma de depósito bancario. La vida útil estimada del edificio de oficinas es de 50 años y el valor residual neto estimado es de 6,5438+55 millones de yuanes. La depreciación utiliza el método de vida promedio. (5) En junio de 2065 438+0011, la Sociedad A decidió dejar de utilizar el edificio de oficinas para uso propio y alquilarlo para obtener ingresos por alquiler. El 20 de febrero de 2010, la Compañía A y la Compañía C firmaron un contrato de arrendamiento, acordando arrendar el edificio de oficinas a la Compañía C en régimen de arrendamiento operativo por un período de dos años, siendo la fecha de inicio del arrendamiento el 31 de diciembre de 2010. Compañía A adoptó un modelo de valor equitativo que realiza una medición posterior de los bienes inmuebles de inversión. El 206548.2000000006(6)2012, 31 de diciembre de 2012, el contrato de arrendamiento expiró. La empresa A vendió el edificio de oficinas a un precio de 410.000 yuanes y el dinero se depositó en. el banco. Se supone que no se consideran los impuestos y tasas correspondientes. Requisitos: (1) Con base en los datos (3), prepare los asientos contables para el pago anticipado de la Compañía A para el proyecto el 1 de junio de 2007 y la liquidación del pago del proyecto con la Compañía B el 1 de julio de 2007. (2) Con base en los datos (1)-(4), calcule el pago del proyecto de la Compañía A en 2007. Y preparar los asientos contables correspondientes con base en los datos (3) Calcular el monto del edificio de oficinas terminado por la Compañía A el 65438 de junio + 31 de febrero de 2007 como activo fijo y el monto del descuento a calcular en 2008 con base en los datos ( 4) (4) Con base en los datos (5), prepare los asientos contables para el cambio del edificio de oficinas por parte de la Compañía A de uso propio a arrendamiento (5) Prepare los asientos contables para la medición de la oficina al final del período por parte de la Compañía A edificio 20165448

(1)

Débito: Cuenta prepago 1.000

Préstamo: Depósito bancario 1.000.

Débito: Liquidación proyecto 2250

Crédito: Cuenta prepago 1000

Depósito bancario 1250

(2)

Interés capitalizado = 2000 * 8%-(2000-1000)* 1%÷2 = 155 (10.000 yuanes)

Préstamo: construcción en curso 155

Intereses por cobrar 5

Préstamo: Intereses a pagar 160

(3) Monto registrado de activos fijos = 225275155 = 5155.

Monto de depreciación = (5155-155)÷50 = 100

(4) Préstamo: inversión inmobiliaria - costo 5100.

La depreciación acumulada es 300 (100*3)

Préstamo: activos fijos 5155

Reserva de capital 245 (compresión inversa)

( 5) Débito: Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 100 (5100-5000) Crédito: Inversión inmobiliaria - Ganancias y pérdidas por cambios en el valor razonable 100.

(6)

Débito: depósito bancario 4100

Crédito: otros ingresos del negocio 4100

Débito: otros gastos del negocio 4855 p>

Reservas de capital 245

Inversiones inmobiliarias - cambio en el valor razonable 100

Préstamos: inversiones inmobiliarias - costo 5100

Utilidades y pérdidas por cambios en el valor razonable 100