Contabilidad CPA 2018: Base tributaria en pasivos

Dos. Cuentas recibidas por adelantado

1. Las cuentas recibidas por adelantado se incluyen en la renta imponible del período actual (como las empresas promotoras de bienes raíces) y la base de cálculo del impuesto es 0.

2. Las cuentas recibidas por adelantado no se incluyen en la base imponible actual y la base de cálculo del impuesto es igual al valor en libros.

Tres. Montos pagaderos a los empleados

De acuerdo con las normas contables, las diversas remuneraciones y otros gastos relacionados pagados por una empresa para obtener los servicios prestados por los empleados deben considerarse como el costo de la empresa y reconocerse como pasivos antes del pago. La ley tributaria básicamente permite deducciones antes de impuestos para salarios razonables de los empleados, pero si la ley tributaria estipula estándares de deducción antes de impuestos, si el monto incluido en el costo excede el estándar prescrito según las normas contables, se deben realizar ajustes impositivos.

Porque el exceso no se permite deducir antes de impuestos en el período actual, ni se permite deducir antes de impuestos en períodos futuros, es decir, la diferencia no tendrá impacto en los pagos de impuestos en períodos posteriores, y el valor en libros de los beneficios a los empleados pagaderos es igual a la base de cálculo del impuesto.

Cuarto, ingresos diferidos

1. Para los subsidios gubernamentales reconocidos como ingresos diferidos, que son ingresos libres de impuestos según las leyes tributarias, no constituyen ingresos gravables recibidos en el período actual. , no se considerará renta imponible cuando se reconozca como renta en períodos posteriores. Por lo tanto, no habrá efecto del impuesto a la renta diferido.

2. Para los subsidios gubernamentales reconocidos como ingresos diferidos, de acuerdo con la ley tributaria, si el impuesto sobre la renta corporativo se calcula como la renta imponible recibida en el período actual, la base de cálculo del impuesto de los ingresos diferidos es 0. . A la fecha del balance general existirá una diferencia temporaria deducible 0 entre el valor en libros de los ingresos diferidos y su base fiscal. Si el valor contable de los ingresos diferidos al final del período es 6,5438+0 millones de yuanes, habrá una diferencia temporal deducible de 6,5438+0 millones de yuanes.

Verbo (abreviatura de verbo) otros pasivos

Otros pasivos, como multas y recargos por pagos atrasados ​​a cargo de la empresa, se reconocen como gastos de acuerdo con las normas contables antes del pago, y también se reflejan como pasivos.

La ley tributaria estipula que las multas administrativas y los cargos por pagos atrasados ​​no se pueden deducir antes de impuestos. La base de cálculo del impuesto es la diferencia entre el valor contable y el monto que se puede deducir antes de impuestos en el período futuro. es decir, la base de cálculo del impuesto es igual al valor en libros.