Políticas preferenciales fiscales para pequeñas empresas en 2022
1. ¿Están los pequeños contribuyentes exentos del IVA sobre las ventas sujetas a impuestos con una tasa impositiva del 3%?
Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la exención del Impuesto al Valor Agregado a los Pequeños Contribuyentes" (2022 No. 15), del 1 de abril de 2022 al 31 de febrero , 2022, valor agregado Los ingresos por ventas imponibles de los pequeños contribuyentes están exentos del IVA. Se aplica el pago anticipado del IVA con una tasa de retención del 3% y se suspende el pago anticipado del IVA.
Sin embargo, los contribuyentes que disfruten de esta política fiscal preferencial no podrán emitir facturas especiales del IVA. Si se emite un billete especial, esta parte debe calcularse y pagarse con un tipo impositivo del 3%.
2. Los pequeños contribuyentes realizan ventas sujetas a impuestos a una tasa del 5%, y el monto trimestral no excede los 450.000, y están exentos del IVA.
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de la política de exención del impuesto al valor agregado para los pequeños contribuyentes con valor agregado" (2021 No. 11), de abril 1, 20265438 al 31 de febrero de 2022, las ventas mensuales son 65,438.
A partir del 1 de abril de 2022, los pequeños contribuyentes con ventas imponibles de no más de 5 millones de yuanes (los pequeños contribuyentes con ventas imponibles de más de 5 millones de yuanes deben registrarse como contribuyentes generales) serán sujeta a un tipo impositivo del 3%, la tasa de recaudación está exenta del IVA. Para aquellos con una tasa impositiva del 5%, se sigue aplicando la política preferencial original, con una tasa impositiva mensual de 150.000 RMB y una tasa impositiva trimestral de 450.000 RMB exentas del IVA. Del mismo modo, quienes emitan billetes a precio especial no disfrutarán de la política sin visa.
3. Los seis impuestos y dos tasas para los pequeños contribuyentes se reducen a la mitad
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre su posterior implementación la política de reducción y reducción "Seis impuestos y dos tasas" para pequeñas y microempresas 》 (2022 No. 10), los contribuyentes del impuesto al valor agregado a pequeña escala, las pequeñas empresas de baja rentabilidad y los hogares industriales y comerciales individuales pueden reducir el impuesto a los recursos, impuesto de construcción y mantenimiento urbano, impuesto sobre bienes inmuebles, impuesto sobre el uso de suelo urbano e impuesto de timbre dentro del 50% del monto del impuesto (sin incluir el impuesto de timbre sobre transacciones de valores), impuesto de ocupación de tierras agrícolas y recargo por educación.
Los contribuyentes del IVA se dividen en pequeños contribuyentes y contribuyentes generales. Los pequeños contribuyentes cuyas ventas anuales imponibles (en diciembre o en cuatro trimestres consecutivos) superen los 5 millones de yuanes deben solicitar a las autoridades tributarias su registro como contribuyentes generales. También podrán solicitar su inscripción como contribuyentes generales aquellos cuyas ventas anuales imponibles no excedan los cinco millones y cumplan con las condiciones prescritas.
Las pequeñas empresas de bajos beneficios se refieren a empresas dedicadas a industrias no restringidas y prohibidas por el estado, con activos totales que no excedan los 50 millones, empleados (incluidos los empleados que aceptan la asignación de mano de obra) y renta imponible anual no superando los 3 millones.
Las empresas son tanto pequeños contribuyentes como pequeñas y microempresas y disfrutan de políticas fiscales preferenciales para los pequeños contribuyentes y las pequeñas y microempresas.
4. Los pequeños contribuyentes con ventas mensuales que no superen los 65.438+ RMB y ventas trimestrales que no superen los 300.000 RMB están exentos de dos tasas y un fondo (recargo por educación, recargo por educación local y fondo de conservación del agua).
De acuerdo con el "Aviso sobre la ampliación del alcance de la exención de fondos gubernamentales" (Caishui [2004] No. 111) emitido por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos. 2016 12), los contribuyentes cuyas ventas mensuales no superen los 100.000 yuanes (las ventas trimestrales no superen los 300.000 yuanes) están exentos de los recargos educativos, los recargos educativos locales y los fondos de conservación del agua.
El impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo por educación y el recargo por educación local (sobreimpuesto) se basan en el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo realmente pagados. Si el comportamiento de ventas imponible del contribuyente no involucra el alcance imponible del impuesto al consumo, el contribuyente disfruta de la política de exención del IVA en los Artículos 1 y 2 anteriores, y no necesita pagar el impuesto adicional correspondiente y debe declarar normalmente.
5. Los pequeños contribuyentes que son pequeñas y microempresas pueden disfrutar de políticas de reducción y exención del impuesto sobre la renta de las empresas.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Implementación de Políticas Preferenciales de Impuesto sobre la Renta para Pequeñas y Microempresas y Hogares Individuales Industriales y Comerciales" (2021 No. 12) y el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación adicional de políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta para pequeñas y microempresas" (Nº 13, 2022), la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajo beneficio no exceder los 10.000 yuanes.
Se deducirá como renta imponible el 12,5% y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará a una tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 12,5×20% = 2,5% si la renta imponible anual excede 6,5438+0; millones de yuanes y no excede los 3 millones de yuanes, se incluye una tasa impositiva reducida del 25% en la renta imponible y el impuesto sobre la renta corporativa se paga a una tasa impositiva del 20%, es decir, la tasa impositiva es 25% × 20% = 5%. Por ejemplo, si una pequeña y microempresa logra una ganancia anual de 2,5 millones de yuanes en 2022, el ajuste fiscal es +300.000 y el impuesto sobre la renta empresarial a pagar es: 100×2,5%+(2530-100)× 5% = 65.000.
6. Deducciones adicionales por gastos de I+D
Según el "Anuncio del Ministerio de Hacienda y del Ministerio de Ciencia y Tecnología de la Administración Estatal de Impuestos sobre un mayor aumento del pre- Ratio de deducción fiscal de los gastos de I+D para pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas" (2022-16 No.), los gastos reales de I+D incurridos por las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica en la realización de actividades de I+D, que no forman activos intangibles y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, efectivamente se incurren desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2022. Si se forman activos intangibles, la amortización antes de impuestos se realizará al 200% del costo de los activos intangibles desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2022.
Por ejemplo, los pequeños contribuyentes del IVA también cumplen con los requisitos de las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica. Para conocer las condiciones y normas específicas, consulte el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" (Guobanfa [2017] N° 115).
Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Asuntos Relativos a Políticas Preferenciales para la Superdeducción de Gastos de I+D Empresarial" (Nº 10, 2022), las empresas deberán declarar con antelación el tercer trimestre (previsión trimestral ) en junio de 2020 Al pagar) o noveno mes (pago anticipado mensual) del impuesto sobre la renta de las sociedades, podrá optar por disfrutar de la política preferencial de superdeducción de gastos de I + D durante los tres primeros trimestres del año. Quienes dejen de disfrutar de la póliza durante la fase de amortización anticipada podrán seguir disfrutándola hasta la liquidación definitiva.
7. Aumento de las deducciones por colocación de empleados discapacitados
Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas preferenciales en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para el Empleo de Personas con discapacidad" (Nº 70, 2009), empresas Si se coloca a una persona con discapacidad, se puede añadir al cálculo de la renta imponible el 100% del salario pagado al empleado con discapacidad.
La colocación de empleados discapacitados también puede reducir el monto del pago del fondo de seguridad por discapacidad. Si el número de empleados de una empresa supera los 30, se deberá pagar el resto del fondo de seguridad. Si los empleados discapacitados son colocados según la proporción prescrita (1,5%), no necesitan pagar el fondo de seguridad por discapacidad. Si el ratio de reasentamiento es inferior al ratio prescrito, el pago del seguro de invalidez debe calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula:
Pago anual del seguro de invalidez = (número de empleados activos del empleador en el año anterior × 1,5 % - acuerdos reales del empleador en el año anterior (número de empleados discapacitados) × salario anual promedio de los empleados del empleador en el año anterior.
Por lo tanto, ubicar a personas discapacitadas puede tener un efecto preferencial al pagar menos seguro de invalidez.
8. Una deducción única antes de impuestos para equipos y maquinaria por valor inferior a 5 millones de yuanes.
De acuerdo con el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Finanzas e Impuestos 2021 No. 6) y el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la Política de Deducción del Impuesto sobre la Renta de Empresas sobre Equipos y Electrodomésticos" (Finanzas e Impuestos 2018 No. 54) se extiende hasta el 31 de diciembre de 2023, es decir, el valor unitario es inferior a.
9. Una deducción única antes de impuestos para equipos y electrodomésticos por valor de 5 millones de RMB.
Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de deducción antes de impuestos para equipos y electrodomésticos para pequeñas y medianas empresas" (Nº 12, 2022), recientemente compró equipos y equipos en pequeñas y medianas empresas entre enero de 2022 y enero de 2022. Los equipos y electrodomésticos tienen un valor de 5 millones de yuanes. Entre ellos, el 100% del valor unitario de los equipos y aparatos con un período mínimo de depreciación de tres años estipulado en el Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas puede deducirse antes de impuestos en el año en curso si el período mínimo de depreciación es de cuatro años; , 5 años o 10 años, el 100% del valor unitario se puede deducir antes de impuestos en el año en curso, el 50% del valor unitario y el 50% restante antes de impuestos en los años restantes según la normativa.
El período mínimo de depreciación estipulado en el Reglamento de Implementación del Impuesto sobre la Renta de las Empresas es: el período mínimo de depreciación para equipos electrónicos es de 3 años; el período mínimo de depreciación para vehículos de transporte distintos de aviones, trenes y barcos es de 4 años; ; el período mínimo de depreciación de los aparatos, herramientas y muebles es de 5 años; el período mínimo de depreciación de aviones, trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción es de 10 años.
10. Descuento de medio tiempo para hogares industriales y comerciales individuales cuyos ingresos no excedan los 100.000 yuanes.
Los hogares industriales y comerciales individuales pueden ser contribuyentes del IVA en pequeña escala o contribuyentes generales. Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta para pequeñas y microempresas y hogares industriales y comerciales individuales" (Nº 12, 2021), los ingresos anuales de los industriales individuales y los hogares comerciales aumentarán de 1 a 1 en 2022.
Reducción y exención de impuestos para hogares industriales y comerciales individuales = los ingresos imponibles de los hogares industriales y comerciales individuales no superan los 6,5438+0 millones de yuanes - reducción de impuestos y exención de otras políticas × los ingresos imponibles de los hogares industriales y comerciales individuales y los hogares comerciales no superan 6,5438 + 00.000 yuanes ÷ ingresos comerciales Ingresos imponibles) × (654,38+0-50%)