Práctica contable de 2008: método de fórmula para preparar estados de flujo de efectivo
1. Utilice el método de la fórmula para preparar la fórmula de cálculo del estado de flujo de efectivo.
El estado de flujo de efectivo divide las actividades que generan flujo de efectivo en tres categorías: actividades operativas, actividades de inversión y actividades de financiación. Los dos últimos tipos de actividades no ocurren con frecuencia en las empresas. Las empresas pueden realizar registros auxiliares cuando ocurren dichas actividades y obtener información sobre el flujo de efectivo directamente de los registros auxiliares. Las actividades operativas son las actividades con los flujos de efectivo más frecuentes de una empresa y también son los aspectos más difíciles de reflejar en el estado de flujos de efectivo. La preparación mencionada en este artículo tiene como objetivo reflejar los flujos de efectivo generados por las actividades operativas de la empresa.
La idea básica de preparar un estado de flujo de efectivo utilizando el método de la fórmula es utilizar los datos del balance y la cuenta de resultados, complementados con un pequeño número de registros y cuadros auxiliares, y analizar la relación. entre partidas para obtener los resultados de cada columna. La fórmula de cálculo para esta partida no requiere la preparación de asientos de ajuste. Tome el elemento "efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios" como ejemplo para demostrarlo. Las actividades empresariales se dividen en tres situaciones:
(1) Sólo ventas. Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios = Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios en el período actual - Efectivo pagado por las ventas en el período actual = Ingresos operativos netos en el período actual.
(2) Ventas a crédito, sin preventas. En este caso, las cuentas relacionadas con las ventas a crédito son las cuentas por cobrar y los documentos por cobrar, así como la provisión para insolvencias. La estructura de las cuentas "Cuentas por cobrar" y "Provisión para deudas incobrables" es la siguiente:
Bajo la base de efectivo, los ingresos por ventas en efectivo recibidos por la venta de bienes y la prestación de servicios en el período actual: el efectivo pagado por devolución de bienes en el período actual + Cuentas por cobrar cobradas en el período actual ④ + Cuentas por cobrar cobradas en el período anterior ⑤ + Pérdidas por deudas incobrables ⑥..... .... ................................................. ................... ......(uno).
De la estructura de cuentas por cobrar y provisiones por insolvencias podemos saber:
①+(①+⑦)-(③+④+⑤+⑥+⑦)= ⑧
⑨+(⑦+⑩)-⑥=⑾
Después de dos transformaciones idénticas:
④+⑤+⑦=①+②+ ⑦-③ -⑥-⑧………………(Ⅱ)
⑦=⑾+⑥-⑨-⑩……………………(Ⅲ)
El lado derecho de la fórmula (ⅲ) se convierte en la fórmula ⅱ):
④+⑤+⑦=①+②+⑾-⑨-⑩-③-⑧
(①-⑧ ) +(⑾-⑨)+②-⑩-③………………(Ⅳ)
Reemplazar (ⅳ) con (ⅳ): Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios - Efectivo pagado por la devolución bienes en este período: diez (①-⑧)+(①-⑨)+②-⑩-③.
Tenga en cuenta: ingresos por ventas en efectivo en el período actual - efectivo pagado por devolución en el período actual + ② - ③ = ingresos por ventas en efectivo en el período actual - ingresos por ventas a crédito en el período actual - efectivo pagado rendimiento en el período actual - principal La reducción del endeudamiento debido al reembolso en el período = ingreso operativo neto en el período.
Sustituyendo los significados de ①, ⑧, ⑾, ⑨ y ⑩ en la fórmula anterior, tenemos:
Efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios = ingreso operativo neto para el actual período + (El saldo de cuentas por cobrar al inicio del período - el saldo de cuentas por cobrar al final del período) + (la provisión para insolvencias al final del período - la provisión para insolvencias al comienzo del del período) - el ingreso operativo neto del período actual - el monto neto de las cuentas por cobrar al inicio del período - la provisión para insolvencias al final del año (más: la provisión para insolvencias al comienzo del período) período) ................................................ ................. .............
Si existe “documentos por cobrar”, ya que no existe provisión para deudas incobrables en los documentos por cobrar, solo necesita cambiar los "documentos por cobrar al comienzo del período - cuentas por cobrar al final del período" "Factura" se puede agregar a la ecuación (5).
(3) Existe preventa. La estructura de "Cuentas recibidas por adelantado" es la siguiente:
De esta estructura se pueden extraer los siguientes resultados: Cuentas recibidas por adelantado del período actual = Ingresos por ventas y mano de obra arrastrados + (Saldo de cuentas recibidas por adelantado al final del período - Cuentas recibidas por adelantado al inicio del período (saldo). Representa que esta persona (V) puede recibir el monto del "efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios" en las condiciones de la preventa.
Combinando las tres situaciones anteriores, podemos obtener:
Efectivo recibido por la venta de bienes y prestación de servicios = ingreso operativo neto para el período actual + (cuentas por cobrar netas al comienzo del período - Monto neto de cuentas por cobrar al final del período) + (Saldo de cuentas por cobrar al inicio del período - Saldo de cuentas por cobrar al final del período) + (Saldo de cuentas por cobrar al final del período - Saldo de cuentas por cobrar al inicio del período) Provisión para insolvencias al final del año (más: castigo)
Para la fórmula anterior, explique los siguientes puntos:
(1) Los ingresos operativos netos para el período actual se refieren a "ingresos del negocio principal", "ventas de materiales", "negocios de transporte", etc. "Otros ingresos operativos" proporcionan ingresos netos.
(2) Mantener registros de las “provisiones para insolvencias de fin de año”.
(3) Los importes de los elementos de la fórmula se pueden obtener directamente de los elementos correspondientes del balance y del estado de resultados, complementados con un pequeño número de libros contables, lo que es mucho más sencillo que preparar asientos de ajuste.
(4) Si se utilizan activos distintos del efectivo para deducir el pago de los bienes, el monto de la deducción debe deducirse de la fórmula anterior.
Los ejemplos ilustran la aplicación de la fórmula.
Ejemplo: Cuando una empresa preparó un estado de flujo de efectivo en 1998, recopiló la siguiente información:
(1) Cuentas por cobrar, documentos por cobrar, cuentas recibidas por adelantado y deudas incobrables. provisiones El saldo de apertura y el saldo de cierre de cada cuenta son los siguientes:
Al cerrar las cuentas al final del año, se encontró en los registros auxiliares que la provisión de cancelación de deudas incobrables era de 1.000 yuanes. .
(2) En la cuenta de resultados:
El ingreso neto por venta de productos es 10.000.000.
Otros ingresos comerciales:
Ingresos por ventas de materiales de 500.000 yuanes
Ingresos del negocio de transporte de 100.000 yuanes.
El ingreso operativo actual se calcula a partir de esto = 10.000.00500.00100.000 = 10.600.000.
Cuentas por cobrar netas al inicio del período - Cuentas por cobrar netas al final del período - (400.000 - 2.000) - (300.000 - 1.500) = 99.500.
Saldo inicial de documentos por cobrar = 180.000-200.000 = -20.000 saldo final.
El saldo de cuentas recibidas por adelantado al final del período - el saldo de cuentas recibidas por adelantado al inicio del período = 150.000 - 100.000 = 50.000.
Provisión de fin de año para cancelación de deudas incobrables = 1.000
La suma de las partidas anteriores es: 1998 "efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios" = 10.600.0099, 500-20.0050.000.000 = 10.
Como se puede ver en el ejemplo anterior, el monto del proyecto se puede obtener rápidamente utilizando la fórmula de cálculo del proyecto, evitando la molestia de preparar asientos de ajuste. Los tabuladores empresariales pueden derivar fórmulas de cálculo adecuadas para cada proyecto en función de sus propias circunstancias. Alquiler recibido = otros ingresos comerciales (ingresos por alquiler de activos fijos y embalajes) + [otras cuentas por cobrar al inicio del período (arrendatario) y otras cuentas por cobrar al final del período (arrendatario)] + (renta superior recibida al final del el período - alquiler anticipado recibido al inicio del período). De manera similar, con base en datos de cuentas relevantes, registros auxiliares y tablas detalladas, se puede inferir que los reembolsos de impuestos recibidos, otro efectivo recibido relacionado con actividades operativas, efectivo pagado por bienes y servicios recibidos, efectivo pagado por arrendamientos operativos, pagos Pagos en efectivo a y para los empleados, impuesto al valor agregado real pagado, impuesto sobre la renta pagado y pagos. No más ejemplos aquí.
2. Condiciones ambientales para utilizar el método de la fórmula
La preparación de un estado de flujo de efectivo puede liberar al preparador del análisis de procesos de los negocios económicos anuales de la empresa uno por uno y mejorar la eficiencia de preparación de declaraciones. Sin embargo, el uso del método de fórmula también requiere algunas condiciones ambientales, que incluyen principalmente:
(1) El tabulador debe estar bastante familiarizado con el negocio económico de la empresa y debe estar familiarizado con el uso del método de fórmula. los temas contables de la unidad y el movimiento de fondos causado por el negocio económico. Tiene un muy buen conocimiento de las características y puede determinar con precisión la fórmula de cálculo aplicable para cada partida.
(2) Tomar notas sobre los siguientes elementos del balance: (1) Anotar respectivamente las cuentas de cierre por cobrar, documentos por cobrar, cuentas recibidas por adelantado, provisiones para insolvencias, cuentas por pagar, documentos por pagar, prepagos. Se calculan las cuentas. (2) El importe de los contenidos no operativos incluidos en "cuentas por pagar", "cuotas sociales por pagar" e "impuestos por pagar" al inicio y al final del período, para que puedan ser eliminados directamente al completar los datos complementarios " aumento de las cuentas por pagar operativas" en el estado de flujo de efectivo; (3) El importe del contenido no operativo incluido en "gastos devengados" al inicio y al final del período, de modo que pueda compensarse directamente cuando los datos complementarios "aumenten en gastos acumulados" se registra en el estado de flujo de efectivo. En resumen, preste especial atención a las partidas del balance con contenido "mixto".
(3) Considerando que en la cuenta de resultados, “otros ingresos empresariales” y “otros gastos empresariales” se reflejan en el resultado final “otros beneficios empresariales”. Por lo tanto, al preparar el estado de resultados, se pueden hacer las siguientes notas sobre "otros ingresos comerciales": (1) "Otros ingresos comerciales" se explica a través de partidas detalladas como ventas de materiales, negocios de transporte, negocios de arrendamiento y transferencia de activos intangibles; (2) "Los "Otros gastos del negocio" se explican a través de partidas detalladas como "costos de venta de materiales", "valor amortizado de los activos intangibles transferidos", "depreciación de los activos fijos arrendados operativos".
(4) Prepare varias listas detalladas. Estos cronogramas detallados incluyen: (1) un cronograma detallado del impuesto al valor agregado pagadero; (2) un cronograma detallado de depreciación de activos fijos; (3) un cronograma detallado de distribución de salarios y tarifas sociales; Estos cronogramas no agregan trabajo adicional al negocio porque se prepararán incluso si no se prepara el estado de flujo de efectivo, pero pueden facilitar la preparación rápida del estado de flujo de efectivo.
(5) Realizar los registros auxiliares necesarios. Por ejemplo, las provisiones para insolvencias se complementan al final del año, las deudas se liquidan con activos no monetarios y la mayoría de las partidas del impuesto al valor agregado generado por las ventas y los flujos de efectivo generados por las actividades de inversión y financiamiento se tratan como artículos. , estos registros auxiliares pueden reducir la carga de trabajo de las empresas en la preparación de estados de flujo de efectivo.