1¿Por qué necesitamos entender los ajustes contables?
Los ajustes contables generalmente involucran tres situaciones: primero, cambios de políticas; segundo, eventos futuros y tercero, errores contables;
El cambio de política se debe a la adopción de nuevas políticas contables, que requieren rehacer los eventos de años anteriores de acuerdo con el nuevo sistema, ajustar los datos de apertura de acuerdo con las diferencias entre las políticas antiguas y nuevas, y ajustando directamente las ganancias no distribuidas involucradas en ganancias y pérdidas.
El evento futuro es reestimar los datos en la fecha del balance, lo cual es esencialmente un error contable y pertenece a la contabilidad posterior a la fecha del balance, y los estados presentados al mundo exterior deben ser preparado según la cantidad ajustada.
Hay dos tipos de errores contables. Uno es el error del período actual. La cuenta original se puede revertir y rehacer directamente. Ha habido errores en años anteriores y es necesario ajustar los datos de apertura. Si se trata de ganancias o pérdidas, se ajustará mediante el ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores. No es necesario ajustar los informes presentados anteriormente, solo es necesario ajustar los números de apertura de los informes presentados durante el período de descubrimiento y el mismo período del año pasado.
En otro caso, las estimaciones contables se modifican a mitad de año. Para mantener la coherencia a lo largo del año, las cuentas que se produjeron durante el año generalmente se ajustarán para compensar el procesamiento original y se procesarán de acuerdo con nuevas estimaciones contables. También puede realizar ajustes directamente en función de la diferencia entre las estimaciones antiguas y nuevas.
Método básico de conciliación de cuentas
1. Método de ajuste retrospectivo
El método de ajuste retrospectivo se refiere a cambiar la política contable para una determinada transacción o evento como si así fuera. fueron la transacción o se adoptaron nuevas políticas contables cuando ocurrió el evento por primera vez, y las partidas relevantes se ajustaron en consecuencia. Es decir, se debe calcular el impacto acumulativo de los cambios en las políticas contables y las ganancias retenidas iniciales y las partidas relacionadas en los estados contables para el año del cambio deben ajustarse en consecuencia.
2. Leyes aplicables en el futuro
Las leyes aplicables en el futuro se refieren a cambios en las políticas contables para una determinada transacción o evento, y las nuevas políticas contables se aplican a las transacciones o eventos que ocurren. en el período actual y futuro. Es decir, el impacto acumulado de los cambios en las políticas contables no se calcula y no es necesario ajustar las ganancias retenidas iniciales en el año del cambio. Sólo se adopta la nueva política contable en el año del cambio. De acuerdo con los requisitos de divulgación, las empresas deben calcular y determinar el impacto de los cambios en las políticas contables sobre las ganancias netas del período actual.
3. Corrección de letras rojas
La corrección de letras rojas también se denomina corrección con lápiz rojo y método de compensación del déficit. Significa que los asientos contables o montos en el comprobante contable son incorrectos y han sido registrados en la cuenta. Al corregir, complete los comprobantes contables con el mismo contenido en letras rojas, cancele el registro de error original y complete los comprobantes contables correctos en letras azules. Este es un método para corregir cuentas incorrectas.
4. Método de registro complementario
Aplicable a la situación en la que después de la contabilidad se descubre que las cuentas de débito y crédito en el comprobante contable son correctas, pero el monto ingresado es menor. la cantidad correcta. Al utilizar el método de registro complementario, complete un comprobante contable, complete el monto pendiente en azul e indique el "número de comprobante complementario" en la columna "Resumen". x está subcontado" y haga los registros correspondientes. De esta manera, el monto subcargado se agregará al libro mayor.
5. Método de ajuste que no se puede ajustar directamente según la cantidad de error
Inspección fiscal Algunos de los errores fiscales descubiertos se expresan directamente como ganancias realizadas, y las cuentas de ganancias se ajustan directamente sin cálculo ni distribución, algunas de ellas necesitan calcular el monto incorrecto y asignarlo a las cuentas relevantes correspondientes para determinar el ajuste; monto de beneficio en el último caso, los errores ocurren principalmente en la contabilidad de los costos de adquisición de materiales, los costos de transferencia de materias primas y los costos de producción. Si un ciclo de producción no se ha completado, los errores se transferirán a las materias primas, productos terminados. bienes, costos de ventas y ganancias a su vez. Por lo tanto, el monto del error debe distribuirse razonablemente entre las materias primas, los trabajos en curso, los productos terminados y el costo de los productos vendidos en el período actual de acuerdo con las circunstancias específicas. , dará lugar a ganancias infladas y aumento de impuestos.
Técnicas de conciliación contable
El método de cancelación de letra roja y el método de registro complementario no están permitidos.
Los comprobantes contables no son solo la base para registrar las cuentas detalladas y la base para el registro resumido del libro mayor. Si la base contable es la misma, si no hay error en el libro mayor, lo es. solo que el número de una determinada cuenta detallada es incorrecto. Si se corrige mediante el método de corrección de letras rojas o el método de registro complementario, este tipo de error de cuenta detallada afectará inevitablemente al libro mayor, es decir, el número correcto original. corregido a un número incorrecto
Si el comprobante contable es correcto, habrá un error en el registro y contabilización, lo que resultará en la inconsistencia entre el libro mayor y el monto detallado de la cuenta antes de cerrar las cuentas. al final del mes, puede utilizar el método de enmienda cruzada
El maravilloso uso del método de esterilización con letras rojas y el método de registro complementario
Algunos errores de publicación, como registros de montos incorrectos y el mismo monto entre el prestatario y el prestamista La dirección del préstamo es correcta, etc., y el balance de comprobación de los libros contables no se ve afectado. Además, algunos libros mayores y cuentas detalladas no están conciliados en un determinado. mes, y no se puede garantizar su coherencia. Todo esto puede provocar errores en la publicación de los documentos, que se reflejarán después del cierre del mes. Por lo tanto, no es apropiado utilizar la cruz. método de corrección para errores administrativos numéricos publicados entre meses y cuentas contables, porque el error en el bolígrafo de contabilización se extiende hasta el mes siguiente. Si se cruza el método de corrección, no solo se verá afectada la página de contabilidad. también hacer que los registros del libro de cuentas sean inconsistentes con el saldo, las cifras mensuales y acumuladas y para la corrección de asientos erróneos en las cuentas contables, el número de asientos erróneos no tiene el número correcto a registrar y sólo se pueden tachar y asientos complementarios; La cantidad no se puede registrar porque la contabilidad mensual ha finalizado.
Los errores administrativos de contabilización, como los errores administrativos numéricos que se encuentran a lo largo de meses o entre cuentas, se pueden corregir y registrar directamente en los libros de cuentas de acuerdo con los principios del método de compensación de letras rojas o el método de registro suplementario sin preparar comprobantes contables. . Por ejemplo, el 10 de marzo, los ingresos por ventas de productos fueron de 4.500 yuanes y la cuenta estaba atrasada. El comprobante contable número 25 se preparó correctamente, con débito: cuentas por cobrar de 4.500 yuanes y crédito: ingresos del negocio principal de 4.500 yuanes, sin embargo, al registrar el libro mayor y el libro auxiliar, el monto se registró por error como 5.400 yuanes; El 10 de abril se descubrió un error administrativo durante la conciliación con la compañía de cuentas por cobrar, y fue inmediatamente corregido: "Ingresos del negocio principal" (crédito) y "Cuentas por cobrar" (débito) libro mayor general (o cuadro resumen de cuentas) y sus cuentas del libro mayor subsidiario respectivamente Cancelado en rojo, el comprobante contable número 25 del 10 de marzo está marcado con muchos errores administrativos y también marcado con marzo 65438. En el ejemplo anterior, se enfatiza que el comprobante contable corregido ya no se preparará porque el comprobante contable original es correcto y el comprobante contable debe ser coherente con el comprobante contable. Es muy necesario anotar entre sí los documentos contables originales y sus registros contables y los registros contables corregidos. Esto no sólo facilita las referencias cruzadas en los documentos contables, sino que también facilita el cálculo correcto del saldo corregido y de los importes mensuales y acumulados en los libros de cuentas.
Aplicación del “Método de Ajuste de Año Nuevo”
Si se constata que existen errores (referidos a cuentas y montos) en los comprobantes contables de años anteriores, resultando en errores en la En el registro del libro de cuentas se deben diligenciar los comprobantes contables corregidos, mostrándose en color azul el impacto de la corrección de errores contables en las utilidades.
Por ejemplo: el año pasado, se descubrió que el monto de un comprobante de gastos de gestión debería haber sido de 4.500 yuanes, pero se registraron por error 5.400 yuanes durante la contabilidad, lo que resultó en una pérdida de ganancias de 900 yuanes.
Los asientos que se deben corregir en este momento son:
Débito: Efectivo en caja (u otras cuentas) 900
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior 900