Análisis de puntos de prueba de alta frecuencia ACCA: retención y pago anticipado

01, base devengada

En el proceso contable, los contadores registran diarios basados ​​en comprobantes originales y luego crean cuentas detalladas, libros mayores, balances de comprobación y estados de cuenta.

En este proceso, se dará una situación en la que el contador no llevará la contabilidad cuando se hayan incurrido en los gastos o ingresos pero no se haya obtenido el comprobante. Cuando no se han producido gastos e ingresos, pero los comprobantes obtenidos contienen estos gastos e ingresos no ocurridos, los contadores deben llevar cuentas. Sin embargo, según la base devengada, todos los ingresos y gastos realizados que hayan ocurrido o deban ser soportados en el período actual, independientemente de si el dinero se recibe o paga, deben incluirse en los ingresos y gastos del período actual. Cualquier ingreso y gasto que no pertenezca al período actual no debe registrarse en el período actual, incluso si el pago se ha recibido y pagado en el período actual. Por lo tanto, los ingresos y gastos que ya han ocurrido deben ajustarse de acuerdo con. la base devengado.

02. Perspectiva de costos

Gastos acumulados

En primer lugar, desde la perspectiva de los gastos, analicemos cuántos gastos debería reconocer la empresa actualmente. Cuando una empresa incurre en gastos impagos en el período actual, lo llamamos acumulación de gastos. Según el principio de acumulación, incluso si el gasto no se paga, siempre que deba reconocerse en el período actual, debe reconocerse en el estado de resultados del período actual. Dado que la factura aún no se ha recibido, la empresa necesita estimar un pasivo pagadero pero impago. Este es un gasto acumulado y se reconoce en el balance como un pasivo corriente.

Entonces, ¿cómo manejó el contador esta transacción?

Gastos Dr

Cr acumulados

Gastos estimados

Si una empresa paga gastos de períodos contables futuros en el período actual, llamamos it Para los pagos anticipados (gastos estimados), la contabilidad registra primero las transacciones económicas basadas en comprobantes, por lo que los gastos registrados por la contabilidad pueden incluir gastos pagados en períodos contables futuros. Según el criterio de acumulación, los gastos reconocidos en el período actual sólo pueden ser los gastos incurridos en el período actual, por lo que el exceso de gastos reconocidos se reducirá al final del período contable la empresa deberá reconocer un activo en el balance; , que representa la cantidad que ha pagado pero poderes que aún no disfruta. Este es un costo estimado y es un activo corriente.

Entonces, ¿cómo manejó el contador esta transacción?

Pago por adelantado del Dr.

Tarifa de Cr

Por ejemplo, 03

Tomemos el alquiler. En circunstancias normales, la empresa pagará el alquiler con 5 años de antelación. Cuando una empresa paga el alquiler, registra los recibos en función del pago.

Pero al final del período contable, realizamos una revisión basada en el criterio de devengo y descubrimos que no nos hemos beneficiado del alquiler pagado durante cuatro años, o que esta parte no se beneficiará hasta el próximo. ciclo contable. (es decir, reconocido como un gasto), haremos ajustes contables basados ​​en esta parte del gasto:

Contabilidad por partida doble de pagos anticipados (usando diarios)

Dr. pagos

Gastos cr

En el siguiente período contable, cuando los gastos pagados por adelantado en el período actual realmente ocurren, la empresa debe realizar una entrada de compensación.

Cancelación de anticipos

Gastos dr

Anticipo de cr

04 Perspectiva de ingresos

Devengados. ingresos

Luego, desde la perspectiva de los ingresos, analice cuántos ingresos debería reconocer la empresa en el período actual. Cuando una empresa ha recibido ingresos durante un período contable, según el principio de acumulación, los ingresos del período actual deben reconocerse en el estado de resultados del período actual, incluso si no se recibe ningún pago. Además, aunque la empresa no recibe efectivo, tiene derecho a recibir ingresos en ejercicios contables futuros. Dado que la factura aún no se ha generado, la empresa necesita una estimación de los ingresos que deberían haberse recaudado pero que aún no se han recaudado. Se trata de ingresos acumulados, reconocidos en el balance y es un activo corriente.

Los asientos para registrar los ingresos devengados en contabilidad son:

Dr ingresos devengados (SOFP)

Cr ingresos (SOPL)

Diferidos ingresos

Si una empresa recibe ingresos por adelantado relacionados con bienes o servicios proporcionados en períodos contables futuros. A este tipo de ingresos los llamamos ingresos diferidos/pagos anticipados (ingresos diferidos); la contabilidad registra primero las transacciones económicas basadas en comprobantes, por lo que los ingresos registrados por el contador pueden incluir ingresos en períodos contables futuros. Según la base de acumulación, los ingresos reconocidos en el período actual solo pueden ocurrir en el período actual, por lo que se deben reconocer más ingresos al final del período contable, la empresa debe reconocer un pasivo en el balance, que representa un pago; que se ha recibido pero Obligaciones que aún no se han cumplido. Se trata de ingresos diferidos y es un pasivo corriente.

Sus asientos contables son:

Dr. Cash

Cr Ingresos Diferidos

05. Analicemos una pregunta que aparece frecuentemente en el examen:

a. Stephon Company cobra el alquiler de una gran cantidad de propiedades. El monto total recibido para el año terminado el 31 de diciembre de 2010 fue de $500,400.

Los siguientes son los montos de alquiler pagado por adelantado y atrasado para el 31 de diciembre de 20X0 y el 31 de diciembre de 20X1:

¿Cuántos ingresos por alquiler deberían aparecer en el estado de resultados de la empresa para el año que finalizó el 31 de diciembre de 20X1?

A.$654,000

B.$358,800

C.$556,000

D.$493,300

Esta pregunta Esta significa que la empresa S alquilará su propio equipo para ganar el alquiler. El 31 de diciembre de 2011 la empresa recibió una renta de 500.400. Al mismo tiempo, se proporcionan los saldos de apertura y cierre de las cuentas prepago y cuentas acumuladas de la empresa en 2011. ¿Cuál es el ingreso por alquiler durante este período?

En primer lugar, el alquiler recibido por la empresa en este período es de 500.400 yuanes, pero todos sabemos que, según el criterio de acumulación, el alquiler recibido por la empresa no es necesariamente igual a los ingresos por alquiler. incurrido en este período, entonces este período ¿Cuál es el ingreso por alquiler para el período? Esto requiere que analicemos la información sobre el saldo de prepago y acumulación al principio y al final del período. Veamos primero los atrasos en el alquiler, lo que significa que se han generado ingresos pero aún no se ha recibido el dinero. El saldo inicial de los atrasos en el alquiler representa los ingresos del período anterior, pero el dinero no se recibió en el período anterior y se recibirá en este período. Por lo tanto, los 500.400 recibidos en este período incluyen un monto que está relacionado con el alquiler. no recibido en el período anterior No pertenece a los ingresos por alquiler de este período, por lo que al calcular los ingresos por alquiler de este período se deben restar 12.500 de 500.400. En cuanto al saldo final de atrasos de alquiler, se refiere a los ingresos del período actual pero aún no se ha recibido el pago. Al calcular los ingresos del período actual, estos ingresos no se incluyen en 500.400, por lo que los 25.800 deben sumarse a 500.400.

En cuanto a las cuentas recibidas por adelantado, las cuentas recibidas por adelantado al inicio del período se refieren a los ingresos recibidos por adelantado del período actual en el período anterior. Este anticipo se realizará en este período, por lo que. Aunque esta cantidad no está incluida en 500.400, sigue siendo el ingreso de este período, por lo que estos 30.000 deben sumarse a 500.400. El recibo anticipado al final del período pertenece al ingreso del siguiente período. Pero esta cantidad se recibió por adelantado, por lo que la cantidad incluida en 500, 400 es aproximadamente el ingreso por alquiler en el próximo período, por lo que al calcular los ingresos en este período, esta cantidad debe restarse de 500, 400.

En resumen, los ingresos de este período son 5004030000-504025800-12500 = 493300.