¿Cuál es la nueva política del Impuesto sobre Sociedades en 2022?
1. Política de deducción antes de impuestos
(1) Política de deducción antes de impuestos para equipos y equipos de pequeñas, medianas y micro empresas
Con el fin de promover la renovación de equipos y la mejora tecnológica de las pequeñas, medianas y microempresas. Para continuar estimulando la vitalidad innovadora de las entidades del mercado, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Tributación de las Políticas Pertinentes para la Deducción Antes de Impuestos del Impuesto sobre la Renta sobre Equipos y Equipos para Pequeñas, Medianas y Microempresas" (Anuncio N° 12 de 2022 del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación) (en adelante, "2022 Circular N° 12 de 2022), aclara que los equipos y electrodomésticos nuevos (es decir, activos fijos distintos de casas y edificios, los mismos a continuación) adquiridos por las pequeñas, medianas y microempresas desde el 1 de enero de 2022 al 31 de diciembre de 2022, el unidad Si el valor es superior a 5 millones de yuanes, la empresa puede optar voluntariamente por una deducción única basada en una determinada proporción del valor unitario antes del impuesto sobre la renta empresarial. De acuerdo con los diferentes años mínimos de depreciación estipulados en el "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China", la proporción de la deducción única se divide en dos niveles: Primero, si el período mínimo de depreciación es 3 años, el monto total se puede pagar en una sola suma en el mismo año. En segundo lugar, si el período mínimo de depreciación es de 4 años, 5 años o 10 años, el 50% del valor unitario se puede deducir una vez antes de impuestos en el. año en curso, y el 50% restante se depreciará en los años restantes según normativa y se deducirá antes de impuestos.
Cabe señalar que las pequeñas, medianas y micro empresas a que se refiere el Aviso N° 12 de 2022 se refieren a empresas que se dedican a industrias nacionales no restringidas y prohibidas y que cumplen con ciertos estándares. Industria de transmisión de información, industria de la construcción, industria de arrendamiento y servicios comerciales: menos de 2000 empleados, o ingresos operativos de menos de mil millones de yuanes, o activos totales de menos de 1,2 mil millones de yuanes desarrollo y operación de bienes raíces: ingresos operativos de menos de 2; mil millones de yuanes o activos totales de 100 millones de yuanes Otras industrias: menos de 1.000 empleados o menos de 400 millones de yuanes en ingresos operativos. Este estándar de determinación se relaja significativamente sobre la base de las "Medidas para la clasificación de empresas estadísticamente grandes, medianas, pequeñas y microempresas (2017)" y es diferente de las empresas pequeñas y de bajo beneficio definidas en la "Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas". Reglamento".
(2) Política de deducción antes de impuestos para equipos y equipos de empresas de alta tecnología
Con el fin de apoyar el desarrollo innovador de las empresas de alta tecnología y promover la renovación y la tecnología de los equipos empresariales. modernización, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología emitieron conjuntamente el "Anuncio del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre el aumento de las deducciones antes de impuestos para apoyar Innovación Científica y Tecnológica” (Anuncio N° 28 de 2022 del Ministerio de Hacienda, Administración Estatal de Tributación y Ministerio de Ciencia y Tecnología) (en adelante “Anuncio N° 28 de 2022”), aclarando Nuevos equipos y aparatos Las compras por empresas de alta tecnología entre el 1 de octubre de 2022 y el 31 de diciembre de 2022 pueden deducirse en su totalidad en una sola suma en el año en curso al calcular la renta imponible, y se puede implementar una adición del 100% antes de deducir impuestos. Si una empresa opta por aplicar esta política y la deducción es insuficiente en el año en curso, puede trasladarse a años posteriores e implementarse de acuerdo con las normas vigentes pertinentes. Dos aspectos deben centrarse a la hora de implementar esta política: Primero, el alcance del disfrute. Todas las empresas que califiquen como empresas de alta tecnología en el cuarto trimestre de 2022 pueden disfrutar de esta política. Las condiciones y medidas de gestión para las empresas de alta tecnología se implementarán de conformidad con el "Aviso del Ministerio de Ciencia y Tecnología, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la revisión y emisión de las "Medidas administrativas para la Reconocimiento de empresas de alta tecnología" (Guokefahuo [2016] No. 32). El segundo es el juicio sobre el momento de compra de equipos y electrodomésticos. De conformidad con las disposiciones pertinentes del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la implementación de políticas del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la deducción de equipos y electrodomésticos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 46 de 2018), la compra de los equipos y electrodomésticos se confirmarán de acuerdo con los siguientes principios: comprados en forma de moneda, a menos que se compren mediante pago a plazos o ventas a crédito, se confirmarán con base en el momento de la emisión de la factura si se compraron mediante pagos a plazos o ventas a crédito; se confirmará en función de la hora de llegada; si es de construcción propia, se confirmará en función de la hora de liquidación de finalización;
2. Políticas fiscales preferenciales
(1) Políticas preferenciales de superdeducción de gastos de I+D
Las políticas preferenciales de superdeducción de gastos de I+D afectan directamente al capital de I+D empresarial inversión, lo que favorece la estimulación de la vitalidad innovadora de las empresas. En 2022, con el fin de aumentar el apoyo preciso a la inversión en I+D en las pequeñas y medianas empresas de base tecnológica, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología emitieron conjuntamente el "Aviso del Ministerio de "Anuncio" de Finanzas, Administración Estatal de Impuestos y Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre el aumento adicional del índice de súper deducción antes de impuestos para gastos de I + D de pequeñas y medianas empresas de base tecnológica (Anuncio N° 16 de 2022 del Ministerio de Ciencia y Tecnología del Ministerio de Hacienda, Administración Estatal de Impuestos), aumentando al 100% el ratio de superdeducción de los gastos de I+D de las pequeñas y medianas empresas tecnológicas, aclarando que a partir del 1 de enero de 2022, los gastos de I+D de las pequeñas y medianas Las empresas de tecnología de tamaño Los gastos se deducen al 100%.
Entre ellos, si los activos intangibles no se forman y se incluyen en las ganancias y pérdidas corrientes, se hará una deducción adicional basada en el 100% del monto real incurrido; si se forman activos intangibles, el 200% del costo de los activos intangibles; se amortizará antes de impuestos.
Además, con el fin de impulsar la confianza del mercado y estimular la vitalidad económica, el Anuncio No. 28 de 2022 aclaró además que las empresas (pequeñas y medianas empresas manufactureras y de base tecnológica) son elegibles para una pre- tasa de superdeducción fiscal del 75% para gastos de I + D Excepto), durante el período comprendido entre el 1 de octubre de 2022 y el 31 de diciembre de 2022 (es decir, el cuarto trimestre de 2022), el índice de superdeducción antes de impuestos aumenta al 100%. Dado que el período aplicable de esta política no es un año fiscal completo, el Anuncio No. 28 de 2022 aclaró simultáneamente el método de cálculo, estipulando que las empresas pueden optar por calcular los gastos de I + D del cuarto trimestre en función del monto real incurrido o en función del costo real. El importe incurrido a lo largo del año se calcula multiplicando el número de meses operativos después del 1 de octubre de 2022 por la relación de sus meses operativos reales en 2022.
(2) Políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas.
Con el fin de incrementar los esfuerzos para aliviar a las pequeñas y microempresas, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Fiscalidad publicó conjuntamente el "Aviso sobre la aplicación ulterior de medidas para una mayor aplicación de las pequeñas y microempresas" por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de las empresas (Anuncio Nº 13 del Ministerio de Hacienda). y la Administración Estatal de Impuestos en 2022) aclara que desde el 1 de enero de 2022 hasta el 31 de diciembre de 2024, la renta imponible anual de las empresas pequeñas y de bajos beneficios supera el millón de yuanes, pero no supera el millón de yuanes (la parte que excede los 3 RMB). millones se incluirán en la renta imponible a un tipo reducido del 25%, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se pagará a un tipo impositivo del 20%, lo que significa que el tipo impositivo real se reducirá aún más al 5%.
(3) Políticas fiscales preferenciales para que las empresas inviertan en investigación básica
La investigación básica es la fuente de poder para mejorar las capacidades de innovación del país. Con el fin de alentar a las empresas a aumentar la inversión en innovación y apoyar el desarrollo de la investigación básica en mi país, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Impuestos Preferenciales Políticas para las empresas que invierten en investigación básica" (Anuncio N° 32 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos 2022) ((en adelante, "Anuncio N° 32 de 2022"), se han realizado arreglos institucionales separados para la inversores y receptores de fondos de investigación básica. En el lado de la inversión (aplicable a todas las empresas), los gastos invertidos por las empresas en instituciones sin fines de lucro de investigación y desarrollo científico y tecnológico, universidades y fondos gubernamentales de ciencias naturales para investigación básica se calcularán sobre la base del monto real incurrido al calcular la renta imponible. Deducción antes de impuestos y deducción adicional del 100% antes de impuestos por parte del beneficiario, las instituciones de investigación y desarrollo científico y tecnológico sin fines de lucro y las universidades que reciben ingresos de fondos de investigación básica de empresas, individuos y otras organizaciones están exentas de ingresos corporativos; impuesto. Además, el Anuncio No. 32 de 2022 también define las instituciones, colegios y universidades de investigación y desarrollo científico y tecnológico sin fines de lucro, los fondos gubernamentales de ciencias naturales, el alcance de la investigación básica, etc., y estipula que los fondos deben usarse claramente en los campos de investigación básica. en acuerdos o contratos, información relevante que debe conservarse para referencia futura, requisitos formales para políticas aplicables, como la gestión de fondos de investigación básica.
(4) Políticas preferenciales del impuesto sobre la renta empresarial de Guangzhou Nansha
Con el fin de apoyar el desarrollo del área de Guangzhou Nansha, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las Políticas Preferenciales del Impuesto sobre la Renta Corporativa de Guangzhou Nansha (Finanzas e Impuestos [2022] No. 40) aclaró dos políticas fiscales preferenciales: en primer lugar, para las empresas industriales alentadas elegibles ubicadas en Nansha. Zona Piloto de Inicio, se aplicará una tasa impositiva corporativa reducida del 15%. Las empresas que disfrutan de este trato preferencial deben cumplir las dos condiciones de fomento de las empresas industriales y de las operaciones sustantivas. Entre ellas, las empresas industriales alentadas se refieren principalmente a los proyectos industriales especificados en el "Catálogo preferencial del impuesto sobre la renta empresarial de Guangzhou Nansha (edición 2022)" (en lo sucesivo, el "Catálogo") como su negocio principal, y los principales ingresos comerciales representan 60% de los ingresos totales. La operación sustantiva significa que la organización de gestión real de la empresa debe estar ubicada en la Zona de Inicio Piloto de Nansha e implementar una gestión y control sustancial e integral de la producción y operación, el personal y las cuentas de la empresa. propiedad, etc El segundo es para empresas de industrias clave de alta tecnología establecidas en Nansha a partir del 1 de enero de 2022, si están calificadas como empresas de alta tecnología o pequeñas y medianas empresas de base tecnológica en ese año, sus pérdidas no compensadas incurrieron en. Se permitirá la recuperación de los ocho años anteriores al año de calificación en años posteriores, ampliándose el período máximo de prórroga a 13 años. Las empresas de industrias clave de alta tecnología deben centrarse en las industrias clave de alta tecnología especificadas en el Catálogo, y los ingresos de su negocio principal deben representar más del 60% de los ingresos totales.
(5) Políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta para empresas de capital riesgo que invierten en empresas tecnológicas de nueva creación
En 2018, el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Reglamento sobre empresas de capital de riesgo e inversiones ángel del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos" "Aviso sobre políticas fiscales individuales" (Caishui [2018] N° 55) estipula que las empresas de capital de riesgo corporativo adoptarán métodos de inversión de capital para invertir directamente en empresas de tecnología en etapa inicial y de nueva creación (en lo sucesivo, "empresas de tecnología de nueva creación") durante dos años (24 meses), el 70% del monto de la inversión se puede deducir de la renta imponible de la empresa de capital de riesgo corporativo. en el año en que el patrimonio se mantiene durante dos años, si el monto es insuficiente para ser deducido en el año en curso, se puede trasladar a ejercicios fiscales posteriores. Entre ellas, las condiciones para la determinación de las empresas de tecnología de nueva creación son: al aceptar inversiones, el número de empleados no deberá exceder de 200, de los cuales el número de empleados con título de licenciatura o superior no será inferior al 30%; Los activos totales y los ingresos por ventas anuales no excederán los 30 millones de yuanes. Para seguir apoyando el desarrollo del capital de riesgo, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la implementación de políticas inclusivas de reducción y reducción de impuestos para pequeñas y medianas empresas. Microempresas" (Caishui [2019] N° 13), que establece los criterios para determinar las empresas de tecnología de nueva creación. Relajación adecuada, el "número de empleados no deberá exceder los 200" en las condiciones para la determinación de la tecnología de nueva creación Las empresas en el Documento No. 55 de Finanzas e Impuestos [2018] se ajustarán a "el número de empleados no excederá los 300", y "los activos totales y los ingresos por ventas anuales no excederán los 3.000 Diez mil yuanes" se ajustaron a "ambos Los activos totales y los ingresos por ventas anuales no superan los 50 millones de yuanes". Este ajuste de política vence el 31 de diciembre de 2021. El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la continuación de la implementación de las condiciones políticas pertinentes para que las empresas de capital de riesgo y las personas de inversión ángel inviertan en empresas emergentes. Empresas Tecnológicas” (Comunicación N° 6 de 2022, del Ministerio de Hacienda y Administración Estatal de Tributación), que define los criterios de determinación anteriores. Prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2023.
(6) Políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas de terceros dedicadas a la prevención y el control de la contaminación
Con el fin de fomentar el desarrollo profesional y a gran escala de las empresas de prevención y control de la contaminación y apoyar mejor la construcción de la civilización ecológica, en 2019, el Ministerio de Finanzas El Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y el Ministerio de Ecología y Medio Ambiente emitieron conjuntamente el "Anuncio del Ministerio de Finanzas , la Administración Estatal de Impuestos, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y el Ministerio de Ecología y Medio Ambiente sobre las políticas de impuestos sobre la renta para empresas de terceros dedicadas a la prevención y el control de la contaminación" (Anuncio del Ministerio de Finanzas No. 60, 2019) aclara que las empresas terceras cualificadas que se dedican a la prevención y el control de la contaminación pagan un tipo reducido del impuesto sobre la renta de las sociedades del 15 por ciento. Esta póliza vence el 31 de diciembre de 2021. El "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la prórroga del período de implementación de algunas políticas fiscales preferenciales" (Anuncio N° 4 de 2022 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos) amplía la implementación de lo anterior pólizas hasta el 31 de diciembre de 2023.
3. Reforma de “delegar poder, delegar poder, delegar poder, delegar poder, delegar poder y optimizar servicios”
(1) Disposiciones de política preferencial para disfrutar de superdeducciones de gastos de I+D
Además de aumentar el índice de súper deducción, el departamento de impuestos también ha introducido políticas para facilitar que los contribuyentes disfruten de la política de súper deducción para gastos de I+D de manera más oportuna. En 2022, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a las políticas preferenciales de superdeducción para el pago anticipado de gastos de investigación y desarrollo por parte de las empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos núm. 10 de 2022 sobre la política preferencial para). La súper deducción de gastos de I + D se anunciará en octubre. Hacer arreglos institucionales a largo plazo para cuestiones de pago y disfrute. El anuncio aclara que cuando las empresas paguen por adelantado y declaren el impuesto sobre la renta de las sociedades durante el período impositivo de octubre, podrán optar por disfrutar de la súper deducción de gastos de I+D en los primeros tres trimestres por adelantado. Si la empresa no opta por disfrutarla, podrá disfrutarla. junto con la liquidación anual. Al mismo tiempo, el método de procesamiento sigue el enfoque del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la implementación adicional de la política de súper deducción para gastos de I + D" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 28, 2021), que es "ocurrencia real, autojuicio, declaración y disfrute, e información relevante" Guardar para referencia futura.
Teniendo en cuenta que cuando las pequeñas y medianas empresas tecnológicas realizan prepagos trimestrales, aún no han obtenido el número de registro para el próximo año y es imposible juzgar si cumplen con las condiciones para disfrutar de los descuentos. Para permitir que las pequeñas y medianas empresas de tecnología disfruten de los beneficios de manera oportuna, el Anuncio No. 10 de 2022 de la Administración Estatal de Impuestos aclara que cuando se declare el pago anticipado en octubre, la empresa juzgará por sí misma si cumple las condiciones para las pequeñas y medianas empresas de tecnología este año Si cumple con las condiciones, puede optar por disfrutar temporalmente de un aumento del 100% en los gastos de I + D para las pequeñas y medianas empresas de tecnología de acuerdo con la política de súper deducción para I + D. Los gastos de las pequeñas y medianas empresas científicas y tecnológicas se determinarán en función de la situación de obtención del número de registro de almacén en el momento de realizar la liquidación anual.
(2) Reglamento sobre la Recaudación y Administración de Políticas Preferenciales de Impuesto a la Renta para Empresas Pequeñas y de Baja Rentabilidad
Con el fin de estandarizar la implementación de políticas y facilitar que los contribuyentes disfruten del beneficio preferencial. políticas de impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Empresas Pequeñas y de Bajo Beneficio" sobre la Recaudación y Administración de Políticas Preferenciales de Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 5, 2022). Este anuncio sigue básicamente al "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la implementación de políticas inclusivas de reducción del impuesto sobre la renta y políticas de reducción para empresas pequeñas y de bajo beneficio" en términos del ámbito de aplicación de las políticas preferenciales del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio. empresas, procedimientos de manejo, métodos de determinación, plazos de pago anticipado y tratamiento del pago excesivo de impuestos 》 (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 2 de 2019) mantiene la estabilidad de los estándares de aplicación de políticas. Además, se han complementado y mejorado algunas cuestiones, aclarando que cuando una empresa establece una sucursal sin personalidad jurídica, debe resumir y calcular el número de empleados, los activos totales y la renta imponible anual de la casa matriz y de cada sucursal, y determinar si califica como una pequeña empresa basándose en las condiciones totales para empresas de baja rentabilidad. Al mismo tiempo, se han eliminado las disposiciones pertinentes según las cuales "las empresas con cuotas fijas y recaudaciones aprobadas disfrutan de políticas preferenciales para las empresas pequeñas y de bajo beneficio", es decir, está claro que las empresas con cuotas fijas y recaudaciones aprobadas ya no disfrutan de las Políticas preferenciales para empresas pequeñas y de bajos beneficios.
(3) Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades
Para implementar mejor la nueva política de apoyo fiscal combinado, la Administración Estatal de Impuestos emitió la "Administración Estatal de Impuestos en Asuntos Relacionados con el "Anuncio" de la Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Empresas (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 27 de 2022), relativo al "Cuadro Detallado de Depreciación, Amortización y Ajustes Fiscales de los Activos" en la "Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular" de China (Tipo A, edición de 2017)" (A105080), "Programa detallado de ajustes fiscales para reorganización corporativa y cuestiones de impuestos diferidos" (A105100), "Programa detallado de exenciones fiscales, ingresos restados y preferencias de súper deducciones" (A107010), "Programa detallado de preferencias de superdeducción para gastos de investigación y desarrollo" (A107012), se revisan el estilo del formulario y las instrucciones de llenado del "Formulario detallado de reducción del impuesto sobre la renta y preferencias de reducción" (A107040); Se revisan las partidas de ajuste" (A105000). Además, el Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 27 de 2022 aclaró que las empresas que se hayan sometido a una política de reubicación ya no completarán ni presentarán la "Liquidación de Política de Reubicación Empresarial" al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta de las sociedades a las autoridades fiscales competentes en el año en que se complete la reubicación", simplificando el proceso tributario.
Fuente: "Impuestos de China", número 3, 2023