¿2022-4-1? ¡Se pueden deducir más de 5 millones de una sola vez!

2022-4-1? ¡Se pueden deducir más de 5 millones de una sola vez!

Maestra Wanxia, ​​​​Maestra Wan'er

Políticas preferenciales

Artículo 1 del "Anuncio del Ministerio de Hacienda y de la Administración Tributaria del Estado sobre la deducción antes de impuestos del Impuesto sobre la Renta sobre Equipos y Equipos para las Pequeñas, Medianas y Microempresas" (Ministerio de Hacienda y Tributación General Anuncio de la Administración No. 12, 2022) estipula que las pequeñas, medianas y microempresas deben Los nuevos equipos y electrodomésticos adquiridos entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022, con un valor unitario de más de 5 millones de yuanes, pueden optar voluntariamente por ser deducidos. antes del impuesto de sociedades según una determinada proporción del valor unitario.

Entre ellos, el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas estipula que para equipos y equipos con un período mínimo de depreciación de 3 años, el 100% del valor unitario se puede deducir de una sola vez antes de impuestos en el año en curso; el período mínimo de depreciación es de 4 años, 5 años y 10 años. En un año, el 50% del valor unitario se puede deducir una vez antes de impuestos en ese año y el 50% restante se depreciará en los años restantes. según normativa y deducido antes de impuestos.

Entidades aplicables

El término "pequeñas, medianas y microempresas", como se menciona en este anuncio, se refiere a empresas que se dedican a industrias no restringidas y prohibidas por el estado y que cumplen con los siguientes condiciones:

(1) Industria de transmisión de información, industria de la construcción, industria de arrendamiento y servicios comerciales: menos de 2000 empleados, o ingresos operativos de menos de mil millones de yuanes o activos totales de menos de 1,2 mil millones de yuanes;

(2) Desarrollo y operación de bienes raíces: ingresos operativos menos de 2 mil millones de yuanes o activos totales de menos de 100 millones de yuanes;

(3) Otras industrias: menos de 1000 empleados o menos de 400 millones de yuanes en ingresos operativos.

Calibre de cálculo

El número de empleados incluye el número de empleados que han establecido relaciones laborales con la empresa y el número de trabajadores de despacho de mano de obra aceptados por la empresa.

El número de empleados y los indicadores de activos totales deben determinarse con base en el promedio trimestral de la empresa a lo largo del año. La fórmula de cálculo específica es la siguiente:

Promedio trimestral = (valor al inicio del trimestre + valor al final del trimestre) + 2

Promedio trimestral del año completo = suma de los promedios trimestrales del año completo + 4

Si las actividades comerciales se abren o terminan a mitad del año, el período operativo real se utilizará como año fiscal para determinar los indicadores relacionados

anteriores.

La ley del impuesto sobre los activos fijos estipula el período mínimo de depreciación

Artículo 60 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" A menos que las autoridades financieras y fiscales de la República estipulen lo contrario. el Consejo de Estado, el cálculo de los activos fijos

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El número mínimo de años para calcular la depreciación es el siguiente:

(- -) Casas y edificios, 20 años;

(2) Aviones, trenes, barcos, maquinaria, maquinaria y demás equipos de producción, durante 10 años;

(3) Aparatos, herramientas, muebles, etc. relacionados con la producción y actividades comerciales, por 5 años;

(4) Aviones, trenes, Para medios de transporte distintos de barcos, el período es de 4 años

(5) Equipos electrónicos, el período; es de 3 años.

Caso

?Deducción del 100% en el año de compra

La empresa A cumple con los estándares para pequeñas, medianas y micro empresas Supongamos que compra un electrónico. equipo en marzo de 2022 Y puesto en uso, el precio es de 6 millones de yuanes sin impuestos

, la depreciación se calcula según el método lineal y el período de depreciación es de 3 años.

Monto de depreciación contable: 600/3x9/12=1,50 (diez mil yuanes)

Se puede aplicar una política única de deducción antes de impuestos a los impuestos y la deducción antes de impuestos La cantidad se calcula en 6 millones de yuanes y la reducción de impuestos es de 4,5 millones de yuanes.

?50% de deducción en el año de compra

La empresa A cumple con los estándares para pequeñas, medianas y micro empresas Supongamos que compra una pieza de maquinaria y equipo y la coloca. uso en marzo de 2022, sin incluir el precio del impuesto 6 millones de yuanes, la depreciación se calcula mediante el método de línea recta y el período de depreciación es de 10 años.

Monto de depreciación contable = 600/ 10x9/12 = 45 (diez mil yuanes)

La política de deducción del 50% antes de impuestos se puede aplicar a los impuestos y el cálculo antes de impuestos el monto de la deducción es 600x 50% = 300 (10.000 yuanes), la reducción de impuestos es 2,55 millones de yuanes.

Cómo disfrutar

Las pequeñas, medianas y micro empresas pueden disfrutar de las políticas anteriores al realizar declaraciones de prepago de forma trimestral (mensual). Los equipos y electrodomésticos adquiridos por las empresas en 2022 antes de la emisión de este anuncio se podrán disfrutar durante la declaración de pago anticipado y la liquidación anual posterior a la emisión de este anuncio.

Las pequeñas, medianas y micro empresas pueden optar por disfrutar de las pólizas anteriores en función de sus propias necesidades contables de producción y operación. Si no optan por disfrutarlas en el año en curso, no podrán cambiar su disfrute en. años siguientes.

La empresa deberá cumplir con las disposiciones del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Emisión de las Medidas Revisadas para el Manejo de las Políticas Preferenciales del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 23 , 2018) Para gestionar los trámites pertinentes para disfrutar de la póliza, se debe mantener como referencia la siguiente información:

(1) Información sobre el momento de la compra de activos fijos (como la compra de activos fijos en la forma de moneda) Facturas, instrucciones sobre el momento de llegada de activos fijos comprados a plazos o a crédito, instrucciones sobre la finalización de activos fijos construidos por uno mismo, etc.);

(2) Contabilidad de activos fijos comprobantes;

(3) Contabilización de las diferencias en el tratamiento del impuesto a los activos y el tratamiento contable.

Enfoque

1. Equipos y electrodomésticos nuevos adquiridos por pequeñas, medianas y microempresas entre el 1 de enero de 2022 y el 31 de diciembre de 2022, de forma individual

Aquellos con un valor unitario de más de 5 millones de yuanes puede optar voluntariamente por deducir una determinada proporción del valor unitario antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.

2. Criterios de valoración y criterios de cálculo para pequeñas y medianas empresas

3. Cómo disfrutar (voluntario, declarar disfrutar, sin espera tras vencimiento)