¿Qué partidas contables han sido modificadas por las nuevas normas contables de 2014?
Las nuevas normas establecen cuentas como efectivo en caja, depósitos bancarios, otros fondos monetarios, documentos por cobrar, dividendos por cobrar, intereses por cobrar, cuentas por cobrar, otras cuentas por cobrar, provisiones para insolvencias y pagos anticipados, su contabilidad. El contenido es básicamente consistente con el contenido contable de las materias correspondientes en el sistema original. Al ajustar la cuenta, el saldo de las cuentas anteriores debe transferirse directamente a la nueva cuenta, o se puede utilizar la cuenta anterior.
(2) Cuentas de “Inversión a corto plazo” y “Provisión por deterioro de inversiones a corto plazo”.
Las nuevas normas no establecen las cuentas de "inversión a corto plazo" y "provisión por deterioro de la inversión a corto plazo". En cambio, establecen las cuentas de "activos financieros para negociar" y "disponibles". activos financieros para la venta" y requieren que el "Costo" y el "cambio en el valor razonable" se calculen en detalle. Durante la conciliación, las empresas deben reclasificar las inversiones a corto plazo en el sistema original en activos financieros para negociar y activos financieros disponibles para la venta de acuerdo con las normas de clasificación de las nuevas normas. La empresa transferirá las cuentas de "inversión a corto plazo" y "provisión por deterioro de la inversión a corto plazo" a la cuenta de "activos financieros para negociar (o activos financieros disponibles para la venta) - costo" con base en el valor razonable en la implementación inicial. fecha para el valor en libros en la fecha de implementación inicial. La diferencia entre el valor y el valor razonable se ajustará en consecuencia a los montos de "reserva excedente" y "utilidades no distribuidas al comienzo del año".
(3) Cuenta "Subvenciones por cobrar"
Las nuevas normas no establecen la cuenta "Subvenciones por cobrar". Durante la conciliación, la empresa debe transferir el saldo de la cuenta "subvenciones por cobrar" a la cuenta "otras cuentas por cobrar".
(4) Adquisición de materiales, mercancías en tránsito, materias primas, materiales de embalaje, consumibles de bajo valor, diferencias de costos de materiales, bienes de inventario, diferencias de precios de compra y venta, bienes de procesamiento encomendados, ventas de bienes encomendados, gastos diferidos, preparación de inventarios para caída de precios y otros temas.
Los nuevos estándares establecen la adquisición de materiales, bienes en tránsito, materias primas, materiales de embalaje y consumibles de bajo valor, diferencias de costos de materiales, inventario, diferencias de precios de compra y venta de productos básicos, materiales de procesamiento confiados, ventas confiadas de bienes y gastos diferidos y provisiones para depreciación de inventarios y otras cuentas. El contenido contable es el mismo que el del sistema original. Al realizar la conciliación, el saldo de la cuenta "Compra de materiales" debe transferirse a la cuenta "Compra de materiales" el saldo de las cuentas "Materiales de embalaje" y "Consumibles de bajo valor" debe transferirse a la cuenta "Materiales de embalaje, de bajo valor"; Cuenta "Valor de consumibles"; transferir el saldo de la cuenta "Bienes de inventario" a la cuenta "Bienes de inventario", para productos desarrollados por empresas de desarrollo inmobiliario, transferir el monto a la cuenta "Desarrollo de productos" y para productos agrícolas cosechados por empresas agrícolas. empresas, transferir el monto a la cuenta "Productos agrícolas" Los saldos de otras cuentas se pueden transferir directamente a la nueva cuenta o se puede utilizar la cuenta anterior;
Además, las nuevas normas también añaden la cuenta de "bienes inmuebles de inversión", la cuenta de "activos biológicos consumibles" de las empresas agrícolas y la cuenta de "materiales de facturación" de los contratistas de la construcción. Durante la conciliación, el importe de los bienes inmuebles de inversión, activos biológicos consumibles o materiales en rotación en los artículos del inventario original debe transferirse de la cuenta correspondiente a la cuenta de bienes inmuebles de inversión, activos biológicos consumibles o materiales en rotación.
(5) Cuentas de "Productos semiacabados de fabricación propia", "Mercancías en consignación" y "Mercancías a plazos".
Las nuevas normas no establecen las cuentas de "productos semiacabados de fabricación propia", "ventas de productos básicos en consignación" y "bienes enviados a plazos", sino que establecen las cuentas de "bienes enviados " cuenta. Al ajustar la cuenta, el saldo de la cuenta "productos semiacabados de fabricación propia" debe transferirse a la cuenta "costos de producción"; el saldo de la cuenta "bienes en consignación" debe transferirse a la cuenta "bienes emitidos"; Se debe analizar el saldo de la cuenta "bienes emitidos a plazos", la parte de los bienes que no cumplen con las condiciones de reconocimiento de ingresos se transfiere a la cuenta "bienes enviados" y la parte de los bienes enviados que cumplen con las condiciones de reconocimiento de ingresos. condiciones se transfiere a la cuenta "costos comerciales principales". Las empresas también pueden utilizar la cuenta "Envío de mercancías confiado" para contabilizar los bienes confiados a otras unidades para su envío.
(6) Cuenta "Inversión en acciones a largo plazo"
Las nuevas normas establecen la cuenta "Inversión en acciones a largo plazo", pero su contenido y métodos contables han cambiado en comparación con el sistema original. Además, las nuevas normas también establecen cuentas de "activos financieros para negociar" y de "activos financieros disponibles para la venta". Al conciliar las cuentas, las empresas deben analizar el saldo de la cuenta de "inversión de capital a largo plazo".
Para las inversiones patrimoniales a largo plazo resultantes de fusiones empresariales bajo control común, se compensará íntegramente el saldo de la cuenta "inversión patrimonial a largo plazo - diferencia de inversión patrimonial", quedando compensada la "reserva excedente" y " "Las cuentas de ganancias no distribuidas al comienzo del año" se ajustarán en consecuencia; transferir el saldo de la cuenta "Inversión de capital a largo plazo - Costo de inversión, ajuste de pérdidas y ganancias y preparación de la inversión de capital" a la cuenta "Inversión de capital a largo plazo - Inversión Cuenta de costos.
Para las inversiones de capital a largo plazo resultantes de fusiones empresariales que no están bajo control común, el saldo acreedor de la cuenta "diferencia de inversión de capital a largo plazo-diferencia de inversión de capital" se cancelará en su totalidad, y el "superávit" "reserva" y "beneficios no distribuidos al comienzo del año" se ajustarán en consecuencia; transferir el saldo de la cuenta "Inversión de capital a largo plazo-costo de inversión, ajuste de pérdidas y ganancias, preparación de inversión de capital" y el saldo deudor de la cuenta cuenta "Inversión en acciones a largo plazo-Diferencia de inversión en acciones" a la cuenta "Inversión en acciones a largo plazo-Costo de inversión".
Para las inversiones de capital a largo plazo en negocios conjuntos y asociadas, el saldo acreedor de la cuenta "diferencia de inversión de capital a largo plazo-diferencia de inversión de capital" se cancela en su totalidad, y la "reserva excedente" y la "reserva no distribuida" "Las cuentas de ganancias al comienzo del año" se ajustan en consecuencia; transferir el saldo de "inversión de capital a largo plazo - costo de inversión" y el saldo deudor de "inversión de capital a largo plazo - diferencia de inversión de capital" a "inversión de capital a largo plazo - balance de costos de inversión" e "inversión de capital a largo plazo - ajuste de pérdidas y ganancias y preparación de la inversión de capital".
Para inversiones de capital a largo plazo donde la empresa inversora no tiene el mismo control o influencia significativa sobre la unidad invertida, no existe cotización en el mercado activo y el valor razonable no puede medirse de manera confiable, la cuenta de "inversión de capital a largo plazo" debe transferirse directamente a Ingrese una cuenta nueva o use la cuenta anterior.
Las empresas deben transferir el monto de las provisiones por deterioro de inversiones de capital a largo plazo correspondientes a los tres tipos de inversiones anteriores de la cuenta "provisión por deterioro de inversiones de capital a largo plazo" a la "provisión por deterioro de inversiones de capital a largo plazo". " cuenta.
Las inversiones de capital a largo plazo sobre las que la empresa inversora no tiene control común o influencia significativa sobre la participada y cuyo valor razonable puede medirse de forma fiable se reclasificarán en activos financieros para negociar y activos financieros disponibles para la venta. de acuerdo con las normas de clasificación de los nuevos activos. De acuerdo con su valor razonable en la primera fecha de implementación, las cuentas de "inversiones de capital a largo plazo" y "provisión por deterioro de inversiones de capital a largo plazo" se transfieren a la cuenta de "activos financieros para negociar (o activos financieros disponibles para la venta). ) - costo"; para el inicial La diferencia entre el valor en libros y el valor razonable en la fecha de implementación se ajustará en consecuencia a los montos de "reserva excedente" y "utilidades no distribuidas al comienzo del año".
(7) Tema “Inversión en deuda a largo plazo”.
Las nuevas normas no establecen cuentas de inversión de deuda a largo plazo, pero sí establecen cuentas de activos financieros comerciales, inversiones mantenidas hasta el vencimiento y cuentas de activos financieros disponibles para la venta. Al hacer conciliaciones, las empresas deben reclasificar las inversiones de deuda a largo plazo en el sistema original en activos financieros para negociar, inversiones mantenidas hasta el vencimiento y activos financieros disponibles para la venta de acuerdo con las normas de clasificación de las nuevas normas.
La porción de activos financieros para negociar o activos financieros disponibles para la venta se transferirá de las cuentas "inversión de deuda a largo plazo" y "provisión por deterioro de inversiones a largo plazo" a "activos financieros para negociar" con base en sobre el valor razonable en la primera fecha de implementación, la cuenta Activos (o activos financieros disponibles para la venta)-Costo; por la diferencia entre el valor en libros y el valor razonable en la fecha de implementación inicial, los montos de “reserva excedente” y Los "beneficios no distribuidos al comienzo del año" se ajustan en consecuencia.
Para inversiones mantenidas hasta el vencimiento, transfiera el saldo de la cuenta "Inversiones en deuda a largo plazo - Valor nominal (o principal), descuento en exceso e intereses acumulados" a "Inversiones mantenidas hasta el vencimiento - Inversión" respectivamente "Costo, exceso de descuento e intereses devengados", los ingresos por intereses se calcularán y determinarán utilizando el método de la tasa de interés real desde la primera fecha de implementación. Si se ha realizado una provisión por deterioro, el monto correspondiente de la provisión por deterioro se transferirá de la cuenta "provisión por deterioro de inversiones a largo plazo" a la cuenta "provisión por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento".
(8) Cuenta “Préstamo encomendado”.
La nueva norma no establece la cuenta de "préstamo encomendado". Durante la conciliación, el saldo del "Préstamo encomendado - Principal e intereses" debe transferirse a "Inversión mantenida hasta el vencimiento - Costo de inversión e intereses acumulados", respectivamente. Si se han constituido provisiones por deterioro, el monto correspondiente de las provisiones por deterioro se transferirá de la cuenta "Préstamos encomendados - Provisiones por deterioro" a la cuenta "Provisiones por deterioro de inversiones mantenidas hasta el vencimiento".
(9) Cuentas de “Deudores por arrendamiento financiero”, “activos por arrendamiento financiero” e “Ingresos financieros no realizados”.
Las nuevas normas no establecen la cuenta "cuentas por cobrar por arrendamiento financiero", pero sí las cuentas "cuentas por cobrar a largo plazo" e "ingresos financieros no realizados", y establecen específicamente los "activos por arrendamiento financiero". para las empresas de leasing sujetas. Durante la conciliación, el saldo de la cuenta de "cuentas por cobrar de arrendamiento financiero" debe transferirse a la cuenta de "cuentas por cobrar a largo plazo"; por lo general, las empresas transferirán el saldo de la cuenta de "activos de arrendamiento financiero" a la cuenta de "liquidación de activos fijos". y las empresas de arrendamiento transferirán directamente el saldo de la cuenta de "activos de arrendamiento financiero" a la cuenta de "liquidación de activos fijos" y el saldo de la cuenta de "activos de arrendamiento financiero" se transferirá a la nueva cuenta, o podrá continuar utilizando la cuenta anterior; el saldo de "Ingresos financieros no realizados" se transfiere directamente a la nueva cuenta o se utiliza la cuenta anterior.
Si la empresa adopta el método de pago a plazos diferido y tiene operaciones financieras sustanciales, y cumple con las condiciones de reconocimiento de ingresos durante la conciliación, la cuenta "cuentas por cobrar a largo plazo" debe debitarse de acuerdo con el saldo de la cuenta por cobrar. contrato o acuerdo. La cuenta "ingresos comerciales principales" se acredita según su valor razonable y la cuenta "ingresos financieros no realizados" se acredita según la diferencia.
(10) Activos fijos, depreciación acumulada, provisiones por deterioro de activos fijos, materiales de ingeniería, obras en curso, provisiones por deterioro de obras en curso, liquidación de activos fijos, activos intangibles, provisiones por deterioro de activos intangibles, etc.
Las nuevas normas establecen activos fijos, depreciación acumulada, provisiones por deterioro de activos fijos, materiales de ingeniería, construcciones en curso, liquidación de activos fijos, activos intangibles y provisiones por deterioro de activos intangibles. El contenido contable es el mismo que el de. que en el sistema original. Los temas correspondientes son los mismos.
Las nuevas normas no establecen una cuenta de provisión por deterioro para proyectos en construcción, sino que añaden cuentas de inversión inmobiliaria y de amortización acumulada, y establecen activos biológicos productivos, depreciación acumulada de activos biológicos productivos y elementos de bienestar público. En el caso de las empresas agrícolas, en cuanto a la cuenta de activos biológicos, se establecen cuentas de activos de petróleo y gas, depreciación acumulada y provisiones por deterioro para las empresas de exploración de petróleo y gas.
La conciliación debe incluir activos fijos (excluidos los activos inmobiliarios de inversión y los activos de petróleo y gas de las empresas de exploración de petróleo y gas), la depreciación acumulada (excluida la depreciación de los activos inmobiliarios de inversión y los activos de petróleo y gas medidos utilizando el valor razonable modelo), Provisiones por deterioro de activos fijos, materiales de construcción, construcciones en curso, liquidación de activos fijos y activos intangibles (excluyendo inversiones inmobiliarias y fondos de comercio).
El saldo de la provisión por deterioro de obras en curso se trasladará al crédito de obras en curso.
Si los bienes inmuebles de inversión existen y se miden utilizando el modelo de costos de acuerdo con las nuevas normas, el saldo contable de los bienes inmuebles de inversión debe transferirse de la cuenta "activos fijos" o "activos intangibles" a la cuenta cuenta "bienes inmuebles de inversión" Si los bienes inmuebles se miden utilizando el modelo de valor razonable, el valor razonable de los bienes inmuebles de inversión se transferirá de cuentas tales como activos fijos, depreciación acumulada, provisiones por deterioro de activos fijos o provisiones por deterioro de activos intangibles a la cuenta. cuenta de costo de inversión inmobiliaria, y se basará en el valor contable original. La diferencia con el valor razonable en la fecha de primera implementación se ajusta en consecuencia a la reserva excedente y utilidades no distribuidas al inicio del año. Las empresas agrícolas deben transferir directamente el saldo de "activos biológicos productivos" y la "depreciación acumulada de activos biológicos productivos" a la nueva cuenta, o pueden continuar utilizando la cuenta anterior transferir el saldo de "bosques de bienestar público" a "bienestar público"; activos biológicos".
Las empresas de exploración de petróleo y gas deben transferir los activos de petróleo y gas y sus reservas de depreciación y deterioro acumuladas de las cuentas pertinentes a los "Activos de petróleo y gas", "Pérdidas acumuladas" y "Reservas de deterioro de activos de petróleo y gas". cuentas. Para los gastos de desguace que cumplan con las condiciones para el reconocimiento del pasivo estimado en la primera fecha de implementación y no hayan sido incluidos en el costo del activo antes de esa fecha, el costo del activo se incrementará e incluirá en el pasivo estimado, al mismo tiempo, la depreciación; (depreciación) que debe proporcionarse debe incluirse en las cuentas de "depreciación acumulada" y ajustar en consecuencia las cuentas de "reserva excedente" y "beneficios no distribuidos al comienzo del año".
(11) Cuenta "fondo de comercio"
En el sistema original, las partidas de fondo de comercio se contabilizaban en la cuenta "activos intangibles". En las nuevas normas, la cuenta "fondo de comercio" tiene. se han añadido y el contenido y los métodos contables han cambiado. Durante la conciliación, para combinaciones de negocios bajo control común, el valor amortizado de la plusvalía reconocida originalmente debe compensarse totalmente con activos intangibles, y el monto de la reserva excedente y las ganancias no distribuidas al comienzo del año deben ajustarse en consecuencia. Para combinaciones de negocios que no están bajo control común, el valor amortizado del crédito mercantil originalmente reconocido debe transferirse de activos intangibles al crédito mercantil. Si el contrato o acuerdo de fusión original estipula que los costos de la fusión se ajustarán en función de la ocurrencia de eventos futuros, y si se espera que los eventos futuros probablemente ocurran en la fecha de ejecución inicial y el impacto en los costos de la fusión puede medirse de forma fiable, el valor contable del fondo de comercio confirmado se ajustará de acuerdo con el importe del impacto. En la primera fecha de implementación, el fondo de comercio también deberá comprobarse por deterioro. Si ocurre deterioro, se reconoce el monto después de la provisión por deterioro.