Práctica diaria de "Finanzas y Contabilidad" - Examen de agente fiscal 2021 (3-25)
Preguntas de opción múltiple
1. Preguntas de opción múltiple La tasa de impuesto sobre la renta aplicable para la empresa A es del 25%. El método de medición posterior para un edificio de oficinas alquilado en régimen de arrendamiento operativo en. principios de 2018 Se cambió del modelo de costo al modelo de valor razonable. El valor original del edificio de oficinas era de 70 millones de yuanes. En la fecha del cambio, se había acumulado una depreciación de 2 millones de yuanes. El valor razonable en la fecha del cambio era de 88 millones de yuanes. La base imponible del edificio de oficinas en la fecha del cambio es la misma que su valor contable original. El monto de las ganancias retenidas al comienzo del período que deben ajustarse en la fecha de cambio de la Compañía A es ( ) millones de yuanes.
A.1 500
B.2 000
C.500
D.1 350
2. Pregunta de opción múltiple C La tasa de impuesto a la renta aplicable para la Compañía C es del 25%. A principios de 2019, el método de amortización de los activos intangibles utilizados para producir productos se cambió del método de línea recta al método de producción. El saldo contable de este activo intangible a principios de 2019 era de 70 millones de yuanes. La amortización anual original era de 7 millones de yuanes (igual que la ley fiscal). El monto de la amortización acumulada fue de 21 millones de yuanes y no se produjo ningún deterioro; Según el método de producción, la amortización anual es de 8 millones de yuanes. Suponga que el saldo final del inventario es 0. El tratamiento contable incorrecto de la Sociedad C al cierre de 2019 es ().
A. Tratado según cambios en estimaciones contables
B. Luego de cambiar el método de amortización de los activos intangibles, los activos intangibles tendrán diferencias temporarias a finales de 2019
C. Incluir la amortización de 1 millón de RMB en activos intangibles para la producción en 2019 en los costos de producción
D. Los activos por impuestos a la renta diferidos correspondientes de 2 millones de RMB deben reconocerse para este negocio al final de 2019
3. Pregunta de opción múltiple El 1 de enero de 2019, la empresa A compró el 80% de las acciones con derecho a voto de la empresa B a otra empresa del grupo, constituyendo una fusión empresarial bajo control común en 2019. La empresa B logró un beneficio neto de 8 millones de yuanes y se declaró un dividendo en efectivo de 2,5 millones de yuanes. El 31 de diciembre de 2019, el capital total del propietario en el balance individual de la Compañía A era de 90 millones de yuanes. Sin considerar otros factores, el monto de capital atribuible al capital de los propietarios de la empresa matriz en el balance general consolidado de la Compañía A al 31 de diciembre de 2019 fue de () millones de yuanes.
A.9 550
B.9 440
C.9 640
D.10 050
4. Pregunta de opción múltiple El 5 de diciembre de 2019, la empresa A vendió un lote de productos a su filial B. El precio de venta sin IVA fue de 20 millones de yuanes y el importe del IVA fue de 2,6 millones de yuanes. Depósito en el banco; el coste de este lote de mercancías es de 16 millones de yuanes. Sin considerar otros factores, cuando la Compañía A prepara el estado de flujo de efectivo consolidado para 2019, la cantidad de efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios que debe compensarse es () millones de yuanes.
A.1 600
B.1 860
C.2 000
D.2 260
5. Pregunta de opción única Para una fusión de holding que no está bajo el mismo control formada por una transacción que no es un paquete, la diferencia entre el valor razonable del capital original de la parte comprada que se tenía antes de la fecha de compra y su valor en libros en la compra La fecha se calculará en la fusión. Reconocido en los estados financieros como ( ).
A. Gastos de gestión
B. Reservas de capital
C. Fondo de comercio
D. Ingresos por inversiones
Respuestas y análisis de referencia
1. Respuesta A. Análisis: El valor contable de los bienes inmuebles de inversión en la fecha del cambio es de 88 millones de yuanes y la base impositiva es de 68 millones de yuanes. Pasivos por impuestos sobre la renta diferidos que deben reconocerse = 2.000? 25% = 500 (diez mil yuanes). Suponiendo que la empresa A asigna el 10% del beneficio neto a la reserva excedente, la entrada es:
Débito: ¿Costo de bienes raíces de inversión 8.800
Depreciación acumulada de bienes raíces de inversión 200
p>
Préstamo: Inversión inmobiliaria 7.000
Impuesto sobre la renta diferido 500
Reserva excedente 150
¿Distribución de beneficios?
2. Responde D. Análisis: Opción D, los activos por impuestos sobre la renta diferidos que deberían reconocerse para este negocio a finales de 2019 = 100?25%=25 (diez mil yuanes).
3. Responde B. Análisis: ¿Patrimonio propio atribuible a la empresa matriz en el balance consolidado al 31 de diciembre de 2016 = 9 000 + (800-250 % = 9 440 (diez mil yuanes)?
4. Responde D.
Análisis: Cuando la Compañía A prepara el estado de flujo de efectivo consolidado para 2019, el monto que debe compensarse por el efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios = 200260=2260 (diez mil yuanes).
5. Responde D. Análisis: Para una fusión de holding que no está bajo el mismo control formada por una transacción que no es un paquete, el patrimonio original se vuelve a medir a su valor razonable en el estado consolidado, y la diferencia entre el valor razonable y el valor en libros del patrimonio original se incluye en ingresos por inversiones. La opción D es correcta.