Antielusión general y ajustes fiscales especiales

Uno de los aspectos más destacados de la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades es el establecimiento de un capítulo de “Ajustes Fiscales Especiales”, que estipula el tratamiento fiscal de las operaciones vinculadas y otras medidas contra la elusión fiscal. medidas desde la perspectiva del derecho sustantivo. Legislación integral contra la elusión fiscal. Tras la promulgación de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, el riesgo de evasión fiscal por parte de empresas o particulares ha aumentado considerablemente. "Principio de transacciones en condiciones de plena competencia": las empresas ilegales serán auditadas por redes fiscales clave de China. Los "ajustes fiscales especiales" se refieren a "ajustes fiscales generales", es decir, ajustes fiscales realizados por las autoridades fiscales para implementar la lucha contra la evasión fiscal, incluidos los ajustes fiscales realizados para los precios de transferencia de los contribuyentes, la subcapitalización, las empresas extranjeras controladas y otras situaciones de evasión fiscal. . El responsable pertinente de la División de Impuestos Internacionales de la Oficina Provincial de Impuestos del Estado de Jiangsu dijo que los aspectos "especiales" de este ajuste especial del impuesto sobre la renta de las personas físicas se reflejan en los objetos, contenidos, métodos y otros aspectos. Resulta que al realizar ajustes fiscales, las leyes y regulaciones del impuesto sobre la renta de mi país prestan más atención a la racionalidad y legalidad de los ajustes, así como a la precisión de la aplicación de la ley por parte de las autoridades fiscales. El "ajuste fiscal especial" de la nueva ley de impuestos personales no se limita a esto. También se centra en el flujo internacional de capital, enfatiza la justicia y la racionalidad del comportamiento económico corporativo en el funcionamiento de la economía de mercado y amplía y mejora las condiciones. conceptos y áreas de lucha contra la elusión fiscal. Los expertos dicen que, basándose en la situación actual de mi país, es más necesario implementar "ajustes fiscales especiales" que "ajustes fiscales generales". Las estadísticas del Ministerio de Comercio muestran que desde la adhesión de China a la OMC, la utilización real de capital extranjero ha aumentado hasta en un 15%, mientras que las empresas con inversión extranjera han sufrido grandes pérdidas y las bajas ganancias también son comunes entre las empresas rentables. Un experto en lucha contra la evasión fiscal señaló que la situación de las empresas con inversión extranjera que evaden el impuesto sobre la renta por diversos medios es bastante grave. Entre ellos, el uso de precios de transferencia en transacciones con partes relacionadas es uno de los factores importantes. Wang × Yuan, director de la División de Impuestos Internacionales de la Oficina de Impuestos del Estado Municipal de Shenzhen, dijo que la nueva ley del impuesto sobre la renta personal tiene un capítulo especial sobre la lucha contra la evasión fiscal, que es muy sólido. Dijo que si bien la Ley de Recaudación y Administración de Impuestos tiene algunas disposiciones al respecto, es una ley procesal y solo tiene algunas disposiciones direccionales. La nueva ley tributaria es una ley sustantiva y proporciona una base legal sólida para que las autoridades tributarias lleven a cabo un trabajo profundo y sostenido contra la evasión fiscal. Wang × Yuan dijo que la nueva ley tributaria ha formulado muchas medidas nuevas y efectivas contra la evasión fiscal, como la prevención de la subcapitalización, los acuerdos de costos compartidos y el control de empresas extranjeras. Aprender de las prácticas internacionales exitosas proporciona un fuerte respaldo para salvaguardar integralmente los intereses tributarios de mi país. De acuerdo con las disposiciones de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, si las transacciones comerciales entre una empresa y partes relacionadas no cumplen con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia y reducen la renta o la renta imponible, las autoridades tributarias tienen derecho a realizar ajustes en un manera razonable. Esto claramente otorga a las autoridades tributarias el poder de tomar medidas enérgicas contra la evasión fiscal. Según los informes, el principio de plena competencia se refiere al principio de que las partes no relacionadas realizan negocios de acuerdo con precios de transacción y prácticas comerciales justos, es decir, empresas o individuos completamente independientes y no relacionados manejan su distribución de ingresos y gastos de acuerdo con los estándares de precios o precios adoptados. bajo condiciones de mercado. Entonces, ¿cuáles son los tipos de evasión fiscal que no cumplen con el principio de plena competencia? En la actualidad, los métodos específicos de evasión fiscal mediante el uso de comportamientos que no respetan el principio de plena competencia incluyen generalmente: el precio del negocio de compra y venta no se fija en función de las transacciones comerciales entre empresas independientes; los intereses pagados o cobrados por la financiación; los fondos exceden o son inferiores a la cantidad que pueden acordarse entre empresas no relacionadas, o la tasa de interés excede o es inferior a la tasa de interés normal para empresas similares, la prestación de servicios laborales no cobra ni paga honorarios laborales según el negocio; las transacciones entre empresas independientes; la transferencia de propiedad, la provisión de derechos de uso de la propiedad y otras transacciones comerciales no cumplen con las transacciones comerciales entre empresas independientes. Fijación de precios o cobro. Según un experto en recaudación de tarifas, dependiendo del tipo y la naturaleza de las transacciones comerciales entre partes relacionadas, las autoridades fiscales generalmente llevarán a cabo inspecciones fiscales clave para determinar si las siguientes empresas violan el principio de plena competencia: (1) Empresas cuya producción y operación son las que toman las decisiones. los derechos están controlados por partes relacionadas; (2) Empresas con grandes negocios con partes relacionadas; (3) Empresas con pérdidas a largo plazo (4) Empresas con expansión a largo plazo de escala comercial, pequeñas ganancias o pérdidas leves; ) Empresas con enormes beneficios; (6) Empresas con grandes beneficios; Empresas que tienen relaciones comerciales con partes relacionadas en paraísos fiscales; (7) Empresas con bajos márgenes de beneficio en comparación con las empresas del grupo (8) Empresas que utilizan diversas excusas para pagar de forma irrazonable; honorarios a partes relacionadas (9) Empresas que aprovechan las exenciones fiscales legales. Si una empresa tiene estos problemas y evade impuestos mediante la expiración del período de exención fiscal o el período de exención fiscal, una fuerte disminución de las ganancias, etc., el riesgo de impuestos. La auditoría aumentará considerablemente. Después de la promulgación de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas, los riesgos de evasión fiscal existen no sólo en las empresas multinacionales, sino también en las empresas nacionales que se “globalizan”. Un experto en la lucha contra la evasión fiscal señaló que, en cuanto al trabajo contra la evasión fiscal, el trabajo original contra la evasión fiscal generalmente estaba dirigido a empresas con financiación extranjera, y casi no había trabajo contra la evasión fiscal para empresas con financiación nacional. Tras la introducción de la nueva ley fiscal, la situación será diferente. Las empresas nacionales que “se globalicen” también enfrentarán el riesgo de ser inspeccionadas y ajustadas por las autoridades tributarias en forma de precios de transferencia. Xu Rui, director de impuestos nacionales de ZTE Corporation, dijo a los periodistas que con la globalización económica, las formas de transacciones corporativas se diversifican cada vez más y las leyes se volverán cada vez más estrictas. Si una empresa nacional que “se globaliza” viola el principio de transacciones en condiciones de plena competencia, las autoridades fiscales pueden investigarla y los riesgos fiscales de la empresa también aumentarán. * * Xu Ke, consultor fiscal y empresarial de Huayong Accounting Firm, cree que la naturaleza prospectiva de la nueva ley del impuesto sobre la renta personal se refleja plenamente en el capítulo de "Ajustes fiscales especiales". Sin embargo, en muchos países desarrollados se han incluido en la categoría de “ajustes fiscales especiales” conductas de elusión fiscal que no aparecerán en un futuro próximo o que no son muy destacadas en nuestro país, y los métodos antielusión fiscales de las autoridades fiscales han sido actualizado. Él cree que para China, esto es una mejora institucional importante y señala que el trabajo de lucha contra la evasión fiscal de China ha entrado en una nueva etapa. "Disposiciones generales contra la elusión fiscal": tapar posibles lagunas en el sistema. Para la elusión fiscal, generalmente se adoptan a nivel internacional dos tipos de disposiciones contra la elusión fiscal.

Una son las "disposiciones individuales contra la elusión", que equivalen a precios de transferencia, precios anticipados, subcapitalización, empresas extranjeras controladas, etc. mencionado en los “Ajustes Fiscales Especiales” de China; el otro son las “Disposiciones Generales Contra la Elusión”. ¿Qué son las "disposiciones generales contra la evasión"? El artículo 47 de la Nueva Ley del Impuesto sobre las Personas Físicas estipula que si una empresa reduce sus ingresos imponibles o sus ingresos mediante la implementación de otros acuerdos que no tienen fines comerciales razonables, las autoridades tributarias tienen derecho a realizar ajustes de manera razonable. Este ajuste es la "disposición general contra la elusión". Entonces, ¿qué es un “acuerdo sin finalidad comercial razonable”? El artículo 120 del Reglamento de Aplicación establece claramente: “Sin finalidad comercial razonable, se refiere al objetivo principal de reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos. Los expertos fiscales pertinentes creen que “los acuerdos sin finalidad comercial razonable” deben cumplir los requisitos”. siguientes tres condiciones: primero, debe haber un acuerdo, que se refiere a una o una serie de acciones o transacciones que se planifican artificialmente; segundo, la empresa debe obtener "beneficios fiscales" de este acuerdo, es decir, reducir la renta imponible de la empresa; o ingresos; en tercer lugar, la empresa celebra un acuerdo con el único o principal propósito de obtener beneficios fiscales. Si se cumplen las tres condiciones anteriores, se puede considerar que el acuerdo ha constituido una elusión fiscal. ¿Por qué deberíamos incluir "disposiciones generales contra la elusión" en "ajustes fiscales especiales"? Wang × Yuan explicó que es imposible que una ley enumere todos los asuntos, ni prediga completamente el futuro, y esta cláusula tapa algunas lagunas que pueden existir en el sistema de derecho tributario, que también es un "enfoque de abajo hacia arriba". Su importancia es combatir y frenar las conductas de elusión fiscal que no están reguladas por disposiciones individuales contra la elusión fiscal que violan la intención original de la legislación. Esto no tiene precedentes en la legislación contra la evasión fiscal y proporciona un arma legal para que las autoridades fiscales hagan un buen trabajo en la lucha contra la evasión fiscal. El responsable de la División de Impuestos Internacionales de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Suzhou cree que incluir "disposiciones generales contra la evasión fiscal" en la nueva ley tributaria es una innovación que coloca a las leyes contra la evasión fiscal de mi país en una posición de liderazgo en el mundo y es también una manifestación importante de la madurez de las autoridades tributarias de nuestro país. Se entiende que sólo unos pocos países, como Alemania, Australia y Suecia, han aclarado "disposiciones generales contra la evasión fiscal" en sus leyes fiscales actuales. Sin embargo, países desarrollados como Estados Unidos, Reino Unido, Japón y Francia. no han estipulado "disposiciones generales contra la evasión fiscal" y la mayoría de ellos adoptan "disposiciones individuales contra la evasión fiscal" y precedentes judiciales para resolver el problema de la evasión fiscal. ¿Cuál es la importancia de establecer "disposiciones generales contra la elusión fiscal" en la nueva ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas? Según el análisis de los expertos fiscales pertinentes, las "disposiciones generales contra la elusión fiscal" reflejan el principio de una carga fiscal justa. Algunas empresas sólo se dedican a la denominada planificación fiscal con fines fiscales y no con fines comerciales normales. Restringir y tomar medidas enérgicas contra este comportamiento puede crear un entorno de mercado más justo para las empresas. En la actualidad, algunos contribuyentes están renovando constantemente sus métodos de evasión fiscal. Si no se establecen "disposiciones generales contra la elusión", habrá falta de leyes y pérdida de ingresos fiscales. Además, las "disposiciones generales contra la evasión fiscal" pueden compensar las deficiencias de las "disposiciones individuales contra la evasión fiscal" y ayudar a mejorar la disuasión de las leyes fiscales. En la práctica de la recaudación y administración de impuestos, las autoridades tributarias a menudo se topan con acuerdos irrazonables con fines comerciales realizados por algunas empresas. El responsable de la División de Impuestos Internacionales de la Oficina Municipal de Impuestos del Estado de Shenzhen dijo que algunas empresas suelen "desaparecer automáticamente" cada dos años para lograr el objetivo de la exención de impuestos. El responsable dijo que, por ejemplo, una empresa no había hecho ninguna declaración durante varios años y finalmente obtuvo ganancias, pero al comienzo del tercer año después de obtener ganancias, la empresa cambió de marca y continuó disfrutando del trato libre de impuestos. después de volver a registrarse. El responsable dijo que al principio se basaron principalmente en negociaciones con empresas porque no existían leyes pertinentes que restringieran dichas empresas. Si esto sucede después de 2008, podrán realizar ajustes fiscales a la empresa de conformidad con la ley. Shi Xfen, director de KPMG Greater China, que ha estado involucrado en la investigación de precios de transferencia en Europa y Estados Unidos durante más de 10 años, dijo a los periodistas: "Las disposiciones generales contra la evasión fiscal son un método contra la evasión fiscal comúnmente utilizado en el mundo y son un complemento eficaz a las disposiciones individuales contra la evasión fiscal. Proporciona a las autoridades fiscales un mayor espacio operativo, el riesgo de evasión fiscal de las empresas también aumentará ". Mo Jinyun, director financiero de Great Wall Development Technology Company, dijo a los periodistas que después de la introducción. de la nueva ley del IRPF, se ha estudiado detenidamente el capítulo de “ajustes fiscales especiales”. "Debido a que somos una empresa que cotiza en bolsa, si no tenemos cuidado con los impuestos, inevitablemente afectará el desarrollo de la empresa", dijo Mo Xiaoyun. Entre los ajustes fiscales especiales, consideran que lo más difícil de comprender es la "disposición general contra la evasión fiscal", porque esta disposición es relativamente amplia y contiene muchas incertidumbres, lo que dificulta que las empresas la comprendan. "Cuanto más inciertos sean los términos, mayores serán los riesgos que enfrenta la empresa." * * Xu Ke, consultor fiscal y comercial de Huayong Accounting Firm, dijo que la evasión fiscal es actualmente común entre las empresas chinas y los contribuyentes tienen varias formas de evitarla. impuesto. Dado que la evasión general de impuestos es una disposición incierta, si una empresa hace arreglos con “fines comerciales irrazonables”, equivale a acercarse o tocar un “campo minado”. Dijo que después de la introducción de las "disposiciones generales contra la evasión fiscal", el riesgo de que las autoridades fiscales investiguen la evasión fiscal corporativa aumentará considerablemente y las empresas deben ser más cautelosas que antes. Sanciones contra la evasión fiscal: El coste de la evasión fiscal ya no es cero. Durante mucho tiempo, la responsabilidad legal por la evasión fiscal ha sido un vacío en la legislación tributaria de mi país, lo que significa que los contribuyentes no necesitan asumir ningún riesgo por la evasión fiscal, y se puede decir que el costo de la evasión fiscal es casi nulo. que "si no eludes impuestos, no los evitarás". Incluso si el departamento de impuestos lo ajusta, al menos ocupará ingresos fiscales. La falta de un sistema ha resultado en una disuasión insuficiente de las medidas de mi país contra la evasión fiscal en el pasado. La nueva ley del impuesto sobre la renta personal se basa en prácticas internacionales comunes y aclara la responsabilidad legal por evasión fiscal. De acuerdo a lo establecido en la nueva ley tributaria individual y su reglamento de implementación, si el ajuste tributario realizado por las autoridades tributarias requiere impuestos atrasados, el impuesto se pagará a la empresa y al mismo tiempo se devengará un interés del 5%. se cobrará sobre la base de la tasa de interés de referencia del préstamo bancario para el mismo período del año fiscal al que pertenece la categoría fiscal. Los gastos no se pueden deducir antes de impuestos. El período impositivo máximo puede ser retroactivo a 10 años a partir de la fecha de la investigación.

Al mismo tiempo, las normas de aplicación estipulan que si una empresa puede proporcionar información eficazmente de conformidad con las normas pertinentes, el interés puede reducirse o eximirse, y el interés se calculará de acuerdo con la tasa de interés de referencia. En otras palabras, de acuerdo con la tasa de interés de referencia para préstamos en RMB anunciada por el Banco Popular de China para el mismo período durante el año fiscal y el período impositivo, no se cobrarán 5 puntos porcentuales adicionales. Los expertos pertinentes explicaron que el castigo es un medio utilizado por las autoridades tributarias para mejorar el cumplimiento de las leyes tributarias por parte de los contribuyentes, incluidas sanciones para los contribuyentes que no cumplen con los procedimientos tributarios y no cumplen con sus obligaciones tributarias. Las sanciones por comportamiento de precios de transferencia varían de un país a otro y se pueden dividir aproximadamente en tres categorías: una es solo el ajuste fiscal sin intereses (cargos por pagos atrasados) y sanciones por pagos retrasados ​​de impuestos debido a precios de transferencia, como en Alemania, España y Finlandia. . La segunda categoría requiere tanto aumentos de impuestos como sanciones, pero los estándares de sanciones estipulados por cada país son diferentes, como el 100% ~ 200% de Italia, el 100% del Reino Unido y el relativamente más ligero de Australia 10% ~ 50%. La tercera categoría son los impuestos y los intereses (cargos por pagos atrasados). Según las regulaciones japonesas, además de pagar una multa fiscal por ajuste de precios de transferencia del 10% al 40%, también se aplica cada año un impuesto por infracción del 14,6%. Sudáfrica estipula que, además de la multa máxima del 200%, también debe pagar un interés anual del 15% sobre los impuestos impagos; los Países Bajos impondrán una multa del 25% al ​​100%, y el interés fiscal se calculará a partir del final de del año fiscal al impuesto aprobado hasta ese día. Xu Rui, director de impuestos internos de ZTE Corporation, dijo a los periodistas que las disposiciones de penalización de "ajustes fiscales especiales" tienen un gran efecto disuasorio sobre las empresas. Con esta cláusula, las empresas no asumirán fácilmente este riesgo. Calculó una cuenta para los periodistas: si una empresa que cotiza en bolsa reduce su beneficio neto en más de 654,38 millones de yuanes debido a comportamientos comerciales irrazonables, una vez que las autoridades fiscales lo verifiquen, no solo tendrá que pagar 654,38+0000×25% = 2,5 millones. yuanes en impuestos, pero también habrá una multa de tasa de interés del 5%. Más importante aún, una vez que se filtre la información investigada por las autoridades fiscales, afectará directamente el precio de las acciones de la empresa y luego afectará la financiación y el desarrollo de la empresa, provocando enormes pérdidas. Si el desarrollo de la empresa está en crisis debido al impuesto sobre la renta de 2,5 millones, será como recoger semillas de sésamo y perder la sandía. Shi Xfen, director de KPMG Greater China, dijo a los periodistas que se puede decir que la penalización por aumentar las tasas de interés desde hace 10 años es relativamente severa. Si la cantidad de evasión fiscal corporativa es grande, 10 años consecutivos de pagos de impuestos y aumentos de tasas de interés son suficientes para derribar a la empresa. Dijo que en lugar de sufrir enormes pérdidas económicas y presiones psicológicas en el futuro, las empresas deberían seguir estrictamente el principio del comercio autónomo. Si encuentra un problema que no puede controlar, comuníquese con las autoridades fiscales de manera oportuna y esfuércese por obtener su comprensión y apoyo para cortar de raíz los peligros ocultos.