¿Cuáles son las cuentas del impuesto soportado que no se pueden deducir?
1. Compensación a los empleados a pagar: ¿tarifas de asistencia social a pagar?
El artículo 10 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" estipula claramente que los bienes comprados o bienes sujetos a impuestos utilizados para artículos sujetos a impuestos sin IVA, artículos exentos de IVA, bienestar colectivo o consumo personal Para los servicios laborales, el impuesto soportado no puede deducirse del impuesto repercutido.
Por lo tanto, las facturas especiales con IVA emitidas por la unidad para gastos de bienestar de los empleados, como gastos de alimentación y gastos de viaje, no se pueden utilizar como deducciones soportadas. La empresa debe transferirlas a "IVA - IVA a pagar - importe del impuesto soportado". en el mes de la certificación." Transferencia de salida".
Dos. Gastos administrativos - gastos de entretenimiento empresarial
Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" del Ministerio de Finanzas ( Caishui No. 201636, en adelante Caishui No. 201636), el valor agregado original Cuando los contribuyentes generales compran servicios, activos intangibles o bienes raíces, el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido: (1 ) artículos utilizados para el cálculo simple del impuesto, artículos exentos del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal. Los activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores. El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
Por lo tanto, las facturas especiales con IVA emitidas por empresas para gastos de restauración, turismo y otros gastos de entretenimiento empresarial deben transferirse al importe del IVA (IVA a pagar) del impuesto soportado en el mes de certificación.
Tres. Activos fijos: casas, edificios y derechos de uso de la tierra (dormitorios, comedores y salas de actividades)
El artículo 10 del "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado" estipula que para los bienes no IVA partidas imponibles, exención Para las partidas sujetas al impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o bienes adquiridos o servicios sujetos a impuestos para consumo personal, el impuesto soportado no podrá deducirse del impuesto repercutido. Por lo tanto, las facturas especiales de IVA emitidas para la compra y construcción de activos fijos para el bienestar de los empleados de la unidad no se pueden utilizar como deducciones de entrada, y la empresa debe transferirlas a "IVA - IVA a pagar - transferencia de impuesto soportado hacia afuera" en el mes de proceso de dar un título.
Cuatro. Gastos no operativos - pérdidas anormales
Caishui [2065 438+06] No. 36 estipula que cuando el contribuyente general del IVA original compra servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no Se incluirán en el impuesto repercutido Deducción:
(1) El desgaste anormal de los bienes adquiridos, así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación, reposición y transporte.
(2) Pérdida anormal de bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios de transporte de productos en proceso y bienes terminados.
(3) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como de bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción consumidos por el inmueble.
(4) Bienes comprados, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumidos por pérdidas anormales de proyectos inmobiliarios en construcción.
Por lo tanto, cuando una empresa ha reconocido "ganancias y pérdidas de propiedad pendientes" como "gastos no operativos - pérdidas anormales", la factura especial del impuesto al valor agregado emitida no se puede deducir y el impuesto soportado debe transferirse afuera.