Practique la "Práctica de Contabilidad Intermedia" una vez al día - Examen de Contador Intermedio 2021 (2-22)
Los siguientes conceptos tienen diferencias temporarias deducibles ().
A. El valor en libros de los pasivos financieros medidos a valor razonable con cambios en resultados es inferior a la base imponible.
B. Las pérdidas descubiertas en años posteriores se pueden trasladar de acuerdo con las leyes fiscales.
C. Los pasivos contractuales reconocidos por puntos (las leyes fiscales se han incluido en la renta imponible actual)
D. Los gastos de entretenimiento empresarial son demasiado altos
2. (Pregunta sobre más opciones)
El 31 de diciembre de 2019, la Compañía A realizó una provisión por deterioro del fondo de comercio de 20 millones de RMB. Este fondo de comercio se formó cuando la Compañía A compró el 65,438+000% de los activos netos de la Compañía D a la Compañía C el 8 de febrero de 2065, 438+07, con un monto de medición inicial de 70 millones de yuanes. La Compañía C ha pagado el impuesto a la renta y otros impuestos relacionados con la transferencia del 65,438+000% del capital de la Compañía D de acuerdo con las leyes tributarias. De acuerdo con la ley tributaria, el fondo de comercio generado por la compra de la Compañía D por parte de la Compañía A puede deducirse antes de impuestos cuando los activos y pasivos relevantes se transfieren o liquidan en su conjunto. La tasa de impuesto a la renta aplicable para la Empresa A es del 25% ¿Cuál de los siguientes tratamientos contables es correcto ()?
A.A.2017 12.8 La base imponible del fondo de comercio es 0.
b . b . 2017 12.8 La base imponible del fondo de comercio es de 70 millones de yuanes.
C. Los activos por impuesto a la renta diferido no se reconocen por diferencias temporarias deducibles que surgen del crédito mercantil al 319 de diciembre de 2012.
D. El 31 de diciembre de 2019, los activos por impuestos sobre la renta diferidos deben reconocerse como 5 millones de yuanes.
3. (Pregunta de opción múltiple)
2065438+El 5 de julio de 2009, la tecnología patentada B desarrollada por la Compañía A alcanzó su uso previsto y fue registrada como un activo intangible. b La tecnología patentada cuesta 20 millones de yuanes, tiene una vida útil estimada de 10 años, no tiene valor residual y se amortiza mediante el método de línea recta. Según la ley tributaria, la tecnología patentada B puede amortizarse al 175%. Supongamos que el método de amortización, el período de amortización y el valor residual neto de las tecnologías patentadas de la Empresa A y la Empresa B cumplen con las leyes fiscales. La empresa A logró un beneficio total de 50,75 millones de yuanes en 2019 y la tasa del impuesto sobre la renta aplicable es del 25%. Suponiendo que no se tienen en cuenta otros factores, el siguiente tratamiento contable de la tecnología patentada de la empresa A por parte de B es correcto ().
La base imponible de los activos intangibles en A.A. 2019 12 31 es de 33,25 millones de yuanes.
B. Se reconocieron activos por impuestos sobre la renta diferidos por valor de 3,5625 millones de RMB debido a diferencias temporarias deducibles derivadas de tecnología patentada.
c. c. El impuesto sobre la renta a pagar en 2019 es de 12,5 millones de yuanes.
d. El gasto por impuestos sobre la renta en 2019 fue de 12,5 millones de RMB.
4. (Pregunta de opción múltiple)
La tasa de impuesto sobre la renta aplicable para la Empresa A es del 15%. Entre las transacciones o eventos ocurridos en 2065, 438+09, las diferencias en el tratamiento contable y fiscal son las siguientes: ① La inversión de deuda comprada en el período actual se contabiliza como un activo financiero medido a valor razonable y sus cambios se incluyen en otro resultado integral El valor razonable al final del período es mayor que El costo de adquisición es de 2 millones de yuanes (2) El subsidio gubernamental relacionado con los activos recibido es de 6,5438 + 6 millones de yuanes (calculado según el método bruto), que se incluye en la renta imponible del período actual de acuerdo con la ley tributaria. La depreciación de los activos relevantes aún no ha comenzado al final del año. El beneficio total de la empresa A en 2019 fue de 52 millones de yuanes. Suponiendo que el saldo de los activos y pasivos por impuesto a la renta diferido sea cero al comienzo del año, en el futuro habrá suficientes ingresos gravables disponibles para compensar las diferencias temporarias. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones sobre el tratamiento del impuesto a la renta de una determinada empresa en 2019 es correcta ()?
A. El gasto por impuesto sobre la renta es de 7,8 millones de yuanes.
B. El impuesto sobre la renta a pagar es de 7,8 millones de yuanes.
C. El impuesto sobre la renta diferido es de 300.000 yuanes.
d Los activos por impuestos a la renta diferidos no se reconocen en ingresos diferidos, y los ingresos diferidos se reconocen a través de subsidios gubernamentales relacionados con los activos.
5. (Pregunta de opción múltiple)
Entre los siguientes proyectos, la base imponible es igual al valor en libros ().
A. Indemnización liquidada pagada por el contrato de compra
B. Intereses devengados de la deuda
C. Pasivos estimados derivados del aseguramiento de la calidad del producto. > p>
D. Retraso en el pago del impuesto a pagar
Respuestas y análisis de referencia
1.
Análisis: Opción A, el valor en libros del pasivo es menor que la base imponible, lo que resulta en una diferencia temporaria imponible. Opción B, de acuerdo con la ley tributaria, las pérdidas no compensadas en años posteriores se pueden arrastrar; , y no existe valor en libros del activo, pero existe una base para el cálculo del impuesto, que puede ser deducido en el futuro, resultando en una diferencia temporaria deducible. Opción C, se ha incluido el pasivo del contrato reconocido por los puntos de bonificación; en la renta imponible del período actual, por lo que la base imponible del pasivo del contrato es 0, y el valor en libros del pasivo si es mayor que la base imponible, se producirá una diferencia temporaria deducible opción d, estipula la ley tributaria; que los gastos de entretenimiento empresarial que excedan el estándar en el período actual no se pueden deducir antes de impuestos en períodos posteriores, por lo que no hay diferencia temporal.
2. Responde BD.
Análisis: Esta fusión por absorción es una fusión sujeta al impuesto. El 8 de febrero de 2017, la base imponible del crédito mercantil era igual al valor en libros. La opción A es incorrecta, la opción B es correcta.
Después de que se realiza la provisión por deterioro del fondo de comercio el 365438 de junio, 2065438 + 365438 de febrero, 2065438 + 0 días, el valor en libros es de 50 millones de yuanes y la base impositiva es de 70 millones de yuanes. ¿Deben reconocerse los activos por impuestos diferidos = (7 000-5 000)? 25%=500 (diez mil yuanes), la opción C es incorrecta, la opción D es correcta.
3. Responda ACD.
Análisis: Valor contable de los activos intangibles en 2019 12 31 = 2 000-2 000? 10 6/12 = 1 900 (diez mil yuanes), base de cálculo del impuesto = 1 900 % = 3? 325 (diez mil yuanes) Yuan), la opción A es correcta; las diferencias temporarias deducibles de los activos intangibles formados por el autodesarrollo no cumplen con las condiciones para el reconocimiento de activos por impuesto a la renta diferido y no se reconocen activos por impuesto a la renta diferido. La opción B es incorrecta; ¿el impuesto sobre la renta a pagar en 2019 = (5 075-2 000? 10? 6/12? 75%)? 2019 es igual al monto a pagar del Impuesto a la Renta, la opción D es correcta.
4. Responde AC.
Análisis: 2065438 + El valor en libros de los activos financieros medidos a valor razonable y los cambios incluidos en otro resultado integral a finales de 2009 es mayor que el costo de adquisición de 2 millones de yuanes, lo que resulta en una diferencia temporaria imponible y se debe reconocer el impuesto sobre la renta diferido. El monto del pasivo es 200? 15% = 300.000 yuanes, que corresponde a otro resultado integral y no afecta los gastos por impuesto a la renta. La opción C es correcta; la ley tributaria estipula que todos los subsidios gubernamentales relacionados con activos se incluirán en la renta imponible en el año en que se obtengan. La base imponible es 0 y el valor contable de los ingresos diferidos es 160.000 yuanes. ¿La cantidad de activos por impuestos sobre la renta diferidos que deben reconocerse = 1.600? 15% = 2,40 (diez mil yuanes), ¿la opción D es incorrecta? ¿El impuesto sobre la renta de la empresa A pagadero en 2019 = (5.201.600)? 15% = 1 020 (diez mil yuanes), la opción B es incorrecta; el monto del gasto por impuesto sobre la renta = 1 020-240 = 780 (diez mil yuanes), o gasto por impuesto sobre la renta = 5 200 = 780 (diez mil yuanes). yuanes), la opción A es correcta.
5. Responde ABD.
Análisis: Opción C, de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, los pasivos estimados reconocidos por la empresa para garantizar la calidad del producto pueden pagarse antes de impuestos cuando realmente ocurren, y la base imponible es cero. , que no es igual al valor en libros.