Contabilidad del IVA para contribuyentes generales
1. Los impuestos y recargos comerciales son partidas de gastos, que son lo mismo que los gastos de operación, es decir, los gastos de los tres períodos principales. El monto incurrido se transfiere a la cuenta de ganancias del año en curso al final del mes y no hay saldo al final del período.
Refleja principalmente el impuesto empresarial, el impuesto al consumo, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el impuesto a los recursos, el impuesto al valor añadido del suelo, el recargo educativo, etc., que deben correr a cargo del negocio principal de la empresa.
2. Impuestos por pagar es una cuenta pasiva, y su saldo acreedor representa impuestos y recargos impagos.
Los impuestos y recargos comerciales son cuentas de gastos, que representan principalmente los impuestos incurridos en los procesos comerciales; los impuestos por pagar son una cuenta de pasivo, que son impuestos que se deben pagar pero que aún no se han pagado. No necesariamente ocurre en el eslabón comercial principal de ventas. Quedan excluidos los recargos educativos, los derechos de timbre, los impuestos sobre la ocupación de tierras agrícolas, etc. , el impuesto a pagar se calcula a través de esta cuenta.
Base jurídica:
Artículo 1 de las Disposiciones sobre el Tratamiento Contable del Impuesto al Valor Agregado sobre la Fijación de Cuentas y Columnas Contables
Los contribuyentes generales del IVA deben configurar la IVA a pagar, IVA no pagado, IVA pagado por adelantado, IVA soportado a deducir, IVA soportado a certificar, IVA a cancelar, IVA sobrante, cálculo simplificado de impuestos, IVA a pagar por transferencia de bienes financieros, IVA retenido, etc. Cuentas detalladas .
(1) Los contribuyentes generales del impuesto al valor agregado deben establecer el impuesto soportado, la deducción del impuesto repercutido, el impuesto pagado, el impuesto al valor agregado no pagado transferido, la reducción y exención de impuestos y la devolución del impuesto a la exportación en el cuenta detallada del impuesto al valor agregado a pagar, transferencia del impuesto soportado y pago en exceso del impuesto al valor agregado. Estos incluyen:
1. La columna "impuesto soportado" registra el impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes generales por la compra de bienes, procesamiento, reparación y servicios, activos intangibles o bienes inmuebles, que se permite incluirlo en la deducción del impuesto sobre la producción actual
② La columna "Deducción del impuesto sobre la producción" registra el impuesto sobre la producción reducido por los contribuyentes generales debido a la deducción sobre las ventas de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado.
3. La columna "impuesto pagado" registra el impuesto al valor agregado pagadero por los contribuyentes generales en el mes actual;
4. La columna "IVA no pagado transferido" y el La columna "IVA pagado en exceso transferido" registra el Al final de cada mes, los contribuyentes transfieren el impuesto al valor agregado no pagado o pagado en exceso pagadero para ese mes;
5. La columna "Reducción de Impuestos" registra el impuesto al valor agregado otorgado a los contribuyentes generales de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado;
>6. La columna "deducción del impuesto a la exportación para productos nacionales" registra el impuesto soportado por bienes exportados, que se deduce de el impuesto a pagar por los productos nacionales calculado por los contribuyentes generales que implementan el método de "exención, compensación y reembolso";
7. La columna "Impuesto sobre la producción" registra el impuesto al valor agregado cobrado por los contribuyentes generales. ventas de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios, activos intangibles o bienes raíces;
8. Columna "Devolución de Impuestos a la Exportación", registra el impuesto al valor agregado reembolsado por los contribuyentes generales sobre la exportación de bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios y activos intangibles de acuerdo con las regulaciones;
9. La columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera" registra el impuesto al valor agregado reembolsado por los contribuyentes generales sobre bienes, procesamiento y reparaciones si se producen pérdidas anormales. debido a trabajos de reparación, servicios, activos intangibles o bienes raíces, etc., el impuesto soportado no debe deducirse del impuesto repercutido y transferirse de acuerdo con las regulaciones.
(2) La cuenta detallada de “IVA no pagado” contabiliza los montos impagos, pagados en exceso o pagados por anticipado transferidos por los contribuyentes generales desde la cuenta detallada de “IVA por pagar” o “IVA pagado por adelantado” al final de cada mes El impuesto al valor agregado pagado, así como el impuesto al valor agregado no pagado del período anterior del mes en curso.
(3) La cuenta detallada de "pago anticipado del impuesto al valor agregado" incluye la transferencia de bienes inmuebles por parte de los contribuyentes generales, la prestación de servicios de arrendamiento de bienes raíces, la prestación de servicios de mano de obra de construcción, las ventas de bienes inmuebles de desarrollo propio. proyectos inmobiliarios en forma de pago anticipado, y el actual impuesto al valor agregado Otros impuestos al valor agregado que deben ser pagados por adelantado por el sistema.
(4) "Impuesto soportado a deducir" contabilidad detallada los contribuyentes generales obtienen un certificado de deducción del IVA y están certificados por las autoridades fiscales, y pueden deducirlo del impuesto repercutido futuro de acuerdo con la legislación vigente. Importe del impuesto soportado del sistema de IVA. Incluyendo: contribuyentes generales 1. Bienes inmuebles adquiridos y contabilizados como activos fijos después de mayo de 2016, o 1. Proyectos inmobiliarios en construcción adquiridos después de mayo de 2016, que se deducirán del impuesto repercutido futuro de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado. El monto del impuesto soportado; el monto del impuesto soportado declarado o calculado en los comprobantes de deducción del impuesto al valor agregado de los contribuyentes generales que están sujetos a la gestión del período de orientación fiscal y no han sido sujetos a comparación cruzada.
(5) La cuenta detallada de "Impuesto soportado a certificar" contabiliza el impuesto soportado que los contribuyentes generales no pueden deducir del impuesto repercutido corriente porque no ha sido certificado por las autoridades tributarias. Incluyendo: los contribuyentes generales han obtenido certificados de deducción del IVA, es decir, el impuesto soportado que se puede deducir del impuesto repercutido según el sistema actual del IVA, pero no han sido certificados por las autoridades tributarias; los contribuyentes generales han solicitado la revisión pero aún no lo han hecho; pago de aduana recibido Libro impuesto soportado.
(6) Cuando la cuenta detallada "Impuesto a Repercutir" contabiliza las ventas de bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles del contribuyente general, debe reconocerse como impuesto repercutido. en el futuro, y se ha reconocido el ingreso (o ingresos) relevante, pero el pasivo del IVA aún no se ha producido.
(7) Contabilidad Detallada de la Cuenta "Deducción del IVA" El contribuyente general del IVA original posee servicios de venta, activos intangibles o bienes inmuebles. Según el sistema de IVA actual, no se puede deducir de servicios de venta, activos intangibles o. bienes inmuebles. Crédito del IVA deducido del importe del impuesto.
(8) Cuenta detallada de "Cálculo simple de impuestos", que contabiliza las retenciones, deducciones, pagos anticipados, pagos y otros servicios del IVA incurridos por los contribuyentes generales utilizando el método de cálculo simple de impuestos.
(9) Cuenta detallada del “IVA a pagar por transferencia de productos financieros” para calcular el IVA soportado por los contribuyentes del IVA por transferencia de productos financieros.
(10) La cuenta detallada de "retención y pago del impuesto al valor agregado" se utiliza para calcular las actividades imponibles de entidades o individuos extranjeros que no han establecido instituciones operativas en China y son retenidos por el contribuyente. Impuesto sobre el valor añadido pagado.
Los pequeños contribuyentes sólo necesitan configurar la cuenta detallada de “IVA a pagar” en la cuenta “Impuestos a pagar”, excepto el IVA a pagar por la transferencia de bienes financieros y las retenciones y pagos del IVA. , no es necesario configurar las columnas anteriores ni las cuentas detalladas.