Resumen de puntos de conocimiento de la práctica contable intermedia: estados consolidados

Se dice que la Práctica de Contabilidad Intermedia es el curso más difícil del Examen Intermedio, entonces, ¿qué tan difícil es? Me resulta difícil de entender. La dificultad es que el libro de texto es bastante aburrido. Si miramos este activo desde la perspectiva de comprender el conocimiento o los candidatos, y nos deshacemos del tono de introducción objetiva, entonces los puntos de conocimiento no están al alcance de la mano sino muy lejos. Por lo tanto, esta serie espera hablar sobre los puntos de conocimiento del libro de texto desde la perspectiva de la comprensión de los candidatos, para ayudar a todos a comprender primero y luego a recordar, facilitando el aprendizaje.

Reflexiones sobre la comprensión de los estados financieros consolidados

A muchas personas les resulta difícil entender los estados financieros consolidados. Para ser honesto, es aún más difícil de entender, pero una vez que lo entiendes, eso es todo. Un informe combinado, como su nombre indica, significa que dos informes se combinan en uno solo. ¿Por qué fusionarse? Debido a que existe tráfico de información privilegiada, ¿por qué se llama tráfico de información privilegiada? Algunas personas dicen que es una transacción entre nuestro propio pueblo, pero no se ha encontrado la esencia. La esencia es que las transacciones internas no pueden reconocer ganancias y pérdidas, porque el caos interno no afecta al conjunto en absoluto, por lo que la perspectiva de los estados consolidados se basa en la perspectiva de la empresa del grupo, y el impacto de las transacciones internas debe compensarse.

Esencialmente, debemos entender las declaraciones consolidadas desde dos perspectivas. Por ejemplo, hay una familia donde la madre le dio un regalo a su hijo. La hija lo vio y le gustó mucho, así que gastó dinero para comprarlo. Luego, cuando el hijo tiene dinero y la hija tiene regalos, regresa y le dice a su padre: He aprendido a ganar dinero, nuestra familia es rica y podemos comprar un coche en dos días. En este momento, el padre definitivamente agarrará las orejas de su hijo: Qué hijo tan estúpido, acabas de tomar el dinero de tu hermana, eres tan esnob a una edad temprana. Si va a devolver el dinero, no podrá recuperar el regalo. Mi hijo no dijo nada incluso después de que lo regañaran y ni siquiera recibió un regalo. Esta es una pregunta desde dos perspectivas. La venta del regalo del hijo fue una transacción entre filiales. Desde la perspectiva de los padres, el acuerdo significa que el regalo de un hijo se convierte en el regalo de una hija. ¿Hay algún ingreso? Si no hay ningún ingreso, se deben compensar todos los ingresos y costos. Además, es posible que el regalo valiera originalmente 50 yuanes pero se lo vendiera a mi hermana por 100 yuanes. Mi hermana pensó que el regalo valía 100 yuanes y sus padres tuvieron que decirle que no valía la pena. La parte alta corresponde a pérdidas y ganancias internas no realizadas. El siguiente paso de los padres es educar a su hijo. Si quieren ganar dinero, ellos mismos tienen que trabajar duro. Vender cosas a otros por 100 yuanes es la única habilidad. Darán 50 yuanes de beneficio neto a sus familias y el conocimiento del mercado comienza con las muñecas.

Como se puede observar en el ejemplo anterior, existen dos perspectivas sobre la comprensión de los estados consolidados, los estados individuales de la matriz, las filiales y las empresas del grupo. La empresa del grupo cree que no importa quién se lo dé a quién, es tan sencillo como trasladar las cosas de la cocina al baño, y quieren reconocer los ingresos del traslado. Obviamente es imposible, por lo que cuando se trata de transacciones internas, no solo debe considerar cómo manejar la transacción en sí, sino también saber que la empresa del grupo no reconoce la transacción en absoluto y definitivamente lo regañarán por venderla en un Alto precio en privado. Luego, cuando los estados financieros se consoliden al final del año, estas transacciones deben eliminarse por completo para restaurar los ingresos y gastos originales de la familia.

Una breve discusión sobre la preparación de asientos de compensación de fusiones

Si no hay problemas para comprenderlo, debe ingresar a la etapa práctica. ¿Cómo deben entenderse las transacciones internas específicas? Después de conocer estos dos ángulos, el siguiente paso es saber cómo tratar con estos dos ángulos al realizar entradas de compensación y luego descubrir la diferencia entre los dos métodos de procesamiento, para que se puedan realizar las entradas de compensación. Pero lo que hay que señalar aquí es que los asientos contables se realizan desde dos perspectivas, y el asiento de compensación final es el asiento de conciliación.

Por ejemplo, la empresa matriz vende un lote de productos a su filial con un valor en libros de 10 000 y un precio de venta de 12 000, entonces la filial debe registrar 12 000. La empresa matriz no puede reconocer ingresos. , por lo que debería compensarse primero. Menos ingresos. Aquí es cuando debes considerarlo. Los ingresos son los ingresos comerciales principales en los estados financieros individuales, pero los ingresos operativos en el estado de resultados.

Débito: ingreso operativo 120

Préstamo: costo operativo 120

Entonces lo que debemos considerar es que debido a que la empresa del grupo de inventario no parece valer 120, pero son 100. Este tipo de transacción entre la empresa matriz y la subsidiaria está completamente manipulada, por lo que debemos compensar los 20 adicionales en el informe, que son las pérdidas y ganancias internas no realizadas porque el valor del inventario ha sido inflado. debemos reducir costos:

Débito: Costo de operación 20

Crédito: Inventario 20

Entonces se completa esta entrada, pero si el inventario no se ha vendido. en el segundo año Si vas, la deducción continuará en el segundo año. ¿Por qué? Es porque mi declaración personal ha sido continuada. Cada vez que miro la empresa del grupo, siempre debe haber existido este error, además cada declaración consolidada se basa en la declaración individual del año, por lo que este inventario siempre se sobrecuenta en 20; , por lo que debe reducirse en el segundo año, pero las transacciones de ese año solo afectan los ingresos y costos del año actual. El segundo año definitivamente no afectará los ingresos del año actual, pero no afectará las ganancias no distribuidas:

Débito: Beneficios no distribuidos 20

Crédito: Inventario 20

Este ejemplo es un ejemplo clásico. Si sigue siendo el inventario anterior y se determina que el valor neto realizable es 80 en el año de la transacción, entonces la subsidiaria está ansiosa y rápidamente acumula deterioro = 120-80 = 40, pero la empresa del grupo cree que usted debería acumular deterioro = 100-80 = 20. Por supuesto que debería cancelarse. Piénsalo.

Las pérdidas por deterioro de activos están en el estado de resultados, pero las provisiones por depreciación de inventario no están en el estado, por lo que el inventario se ajusta:

Débito: Inventario 20

Préstamo: Pérdidas por deterioro de activos 20

Si se vende el 50% en el segundo año, significa que la filial ha arrastrado un deterioro del 40*50%=20. La empresa del grupo considera que un deterioro del 20*50%=10. debe trasladarse, por lo que se traslada. Un deterioro de 10 reduce el costo, pero afecta el valor del inventario, porque el deterioro arrastrado afectará el valor en libros del inventario restante.

Débito: Costos operativos 10

Crédito: Inventario 10

Si el valor neto realizable del 50% restante del inventario en el segundo año llega a ser 60, se registrará la subsidiaria. Si el valor es 60, entonces el deterioro debe revertirse = 20. Sin embargo, la empresa del grupo cree que el valor neto realizable del departamento de inventario es mayor que el costo real y no se debe acumular ningún deterioro, por lo que el el deterioro restante debe revertirse a 10. Evidentemente, la filial ha revertido el deterioro a 10, lo que significa que el valor contable del inventario ha sido inflado:

Débito: Pérdida por deterioro del activo 10

Crédito: Inventario 10< / p>

El método de pensamiento en el ejemplo anterior es analizar diferentes métodos de procesamiento desde la perspectiva de la empresa matriz, la empresa subsidiaria y la empresa del grupo, y luego encontrar las diferencias entre los dos métodos de procesamiento, que deben compensarse. Lo mismo ocurre con las inversiones de capital a largo plazo, porque la perspectiva de la empresa matriz es la contabilidad del método de costos, mientras que la perspectiva de la empresa del grupo es la contabilidad del método de la participación. Por lo tanto, es necesario realizar ajustes retrospectivos a la inversión de capital a largo plazo y luego compensar la inversión de capital a largo plazo y los ingresos por inversiones con base en las entradas de compensación establecidas. Los asientos de compensación para inversiones de capital a largo plazo son más complejos que las transacciones internas, pero son fijos. Sólo recuerda el significado de la entrada.

En primer lugar, ¿cuál es la esencia de las partidas compensatorias para inversiones de capital a largo plazo? El lado del débito representa las cuentas de capital de los propietarios de las subsidiarias, como el capital social y la reserva de capital, y el lado del crédito representa la inversión de capital a largo plazo. Básicamente, la empresa del grupo considera que no hay necesidad de inversiones de capital a largo plazo entre la empresa matriz y sus filiales y, por supuesto, debe compensar las entradas para las inversiones de capital a largo plazo. ¿Por qué compensar? Es decir, la empresa matriz utilizó otros activos para obtener inversiones de capital a largo plazo, pero para la empresa del grupo, ¿los activos totales no aumentaron y el capital total del propietario no aumentó? ¿Por qué? Precisamente porque los inversores de la empresa del grupo no invirtieron capital, sino que la empresa matriz reemplazó sus propios activos por otros activos. Esto se denomina inversión de capital a largo plazo. Pero esto no aumenta el capital social de la empresa del grupo, a menos que los accionistas de la empresa del grupo aumenten su inversión en la empresa, por lo que es ciertamente imposible que la empresa del grupo aumente el capital social de sus filiales de la nada. Por lo tanto, el débito en la contrapartida por la inversión de capital a largo plazo se elimina contra el patrimonio de la subsidiaria. El prestamista correspondiente es una inversión de capital a largo plazo. El capital de los accionistas minoritarios significa que esta parte del capital no necesita reflejarse en los estados consolidados, por lo que también debe compensarse.

Sobre el mismo control y control diferente

El valor en libros del capital contable se utiliza en la preparación de estados consolidados para combinaciones de negocios bajo el mismo control. ¿Por qué? La razón es que todos somos una familia y simplemente trasladamos el televisor que originalmente estaba en el dormitorio a la cocina y lo trasladamos a un nuevo lugar. Entonces, ¿cómo deberías explicarlo? Debe ser cuánto era antes y cuánto es ahora. Este principio es fácil de entender. Entonces, no importa cuánto saques, todavía tienes mucho. El capital del propietario es 100, que es 100. Si se coloca en dos bolsillos, será 100 cuando se transfiera a un bolsillo. Entonces se puede entender por qué las inversiones de capital a largo plazo bajo el mismo control deben contabilizarse en función de la participación del valor en libros del capital de los propietarios. En cuanto al costo que pagó es mayor que el valor en libros, este ajuste es la reserva de capital. La razón es que no importa cuánto dinero aportes, es dinero de tu familia, lo que equivale a que los inversores inviertan entre sí. Si está dispuesto a pagar más capital para obtener el capital de otras personas, otros lo considerarán dinero de la suerte. Luego se forma una reserva de capital, entonces esta parte naturalmente formará una reserva de capital, por lo que no hay dificultad.

Si la fusión de empresas no está bajo el mismo control, equivale a trasladar el televisor de otra persona al salón de tu casa. Este es un aumento en los activos totales de la casa real. ¿Cuánto cuesta? Tú dices que son 20, él dice que son 100. Nadie pudo convencer a nadie, así que empezaron a pelear. Así que ahora estás buscando a alguien que rompa la pelea. No tienes que reconocer a la otra parte, pero sí debes reconocer el valor justo, para que el mercado tenga la última palabra. En otras palabras, cuánto dinero puedes. recuperar de vender esta cosa es significativo para usted, por lo que se utiliza el valor razonable de los activos netos identificables de la otra parte, que es la razón para ajustar el valor contable de la subsidiaria al valor razonable.