¿Cuáles son los métodos que utilizan las empresas que cotizan en bolsa para manipular el reconocimiento de ingresos?
1. Los medios para falsificar los ingresos de las sociedades cotizadas
(1) Clientes ficticios y ventas ficticias
Los objetos de venta y transacciones ficticias de las sociedades cotizadas son para ventas inexistentes El negocio se simula de acuerdo con los procedimientos de ventas normales, incluida la falsificación de pedidos de clientes, la falsificación de comprobantes de envío, la falsificación de contratos de venta y la emisión de facturas de venta aprobadas por el departamento de impuestos, etc. Dado que los clientes y las transacciones son virtuales, los pedidos de los clientes, los comprobantes de envío y los contratos de venta son falsos y los sellos de los clientes utilizados son falsificados, pero las facturas de ventas son generalmente genuinas. Aunque se pagarán más impuestos al emitir facturas, para lograr el objetivo más elevado de aumentar los beneficios, las empresas que cotizan en bolsa creen que vale la pena pagar más impuestos.
(2) Ventas ficticias basadas en clientes reales
Las empresas que cotizan en bolsa tienen ciertos negocios de ventas para ciertos clientes. Para blanquear su desempeño, inventan negocios de ventas ficticios sobre la base. del negocio de ventas original, expandiendo artificialmente el volumen de ventas, lo que hace que los ingresos reconocidos por la empresa que cotiza en bolsa a nombre del cliente sean mucho mayores que los ingresos por ventas reales.
(3) Aprovechar las relaciones especiales con determinadas empresas cotizadas para generar ingresos por ventas
Por ejemplo, una empresa cotizada vende productos a un tercero que no tiene relación con ella, y luego los enumera a través de sus subsidiarias. La empresa recompra productos de terceros, lo que puede aumentar los ingresos por ventas y evitar la compensación de los ingresos por ventas internas de las empresas que cotizan en bolsa. Aunque el tercero no tiene ninguna relación jurídica con la empresa que cotiza en bolsa, a menudo tiene un cierto entendimiento tácito con la empresa que cotiza en bolsa.
(4) División inadecuada del período de ventas y ajuste de los ingresos por ventas
Debido a la existencia de supuestos del período contable, la información contable divulgada por las empresas que cotizan en bolsa debe tener una adquisición de derechos razonable periodo, lo que implicará la cuestión de en qué periodo contable se reconocen los ingresos por ventas. Para ajustar el desempeño operativo de cada período contable, las empresas que cotizan en bolsa a menudo dividen el período de ventas de manera inapropiada y reconocen los ingresos por adelantado o con retraso.
(5) Reconocimiento total de los ingresos por ventas de los productos enviados con condiciones adicionales
Por lo general, el envío del producto sirve para confirmar que la empresa que cotiza en bolsa ha transferido los principales riesgos y beneficios de la propiedad del producto a el comprador. Una de las señales más intuitivas del vendedor, pero el producto se envía no significa que se puedan reconocer ingresos. Por ejemplo, cuando una empresa que cotiza en bolsa vende bienes al comprador, también le otorga un cierto derecho a devolver las ventas. En este momento, aunque los bienes hayan sido enviados, es posible que no todos los beneficios económicos relacionados con la transacción lleguen a la empresa que cotiza en bolsa. Y solo puede estimar que no se producirán retornos. Parte de los ingresos se reconoce como ingreso, pero las empresas que cotizan en bolsa reconocen el monto total de los ingresos para aumentar el rendimiento.
(6) Reconocimiento de ingresos cuando existe una incertidumbre significativa en el control del activo
En términos generales, una sociedad cotizada puede adquirir y reclamar el activo sólo mediante la transferencia de la propiedad del mismo. La posibilidad de pago, es decir, si la sociedad cotizada transfiere los activos al comprador pero aún conserva los derechos de gestión continua asociados a la propiedad de los activos, no se pueden reconocer los ingresos. Por ejemplo, en la venta de casas, derechos de uso de la tierra, acciones y otras transacciones por parte de empresas que cotizan en bolsa, si los activos relevantes no han sido entregados y transferidos, los ingresos relevantes no pueden reconocerse. Sin embargo, muchas empresas que cotizan en bolsa han reconocido ingresos cuando existen. existe una incertidumbre significativa en el control de los activos relevantes.
Trayectoria del fraude de ingresos de las empresas que cotizan en bolsa:
(1) Análisis de capacidad e integridad de la gestión
La dirección es responsable de establecer y mejorar un sistema de control interno sólido y supervisar la implementación razonable y efectiva de sus responsabilidades, de modo que su carácter, experiencia, experiencia, capacidad y sus conceptos, métodos, estilos y métodos de comprensión y control de riesgos de negocios y gestión afecten la estandarización de las operaciones de la empresa que cotiza en bolsa. Durante la auditoría, se debe evaluar la integridad y la capacidad de la dirección, y se debe prestar atención a factores como si su tratamiento está vinculado al desempeño de la empresa que cotiza en bolsa, si están bajo una presión anormal y si el personal clave de la dirección, especialmente el personal financiero, son estables, a fin de obtener una comprensión general del desempeño de la empresa que cotiza en bolsa. Posibilidad de fraude.
(2) Análisis de la situación del mercado de valores de las empresas que cotizan en bolsa
El objetivo del fraude de resultados de las empresas que cotizan en bolsa se debe principalmente a la presión de rendimiento, especialmente para las empresas que cotizan en bolsa, a menudo con el fin de alcanzar objetivos de refinanciación y evitar la exclusión de cotización o igualar las expectativas de precios del mercado de valores. Si se descubre que el precio de las acciones de una empresa que cotiza en bolsa fluctúa anormalmente y va acompañado de fenómenos anormales como la necesidad de refinanciación, estar a punto de perder dinero o enfrentar un trato especial, se debe prestar especial atención durante la auditoría. Esta vez, es posible que la empresa que cotiza en bolsa necesite urgentemente fabricar ingresos por ventas para cubrir sus resultados.
(3) ¿Análisis de la situación de producción de productos de las empresas que cotizan en bolsa?
En condiciones de economía de mercado, la calidad de la producción de productos de las empresas que cotizan en bolsa determina directamente la calidad de las ventas, por lo que en Durante el auditoría, debemos prestar mucha atención a si el equipo de producción principal de la empresa que cotiza en bolsa está seriamente inactivo, si el taller de producción detiene la producción con frecuencia, si la cantidad del inventario aumenta significativamente, etc. Si estos fenómenos existen solos o al mismo tiempo, pero no hay una disminución correspondiente en el desempeño operativo durante el período del informe, entonces se debe considerar la posibilidad de desempeño fraudulento de la empresa que cotiza en bolsa.
(4) Análisis de la situación de las ventas en el mercado
Los productos comercializables de las empresas que cotizan en bolsa son la condición previa para alcanzar mayores niveles de beneficios. Durante la auditoría, se debe prestar total atención al crecimiento de las ventas cuando la situación de las ventas en el mercado no ha mejorado, y se deben analizar las tendencias de cambio de costos relacionadas. Además, si una empresa que cotiza en bolsa depende demasiado de un determinado producto o cliente de ventas, también se le debe prestar atención como área clave de auditoría.
(5) Análisis de la actitud de las empresas cotizadas ante las auditorías
Las empresas cotizadas deben ayudar y cooperar con las autoridades fiscales en sus auditorías diarias. Si una empresa que cotiza en bolsa se comporta de manera inusual y demora en proporcionar la información requerida por los auditores, se niega a responder o da respuestas vagas a las preguntas de los auditores, o incluso pone obstáculos, los inspectores deben permanecer muy atentos.
Base Legal
"Ley Penal de la República Popular China"
Artículo 158 Al solicitar el registro de una empresa, utilizar documentos de certificación falsos o tomar otras medidas Quienquiera que sea informe falsamente el capital registrado por medios fraudulentos, engañe a la autoridad de registro de empresas para obtener el registro de la empresa, informe falsamente una gran cantidad de capital registrado, tenga consecuencias graves o tenga otras circunstancias graves, será condenado a una pena de prisión de no más de tres años o detención penal, y también o únicamente se le impondrá una multa de 100 yuanes por informar falsamente el monto del capital registrado. Se impondrá una multa no inferior al 1% pero no superior al 5%.