¿Cómo realizan los asientos los contribuyentes ordinarios al emitir facturas ordinarias?
Débito: cuentas por cobrar (o depósitos bancarios)
Préstamo: ingresos del negocio principal
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)
Para los contribuyentes generales que calculan los impuestos según el método de cálculo del impuesto simplificado, excepto para el arrendamiento o la venta de bienes raíces, el impuesto al valor agregado a pagar es del 3% Para el cálculo del tipo impositivo se puede emitir una factura con IVA del 3%, incluidas facturas especiales con IVA y facturas ordinarias con IVA.
Las facturas ordinarias se refieren a comprobantes de pago emitidos y cobrados al comprar y vender bienes, prestar o recibir servicios y realizar otras actividades comerciales. Es relativo a la factura especial del impuesto al valor agregado. Las facturas ordinarias son utilizadas principalmente por los pequeños contribuyentes del IVA. Los contribuyentes ordinarios del IVA también pueden utilizar facturas ordinarias cuando no pueden emitir facturas especiales. Con el fin de satisfacer las necesidades de los contribuyentes en materia de emisión de facturas, a partir de octubre de 2017 se habilitarán las facturas ordinarias del impuesto al valor agregado (facturas enrollables) en la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Después de la reforma del impuesto comercial al IVA, la oficina de impuestos local se encargará temporalmente de las ventas de bienes inmuebles adquiridos por los contribuyentes y otros bienes inmuebles de alquiler personal, y se encargará de la aceptación de declaraciones de impuestos, la evaluación del valor fiscal, la recaudación de impuestos, la presentación de impuestos preferenciales y la facturación. emisión y otros asuntos relacionados. Si un contribuyente vende bienes inmuebles adquiridos o alquila otros bienes inmuebles personales y solicita la emisión de facturas, la oficina tributaria local que recauda los impuestos emitirá facturas especiales con IVA o facturas ordinarias con IVA en su nombre.
Los contribuyentes que necesitan emitir facturas ordinarias de IVA con letras rojas pueden emitir varias facturas con letras rojas dentro del importe correspondiente de la factura con letras azules.
: El impuesto general se puede deducir del impuesto soportado
Artículo 8 del "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado" cuando los contribuyentes compran bienes o reciben servicios sujetos al impuesto (en adelante, la compra de bienes o servicios sujetos a impuestos) El impuesto sobre el valor añadido pagado o soportado es el importe del impuesto soportado. Del impuesto repercutido se pueden deducir los siguientes impuestos soportados:
(1) El IVA indicado en la factura especial con IVA obtenida del vendedor.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota de pago de IVA de importación aduanera especial, el precio de compra de los productos agrícolas y 65.438+03 indicado en el producto agrícola. La tasa de deducción del % de la factura de compra o de la factura de venta se utiliza para calcular el impuesto soportado.
La fórmula para calcular el impuesto soportado: impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción. De las normas anteriores se desprende que al comprar productos agrícolas, sólo se pueden utilizar facturas ordinarias con IVA para calcular el impuesto soportado (excepto en el caso de industrias en las que el comprador aplica las deducciones aprobadas). En otros casos, las facturas ordinarias no se pueden utilizar para deducir el impuesto soportado. impuesto.