Políticas generales de comercio y divisas
En un sentido estricto, las devoluciones de impuestos a las exportaciones son acciones gubernamentales para reembolsar los impuestos indirectos pagados durante la producción nacional y la circulación de bienes exportados. En un sentido amplio, las devoluciones de impuestos a las exportaciones también incluyen hacer que los bienes de exportación estén libres de impuestos o; deducibles de impuestos. Acciones gubernamentales que involucran impuestos indirectos que tienden a ser cero.
Las actuales regulaciones provisionales sobre el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo en China continental estipulan que, a menos que el Consejo de Estado especifique lo contrario, las exportaciones de bienes de los contribuyentes están sujetas a un impuesto al valor agregado de tasa cero ( el actual tipo de descuento a la exportación tiene cinco niveles, respectivamente 17% y 13%). 11%, 9% y 5%); los bienes de consumo sujetos a impuestos exportados están exentos del impuesto al consumo. El impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo son ambos impuestos indirectos.
Debido a los diferentes objetos de devolución del impuesto a la exportación, existen diferentes clasificaciones. Según las características de producción y funcionamiento de las empresas exportadoras, se pueden dividir en empresas de producción con derechos de importación y exportación y empresas de comercio exterior, según el tipo de comercio de exportación, se pueden dividir en comercio general y procesamiento importado; según el modo de operación de exportación, se pueden dividir en exportaciones autooperadas y agentes de exportación confiados; según el método de devolución de impuestos a la exportación, se puede dividir en empresas libres de impuestos, empresas que pagan primero y luego reembolsan y "exenciones"; "empresas de crédito y reembolso". Pero no importa qué tipo de empresa exportadora sea, sus procedimientos de devolución de impuestos a la exportación son básicamente los siguientes: registro de devolución de impuestos a la exportación-solicitud de devolución de impuestos a la importación-revisión de devolución de impuestos a la exportación-pago de devolución de impuestos y liquidación de devolución de impuestos.
Registro de devolución de impuestos a la exportación
El registro de devolución de impuestos a la exportación es el primer paso para gestionar la devolución de impuestos a la exportación. Una vez que la empresa exportadora haya completado el registro fiscal ante las autoridades tributarias y haya confirmado el registro como contribuyente general del impuesto al valor agregado, debe pasar por los procedimientos de registro de reembolso del impuesto a la exportación ante las autoridades tributarias encargadas de los reembolsos de impuestos.
En primer lugar, dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que la empresa exportadora obtenga el derecho a realizar operaciones de importación y exportación, deberá presentar los documentos de aprobación del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y sus unidades autorizadas. , una copia de la licencia de actividad industrial y comercial y una copia del certificado de registro fiscal al supervisor local para la devolución de impuestos. Las autoridades se encargan de los procedimientos de registro de devolución de impuestos a la exportación: (1) Complete el formulario de registro de devolución de impuestos a la exportación y la oficina de impuestos competente. la autoridad de reembolso lo revisará; (2) Solicitar un certificado de registro de reembolso de impuestos a la exportación; (3) Presentar la información relevante del recaudador de impuestos a la exportación a tiempo completo o parcial, y la autoridad de reembolso de impuestos lo revisará; Se emite el certificado del recaudador de impuestos. Sólo cuando una empresa exportadora obtiene un certificado de registro de devolución de impuestos a la exportación puede tener el derecho y la calificación para gestionar las devoluciones de impuestos a la exportación. Las empresas exportadoras que no se hayan registrado para la devolución de impuestos no podrán solicitar la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados.
En segundo lugar, si el contenido del registro de devolución de impuestos a la exportación de la empresa exportadora ha cambiado, o si ha habido reorganización, división, fusión, cancelación, etc. Los procedimientos para cambiar o cancelar el registro de devolución de impuestos a la exportación deben tramitarse ante las autoridades fiscales locales encargadas de las devoluciones de impuestos dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación por parte de la autoridad competente. Si una empresa exportadora cambia su personal de recaudación de impuestos, también debe pasar por los procedimientos de cambio.
Declaración de devolución de impuestos a la exportación
Debido a las diferentes situaciones de las empresas exportadoras, los requisitos para la declaración de devolución de impuestos a la exportación también son diferentes. En términos generales, las empresas financiadas por Taiwán deben completar mensualmente el "Formulario de declaración de reembolso de impuestos de bienes de exportación de empresas con inversión extranjera" después de declarar las exportaciones y ventas financieras de bienes, y proporcionar formularios especiales de declaración de reembolso de impuestos de exportación, facturas de liquidación de divisas, y los bienes de valor agregado comprados en la aduana, las facturas de impuestos especiales (cupones de deducción de impuestos), las facturas de exportación y otros libros de cuentas relacionados se procesarán hasta que las autoridades fiscales locales relacionadas con el extranjero manejen las deducciones y reembolsos libres de impuestos.
Auditoría de devolución de impuestos a la exportación
En principio, la autoridad de aprobación de la devolución de impuestos a la exportación se concentra en las Oficinas de Impuestos Estatales a nivel provincial y en las ciudades bajo una planificación estatal separada. Según la situación real de la revisión de la devolución de impuestos a las exportaciones, la oficina de impuestos estatales a nivel de prefectura (municipal) puede participar en el trabajo de revisión específico de la devolución de impuestos a las exportaciones. Dentro de la oficina nacional de impuestos antes mencionada, hay una oficina (sucursal) de gestión de recaudación de impuestos de importación y exportación, que se ocupa directamente del negocio de devolución de impuestos de exportación.
Aprobación y gestión de devoluciones de impuestos a las exportaciones para empresas con inversión de Taiwán. Las autoridades tributarias relacionadas con el extranjero de las oficinas tributarias estatales locales son específicamente responsables de la gestión diaria de los reembolsos de impuestos a las exportaciones para las empresas financiadas por Taiwán, como la identificación, inspección, liquidación, revisión de datos y almacenamiento. Las empresas son manejadas por las autoridades fiscales de importación y exportación al mismo nivel.
Después de recibir el "Formulario de declaración de reembolso (exención) de impuestos empresariales", la autoridad de administración tributaria relacionada con el extranjero lo presentará a la autoridad superior de administración tributaria relacionada con el extranjero para su aprobación si la "exención, crédito, Se adoptan el método de reembolso" y el primer método de reembolso de impuestos. Después de que las autoridades fiscales superiores relacionadas con el extranjero revisan el reembolso de impuestos, se presenta a las autoridades fiscales de importación y exportación del mismo nivel para su aprobación.
Las autoridades fiscales responsables de examinar y aprobar las devoluciones de impuestos a la exportación también deben seguir estrictamente las regulaciones sobre devoluciones de impuestos a la exportación, revisar cuidadosamente las declaraciones de devolución de impuestos de las empresas exportadoras e informarlas a las autoridades fiscales con nivel de autoridad de aprobación. por nivel. Sólo después de la aprobación pueden completar el formulario de reembolso de ingresos y enviarlo al banco local (tesorería) para el reembolso de impuestos.
El contenido principal de la revisión de devolución de impuestos a la exportación incluye: comprobantes originales de declaraciones aduaneras de exportación, comprobantes originales de impuesto soportado, libros de cuentas de ventas de bienes de exportación, libros de cuentas imponibles, etc.
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