Conocimientos importantes sobre auditoría financiera corporativa: auditoría de ingresos de las principales empresas
Primero, utilice métodos analíticos y métodos de seguimiento para comprobar la integridad de los ingresos principales del negocio.
1. Análisis de ratios
Compare y analice el número real de ingresos comerciales principales de la empresa en cada período con el número planificado para comprender la finalización del plan;
Compare esto Compare las fluctuaciones en los ingresos del negocio principal en cada mes del período y descubra si hay alguna anormalidad;
Compare el beneficio bruto promedio de la industria con el beneficio bruto promedio de años anteriores;
Analizar el último mes del año La proporción de ventas con respecto a las ventas totales;
La proporción de descuentos de ventas con respecto a las ventas a crédito;
La proporción de devoluciones de ventas y descuentos sobre rebajas, etc.
2. Análisis de tendencias
Comparar la tendencia de los ingresos operativos de la unidad auditada con la situación económica y las tendencias de la industria;
¿Es el margen de beneficio bruto mayor que el ¿Tasa de interés bruta promedio de la industria? Comparar con las cifras reales del mismo período del año pasado para comprender la tendencia cambiante;
Calcule las ventas y el margen de beneficio bruto de productos importantes y clientes importantes en este período. y analizar si hay cambios obvios entre este período y el período anterior;
El análisis de ventas mensuales se compara con el año anterior y el presupuesto del mismo período;
Si hay un aumento significativo en ventas al final del trimestre o año;
Si los clientes reciben descuentos que superan la experiencia y las tendencias promedio de la industria esperan.
3. Prueba de razonabilidad
Los auditores recopilan información relevante sobre las cuentas examinando la relación entre las cuentas y algunos factores.
4. Métodos de supervisión
Si hay ganancias netas en el estado de resultados de la unidad auditada, pero el flujo de efectivo generado por las actividades operativas es negativo, el auditor debe buscar cuentas infladas. posibilidades de cuentas por cobrar y de inventario.
Analice la integridad de los registros de ingresos mediante el seguimiento del inventario de materias primas, trabajos en curso y productos terminados.
En segundo lugar, verificar la exactitud de los ingresos del negocio principal.
1. Solicite recibos de inventario de productos, copias de facturas de ventas y varios libros de contabilidad de ingresos, y consulten entre sí para ver si existe alguna confusión entre los ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio y los ingresos no operativos. . (El certificado ha sido recibido y clasificado correctamente)
Obtenga o prepare una lista detallada de las principales partidas de ingresos del negocio, verifique su exactitud y verifíquela con el libro mayor detallado, el libro mayor general y el número de informe.
2. Revisar una cierta cantidad de envíos de productos, copias de facturas de ventas, diversos documentos de liquidación, cuentas detalladas relevantes y planes de progreso de producción para productos grandes, y verificar si la empresa sigue el principio de acumulación y en base a ellos. producción Las diferentes características de los métodos de operación y liquidación proporcionan una contabilidad verdadera y completa de los ingresos operativos y los costos operativos remanentes.
Combinado con conocimientos contables: (1) Comprobar si los ingresos de la empresa por ventas de bienes cumplen con las condiciones de reconocimiento. (2) Examinar si los ingresos obtenidos por la empresa por la prestación de servicios laborales cumplen con las condiciones de reconocimiento. (3) Revisar la racionalidad del método de ingresos reconocido por la empresa en función del avance de la finalización. (4) Revisar la exactitud del reconocimiento de ingresos y la transferencia de costos de la empresa. (5) Si la recompra posventa, el arrendamiento posterior posventa y las ventas de permuta se registran de acuerdo con el pago recibido, inflando así los ingresos y las ganancias.
3. Comprobar la autenticidad de los ingresos del negocio principal y la corrección de los tratamientos contables.
1. Revisión de facturas y contratos de compraventa
(1) Verificar la autenticidad de la factura, si el número de serie del libro de facturas está completo y si la factura invalidada está sellada. con un sello "anulado".
(2) Verifique aleatoriamente algunas facturas para verificar la coherencia de la unidad de compra, el nombre del producto, el precio unitario de venta, la cantidad y el monto con el contrato de venta.
(3) Si el precio de los productos vendidos a partes relacionadas o clientes estrechamente relacionados es razonable, y si existe un problema de precios altos o bajos que generan ganancias.
(4) Centrarse en revisar los contratos de venta a plazos, permuta, consignación, recompra posventa, ventas de exportación y su desempeño.
2. Revisión de la exactitud de la contabilidad de los ingresos del negocio principal
Dado que el monto de los ingresos del negocio principal depende de dos factores: la cantidad de ventas y el precio unitario de las ventas, es necesario realizar una revisión más detallada. la cantidad de ventas y verificar la consistencia de la cantidad de envío para ver si hay devoluciones y revisar si el precio unitario de ventas cumple con las regulaciones pertinentes;
Obtenga el catálogo de precios de productos, verifique si el precio de venta cumple con la política de precios, preste atención a si el precio del producto vendido a la unidad afiliada es razonable y si hay algún problema de alto o Liquidación de precios bajos y transferencia de beneficios.
Nota:
(1) Solo se calcula el ingreso operativo del producto principal, no el ingreso operativo de los coproductos y subproductos
; (2) Solo se calculan los productos calificados. Se calcula el ingreso operativo del producto, y no se calcula el ingreso operativo del producto defectuoso;
(3) Solo se calcula el ingreso del precio base, y el ingreso del precio adicional no se calcula;
(4) El ingreso operativo a largo plazo Incluido en la cuenta corriente, no calculado a través de la cuenta "ingreso operativo"
( 5) Violación del principio de casación, registrando sólo ingresos pero no costos (sobreestimando ganancias) o subestimando, no registrando ingresos, registrando solo costos de transferencia (subestimando ganancias);
3. Verificar el plazo para las transacciones de ingresos del negocio principal.
Método: verifique los registros de ingresos relevantes durante una semana o diez días antes y después de la fecha contable final, verifique y compare las facturas, cartas de porte y recibos relevantes para confirmar si la fecha límite de ingresos es correcta.
Preste atención a las fechas clave en la auditoría: fecha de facturación, fecha contable, fecha de entrega (en la industria de servicios, es la fecha en que se prestan los servicios), lo que significa que los registros en la misma contabilidad período son correctos.
(1) Si la carta de porte muestra que las mercancías se enviaron en este período de informe y los ingresos correspondientes se incluyen en el siguiente período de informe, se trata de un ingreso subestimado; (2) Si se incluye en el período de informe actual. Si la fecha del ingreso es la cuenta "Cuentas por cobrar", pero el talón de la nota de emisión del producto correspondiente y la carta de porte o el conocimiento de embarque están fechados en el siguiente período contable, indica que Los ingresos están sobreestimados.
Durante la revisión, los comprobantes contables antes y después de la fecha de liquidación se pueden rastrear a partir de las cuentas detalladas, las notas de porte y las cuentas detalladas se pueden rastrear a partir de las facturas de ventas antes y después de la fecha de liquidación, o las ventas Las facturas y las cuentas detalladas se pueden rastrear a partir de las cartas de porte.
4. Revisar devoluciones de ventas, descuentos y rebajas
En muchos casos, las empresas registran grandes ventas en el cuarto trimestre, pero después de final de año, las grandes ventas regresan. Si una empresa revende productos devueltos como productos nuevos, existe la posibilidad de fraude.
1. Revisión de devoluciones de ventas
(1) Revisar la racionalidad de los motivos de las devoluciones de ventas.
(2) Revisar la corrección del tratamiento contable de las devoluciones de ventas.
La devolución de los bienes vendidos por los cuales se han reconocido ingresos, ya sean ventas en el año actual o ventas en años anteriores, debe compensarse con los ingresos operativos actuales y los costos operativos actuales, mientras que al mismo tiempo aumentando el inventario de productos terminados y los gastos de devolución de ventas incurridos. Se trata como gasto del período.
Si la devolución de ventas por las que se han reconocido ingresos es un hecho posterior a la fecha del balance, el tratamiento contable se realizará de acuerdo con las disposiciones pertinentes sobre hechos posteriores a la fecha del balance. (Nuevo en 2016)
Verifique la autenticidad y la integridad de los registros comerciales de devolución de ventas verificando la "cuenta detallada de ingresos operativos" con el comprobante de devolución y el comprobante de almacenamiento de devolución. (1) Si hay un comprobante de devolución, pero no está registrado en la "Cuenta detallada de ingresos operativos", significa que puede haber un problema de inflar los ingresos operativos y aumentar el nivel de ganancias (2) Si hay un registro; de las devoluciones de ventas en la "Cuenta detallada de ingresos de explotación" y no hay un comprobante original relacionado con la devolución, significa que puede haber problemas para ocultar los ingresos comerciales, reducir falsamente las ganancias y evadir impuestos.
También se debe prestar atención a la autenticidad de las devoluciones de ventas al final del período y al comienzo del siguiente. Para lograr completar el plan de ventas del período actual, algunas empresas suelen utilizar ventas ficticias al final del período, emitir "facturas vacías" y luego revertirlas al comienzo del siguiente período para compensarlas. Verifique si hay grandes ventas no autorizadas junto con el proceso de confirmación de cuentas por cobrar.
2. Descuentos de ventas y revisión de descuentos
(1) La autenticidad del descuento de ventas y el negocio de descuentos. (Procedimiento)
(2) La racionalidad de la tasa de descuento.
(3) La puntualidad y exactitud del tratamiento contable del descuento y del negocio de descuento. Según las regulaciones pertinentes, los descuentos y bonificaciones sobre ventas deben utilizarse como deducciones de los ingresos operativos. Los auditores deben revisar la "Cuenta detallada de ingresos de explotación" y los documentos contables pertinentes para determinar la exactitud del tratamiento contable.