¿Cuáles son los pros y los contras de los "pequeños contribuyentes" y los "contribuyentes en general"?
Una breve discusión sobre los pros y los contras de los contribuyentes generales y los pequeños contribuyentes:
En la legislación tributaria, los contribuyentes del impuesto al valor agregado se dividen en contribuyentes generales y pequeños contribuyentes. . Aunque los pequeños contribuyentes no pueden disfrutar de deducciones fiscales, los gastos fiscales pagados por las empresas pueden registrarse en los costos de los productos de la empresa, lo que reduce la carga del impuesto sobre la renta de la empresa, mientras que los contribuyentes generales pueden disfrutar de deducciones fiscales. Ambos tienen ventajas y desventajas. Analizaremos a partir de los siguientes puntos:
1. División de contribuyentes generales y pequeños contribuyentes:
(1) Normas de identificación (alcance) de los contribuyentes generales del IVA El sujeto pasivo anual las ventas de las empresas industriales superan el millón de yuanes y las ventas anuales sujetas a impuestos de las empresas comerciales superan los 1,8 millones de yuanes.
Para convertirse en contribuyente general del IVA, un contribuyente debe cumplir las siguientes condiciones:
Las ventas anuales con impuesto al valor agregado de las empresas industriales serán de más de 1 millón de yuanes;
Las ventas anuales con impuesto al valor agregado de las empresas comerciales serán de más de 1,8 millones de yuanes;
En Abrir una cuenta de liquidación en un banco;
Solicitar una licencia de persona jurídica (negocio) corporativa ante el departamento de administración industrial y comercial, y tener una ubicación fija de producción y negocios;
Pasar por el registro fiscal ante la Oficina Estatal de Impuestos y obtener un certificado de registro fiscal;
Contar con personal especializado en trabajos contables. El personal especializado en trabajos contables debe tener un certificado contable. expedido por el departamento financiero o un certificado de calificación que pueda ejercer labores contables con título profesional de contador o superior.
(2) Las normas para los pequeños contribuyentes son las siguientes:
<; p>Contribuyentes que se dediquen a la producción de bienes o a la prestación de servicios imponibles, y aquellos que se dediquen principalmente a la producción de bienes o a la prestación de servicios imponibles, y para los contribuyentes que también se dediquen a la venta al por mayor o al por menor de bienes , las ventas anuales con impuesto al valor agregado (en adelante, ventas imponibles) son menos de un millón;Para los contribuyentes que se dedican a la venta al por mayor o al por menor de bienes, las ventas anuales imponibles son menos de 1,8 millones de yuanes. (Extraído de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado")
Individuos, unidades no empresariales y empresas que no participan con frecuencia en actividades imponibles cuyas ventas anuales imponibles exceden los estándares para pequeñas Los contribuyentes de pequeña escala son considerados contribuyentes de pequeña escala.
2. Tramitación contable del Impuesto sobre el Valor Añadido:
(1) Tramitación contable de parte del negocio del Impuesto sobre el Valor Añadido de empresas contribuyentes generales
General las empresas sujetas a impuestos compran materiales En ese momento, de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial, se carga la cuenta "Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto registrado en la factura especial. factura que debe incluirse en el costo de adquisición, se debita la cuenta "adquisición de materiales", "Costos de producción", "Gastos administrativos" y otras cuentas se acreditan a "Cuentas por pagar", "Documentos por pagar", "Depósitos bancarios". y otras cuentas en función del monto a pagar o efectivamente pagado. Las devoluciones de materiales adquiridos se gestionarán mediante contabilidad inversa.
Al vender materiales o proporcionar servicios sujetos a impuestos, los "depósitos bancarios", "cuentas por cobrar", "documentos por cobrar" y otras cuentas se debitarán en función de los ingresos operativos realizados y el monto del impuesto al valor agregado recaudado. De acuerdo con la normativa, según el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial, se acreditará a la cuenta "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)", y según el ingreso operativo realizado, el ". Se acreditarán los ingresos del negocio principal" y otras cuentas. Las devoluciones de ventas que se produzcan se tratarán de forma contable inversa.
IVA a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado, la tasa impositiva para el impuesto soportado y el impuesto repercutido es 17% o 13%
Ejemplo: 1. Compra materias primas, recibe el precio acumulativo de la factura especial con IVA es de 5,4 millones de yuanes y el impuesto al valor agregado es de 918.000 yuanes. Se ha pagado el pago y los materiales se han recibido y aceptado en el almacén.
Débito: Materias primas 5.400.000
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 918.000
Préstamo: Depósito bancario 6.318.000
2. Los ingresos acumulados por las ventas de productos son de 6.800.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 1.156.000 yuanes. El producto ha sido enviado y el pago ha sido recibido y depositado en el banco.
Débito: depósito bancario 7.956.000
Crédito: ingresos del negocio principal 6.800.000
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 1.156.000
p >3. Utilice depósitos bancarios para pagar el impuesto al valor agregado de 220.000 yuanes en septiembre.
Débito: Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto pagado) 220.000
Préstamo: Depósito bancario 220.000
(2) Pago de impuestos a pequeña escala Cuándo una empresa compra bienes (incluidos servicios), independientemente de si obtiene una factura especial con IVA, el IVA pagado no está incluido en el impuesto soportado y no puede deducirse del impuesto repercutido, pero está incluido en el costo de los bienes adquiridos. En consecuencia, el IVA pagado por otras empresas por la compra de bienes o la recepción de servicios de pequeños contribuyentes, si no pueden obtener facturas especiales con IVA, no puede deducirse como impuesto soportado, sino que debe incluirse en el costo de los bienes adquiridos o de los servicios sujetos a impuestos. Cuando las pequeñas empresas que pagan impuestos venden bienes o prestan servicios, sólo pueden emitir facturas ordinarias, que no indican el impuesto repercutido ni el impuesto soportado.
Por lo tanto, los ingresos por ventas de las pequeñas empresas que pagan impuestos deben calcularse con base en el precio sin impuestos, utilizando el método combinado de ventas e impuestos a pagar, es decir:
Ventas = ventas con impuestos incluidos ÷ ( 1 + tasa de gravamen fiscal)
Ejemplo 2: una pequeña empresa que paga impuestos compró materias primas en este período. Según el precio de las materias primas registrado en la factura especial con IVA, el precio fue de 50.000 yuanes. , y el importe del IVA fue de 8.500 yuanes. Los materiales fueron inspeccionados y almacenados en el almacén, y se realizó el pago del impuesto sobre las mercancías. La empresa vende productos este período con un precio con impuestos incluidos de 84.800 yuanes. Los procedimientos de cobro se han completado, pero aún no se ha recibido el pago. El tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable es del 6%. Los tratamientos contables pertinentes son los siguientes:
1. Compra de materias primas
Débito: materias primas 58.500
2. Venta de productos
Precio sin IVA = 84.800 ÷ (1+6%) = 80.000 (yuanes)
IVA por pagar = 80.000× 6%=4800 (yuanes)
Débito: Cuentas por cobrar 84.800
Crédito: Ingresos del negocio principal 80.000
Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar 4800
3. Las ventajas y evitaciones respectivas de los contribuyentes generales y de los pequeños contribuyentes:
1. Supongamos que tanto los pequeños contribuyentes como los generales producen el mismo producto. los materiales son los mismos y los precios de venta son los mismos; todos producen y venden productos con impuestos de 400.000 yuanes, y el costo del material principal representa el 80% de los ingresos por ventas.
2. Primero observe la tasa de carga del impuesto al valor agregado: los pequeños contribuyentes deben pagar el impuesto al valor agregado = 40/1,06*6% = 22.642 yuanes.
Contribuyentes generales: valor añadido = 40 - (40*80%) = 80.000. Impuesto sobre el valor añadido a pagar = 8/1,17*17% = 11.624 yuanes. Los pequeños contribuyentes pagan 11.018 yuanes más de IVA que los contribuyentes generales. La clave es que las materias primas compradas por un contribuyente general se pueden deducir, es decir, su monto a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado = (40/1,17*17%) - (32/1,17*17%) = 58120-46496 =11.624 yuanes, mientras que los pequeños contribuyentes pagan impuestos basados en las ventas.
3. Calculado en base a las ventas con impuestos incluidos, el beneficio bruto de los contribuyentes de pequeña escala es 11.018 menos que el de los contribuyentes generales. Sin embargo, esto no incluye los gastos incurridos por los contribuyentes generales distintos de la compra de materias primas. materiales también pueden obtener facturas de aumento de impuestos y deducciones, como facturas de electricidad, impuestos, fletes, etc., por lo que la ganancia bruta de pequeña escala será menor.
4. Además, las facturas emitidas por los pequeños contribuyentes no pueden ser deducidas por la otra parte, lo que afecta directamente a sus ventas.
Por lo tanto, cuando se produce el mismo negocio de compra y venta, el margen de beneficio bruto de las ventas de los pequeños contribuyentes es menor que el de los contribuyentes generales, y la carga del IVA es relativamente pesada. Especialmente con el surgimiento del actual mercado de compradores internos, la tasa de ganancia promedio se reduce. La carga tributaria de los contribuyentes generales se puede reducir con la disminución de la tasa de valor agregado, mientras que la tasa de recaudación de los pequeños contribuyentes es fija y. su tasa de ganancia es El aumento o disminución no tiene nada que ver con eso, lo que resulta en un aumento en la diferencia de carga tributaria entre los dos tipos de contribuyentes.
En resumen, los contribuyentes generales y los pequeños contribuyentes tienen sus propias ventajas y desventajas en el pago de impuestos, pero podemos ver claramente que la carga tributaria de los contribuyentes generales es relativamente ligera. El desarrollo de la sociedad impulsa a los pequeños contribuyentes a transformarse en contribuyentes generales, pero todos ellos son contribuyentes del impuesto al valor agregado y debemos llevar a cabo una gestión fiscal razonable. Como el impuesto más grande de mi país, el impuesto al valor agregado representa alrededor del 60% de los ingresos fiscales y desempeña un papel decisivo en los ingresos fiscales. Sin embargo, todavía hay algunos aspectos insatisfactorios del actual impuesto al valor agregado. Es necesario aprender de experiencias exitosas extranjeras y métodos viables para mejorar y perfeccionar aún más el sistema tributario actual para que las funciones y efectos del impuesto al valor agregado puedan realizarse. maximizarse.
Las diferencias entre los contribuyentes generales y los pequeños contribuyentes radican en los siguientes aspectos:
1. El derecho a utilizar las facturas es diferente. Los contribuyentes generales con IVA pueden comprar facturas especiales con IVA, emitir facturas especiales con IVA al vender bienes y solicitar facturas especiales con IVA al comprar bienes. Los pequeños contribuyentes no pueden comprar facturas especiales con IVA y solo pueden emitir facturas generales con IVA cuando venden bienes. Esto significa que los pequeños contribuyentes no pueden deducir el impuesto soportado cuando venden bienes. Porque la factura especial con IVA es un documento importante para la deducción del impuesto soportado. Dado que los pequeños contribuyentes emiten facturas generales, otras unidades no pueden deducir el monto del impuesto cuando compran cosas a los pequeños contribuyentes. Por lo tanto, las grandes empresas y unidades formales generalmente no comprarán cosas a los pequeños contribuyentes porque no pueden emitir facturas especiales. Por supuesto, los pequeños contribuyentes también pueden solicitar al departamento de impuestos que emita facturas especiales en su nombre, pero esto es más problemático. Por lo tanto, si planea hacer negocios con grandes empresas o unidades, se recomienda que solicite ser reconocido como contribuyente general. Sin embargo, la tasa impositiva para los pequeños contribuyentes es relativamente baja, lo cual es su ventaja. Si solo realiza algún negocio minorista, elija un contribuyente de pequeña escala.
2. Los tipos impositivos son diferentes. La tasa impositiva para los contribuyentes generales es generalmente del 17% o el 13%; la tasa impositiva para los pequeños contribuyentes se ajustó al 3% en 2009. Se puede decir que las cargas impositivas entre los dos son diferentes. Sin embargo, no se puede decir que la carga tributaria de los contribuyentes generales deba ser mayor que la de los contribuyentes de pequeña escala, porque los contribuyentes de escala general pueden utilizar el impuesto al valor agregado de los bienes comprados para deducir el monto del impuesto sobre las ventas al vender bienes. por lo que a veces su carga fiscal es incluso menor que la de los pequeños contribuyentes.
Por supuesto, esto requiere que usted haga una planificación fiscal.
A partir del 1 de enero de 2009, si las ventas anuales de su empresa alcanzan los 800.000 yuanes, puede solicitar el reconocimiento general de contribuyente. No es necesario que alcance los 1,8 millones de yuanes. En otras palabras, los estándares de aplicación se han reducido mucho. Por supuesto, también es necesario tener una contabilidad sólida.