El impuesto soportado no deducible se transfiere de los asientos contables.
En primer lugar, la transferencia del impuesto soportado se produce principalmente en las dos situaciones siguientes:
1. Pérdidas anormales de bienes, productos en proceso y productos terminados adquiridos por el contribuyente.
2. Cambia el uso de bienes o servicios gravados adquiridos por los contribuyentes, tales como proyectos no gravados (construcción en curso), proyectos libres de impuestos, bienestar colectivo, consumo personal, etc.
Hay dos formas de transferir el impuesto soportado: primero, si la factura soportada no pasa la inspección fiscal, el impuesto soportado originalmente deducido debe transferirse del costo de entrada.
El segundo es el 17% de los ingresos por exportaciones de las empresas exportadoras menos la diferencia entre la tasa de devolución de impuestos y el costo.
Débito: Principales costos comerciales
Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia)
Entonces, si el impuesto soportado no puede Para deducciones, puede consultar este caso:
Una fábrica de bicicletas produce bicicletas y sillas de ruedas para personas discapacitadas. Las materias primas para la producción de sillas de ruedas cuestan 65.438+0,000 RMB, y al comprar materias primas se paga un impuesto soportado de 65.438+0,70 RMB. El tratamiento contable es el siguiente:
Débito: costo básico de producción - silla de ruedas 1170
Préstamo: materias primas 1000
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar ( impuesto soportado por transferencias)170
Datos ampliados
1. De acuerdo con el artículo 10 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" (Orden del Consejo de Estado No. 691), el impuesto soportado sobre los siguientes artículos no será Deducciones del impuesto repercutido:
(1) Bienes, trabajo, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles adquiridos para el cálculo simplificado del impuesto, exención del valor agregado impuestos, bienestar colectivo o consumo personal;
(2) Pérdidas anormales de bienes comprados y servicios laborales y de transporte relacionados;
(3) Pérdidas anormales de bienes comprados consumidos en productos en proceso y productos terminados (excluidos activos fijos), servicios laborales y servicios de transporte;
(4) Otros artículos especificados por el Consejo de Estado.
En segundo lugar, ¿según el Ministerio de Hacienda? "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Promoción Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36) Anexo 1 "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" Impuesto" estipula que el monto del impuesto soportado de los siguientes artículos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Bienes adquiridos, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores. El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
(2) Desgaste anormal de los bienes adquiridos, así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación y reemplazo y servicios de transporte.
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
(4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como la compra de bienes, servicios de diseño y mano de obra de construcción consumidos por los inmuebles.
(5) Pérdidas anormales de bienes adquiridos, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumida por los inmuebles en construcción. Los bienes inmuebles de nueva construcción, reformados, ampliados, reparados y renovados por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.
(6) Contratación de servicios de préstamo, servicios de catering, servicios de residencia diaria y servicios de entretenimiento.
(7) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Los bienes mencionados en los incisos (4) y (5) de este artículo se refieren a materiales y equipos que constituyen entidades inmobiliarias, incluidos los materiales de decoración de edificios y el suministro y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación, comunicaciones, gas, protección contra incendios. y aire acondicionado central, ascensores, equipos eléctricos e inteligentes para edificios e instalaciones de apoyo. A menos que se especifique lo contrario, el contenido especificado en el anexo de este aviso se implementará a partir del 1 de mayo de 2065438.
Los honorarios de consultoría de inversión y financiación, honorarios de gestión, honorarios de consultoría y otros gastos directamente relacionados con el préstamo pagado por el contribuyente al prestamista para recibir los servicios de préstamo no se deducirán del impuesto repercutido.