Tratamiento contable del impuesto al valor agregado devengado por los contribuyentes generales
Según el tamaño de la empresa y la solidez de la contabilidad corporativa, los contribuyentes del IVA se pueden dividir en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. Espero que ayude a todos.
1. Cómo manejar la cuenta de IVA de un contribuyente general
1. Principio:
Los métodos de cálculo de impuestos generales se aplican al comportamiento imponible de los contribuyentes generales de IVA. . Según este método, se permite deducir del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre compras y otras operaciones. En la etapa de adquisición, la separación de precios e impuestos se implementa en el tratamiento contable. La parte del precio se incluye en el costo de los bienes adquiridos, si se trata del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado se incluye en el monto de acuerdo con las regulaciones.
2. Los contribuyentes generales deben configurar cuentas detalladas como el IVA a pagar, el IVA no pagado, el IVA pagado por adelantado y el impuesto soportado en la cuenta de impuestos a pagar para la deducción. Establezca el impuesto soportado, la deducción del impuesto repercutido, el impuesto pagado, el IVA no pagado, la reducción de impuestos, el impuesto repercutido, la devolución del impuesto a la exportación, la transferencia del impuesto soportado y el pago excesivo del IVA en la cuenta detallada de impuestos a pagar-IVA a pagar. Espere la columna. Entre ellos, si las actividades imponibles de los contribuyentes generales están sujetas al método de cálculo del impuesto simplificado, el impuesto sobre el valor pagadero al vender bienes debe calcularse en la cuenta detallada del "cálculo del impuesto simple".
3. Deducción de cuotas de bienes inmuebles:
Según lo dispuesto en Hacienda y Tributación (2016) N° 36 y otros documentos, para 1, adquiridos después de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable Para bienes inmuebles, el impuesto soportado de los contribuyentes sujetos al método de cálculo del impuesto general se deducirá del impuesto repercutido dentro de los dos años siguientes a la fecha de adquisición.
4. Tratamiento contable del negocio de compra y venta:
Durante la etapa de venta, el precio de venta ya no incluye impuestos. Si el precio incluye impuestos, debe reducirse al precio sin impuestos como ingreso por ventas, y el impuesto al valor agregado cobrado al comprador se considerará impuesto repercutido.
Cuando una empresa venda bienes, servicios de procesamiento, reparación y reparación, activos intangibles o bienes inmuebles, debitará las cuentas por cobrar, documentos por cobrar, depósitos bancarios y otras cuentas según el monto recibido, y acreditará según el el monto de los ingresos obtenidos para materias tales como ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio, liquidación de activos fijos y liquidación de proyectos, el monto de los ingresos se calcula de acuerdo con las disposiciones del actual sistema del impuesto al valor agregado. Cuando se devuelven las ventas, los asientos contables de la otra parte deben realizarse con base en la factura especial del impuesto al valor agregado con letras rojas emitida de acuerdo con las regulaciones.
5. Tratamiento contable de la diferencia impositiva:
Los contribuyentes generales que presten servicios sujetos al impuesto pueden deducir el pago de sus ventas de conformidad con las disposiciones pertinentes de sustitución del impuesto empresarial por el valor. -impuesto agregado si el precio de otras unidades o individuos se deduce de sus ventas de acuerdo con el sistema vigente del impuesto al valor agregado, cuando se incurren en costos y gastos, "costos comerciales principales", "materias primas", "costos comerciales principales". , "materias primas", Cuentas como "Proyecto de Construcción" se acreditan en "Cuentas por Pagar", "Documentos por Pagar" y "Depósitos Bancarios". Cuando se obtiene un certificado de deducción del IVA que cumple con la normativa y se produce la obligación tributaria, según el monto del impuesto que se permite deducir, el débito "Impuesto por pagar - IVA por pagar (deducción del impuesto repercutido)" o "Impuesto por pagar - El "Impuesto Simple La cuenta "Cálculo" se acredita a las cuentas "Costo principal del negocio", "Materias primas" e "Ingeniería de construcción".
6. De acuerdo con las disposiciones pertinentes del impuesto al valor agregado, los bienes, servicios de procesamiento y reparación, servicios, activos intangibles o bienes inmuebles adquiridos por los contribuyentes generales se utilizan para proyectos de cálculo simple del impuesto, proyectos exentos del impuesto al valor agregado. impuesto al valor agregado y bienestar colectivo o consumo personal, etc. Si el impuesto soportado no puede deducirse del impuesto repercutido, se incluirá en los costos y gastos correspondientes, y no se calculará utilizando la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto a pagar (impuesto soportado)".
7. Si el impuesto soportado original está incluido en el impuesto soportado debido a pérdida anormal o cambio de uso, pero no puede deducirse del impuesto repercutido de acuerdo con el sistema actual del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado. el impuesto debe transferirse y debitarse. Se registran cuentas como "Pérdidas y ganancias de propiedad pendiente" y "Beneficios a los empleados por pagar", y se acredita la cuenta "Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)".
Si un contribuyente compra bienes o servicios por los cuales se ha deducido el impuesto soportado en su totalidad y se utiliza en un proyecto inmobiliario en construcción, el 40% del impuesto soportado que se ha deducido debe transferirse en el período en curso y se cargará el débito "Impuestos a pagar" de la cuenta "Tasas - Impuesto soportado a deducir" se acredita a la cuenta "Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado transferido al exterior)".
Activos fijos, activos intangibles, etc. Si el impuesto soportado no se puede deducir originalmente, pero debido al cambio de uso, se utiliza como una partida imponible que permite deducir el impuesto soportado, el valor en libros de los activos relevantes debe ajustarse en el mes posterior al cambio de uso, y la cuenta de débito "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" (Impuesto soportado)" se acredita a las cuentas "activos fijos" y "activos intangibles", y la depreciación o amortización se calcula con base en el valor en libros ajustado.
2. ¿Cuáles son las condiciones para postular a ser contribuyente general?
1. Estándar de ingresos: los ingresos industriales anuales de 10.000 yuanes (sin impuestos) y los ingresos comerciales de 18.000 yuanes las nuevas empresas no lo necesitan.
2. Mejorar la contabilidad: debe haber dos o más personal financiero profesional, que puedan configurar libros mayores, cuentas subsidiarias y diarios según sea necesario y poder calcular con precisión el impuesto soportado, el impuesto repercutido y el valor agregado; impuestos deben poder seguir las regulaciones de las autoridades fiscales Establecer procedimientos de almacenamiento relevantes de acuerdo con los requisitos de las autoridades fiscales, y realizar declaraciones de impuestos y presentar diversas declaraciones de acuerdo con los requisitos de las autoridades fiscales;
3. Tener una ubicación de oficina real: ¡la dirección coincide con la licencia comercial! La oficina de impuestos enviará a un especialista para que realice una inspección.
4. ¡El capital registrado requerido para una nueva empresa es de 6,5438+ millones de yuanes o más! Las empresas antiguas tienen más de 500.000 yuanes.
3. ¿Cuáles son los beneficios de postularse para convertirse en contribuyente general?
1. Muchas empresas cooperativas exigen que la otra parte emita una factura de impuesto al valor agregado cuando operan la empresa. La tasa impositiva es del 17% para que los contribuyentes generales puedan satisfacer las necesidades de los clientes. Desempeña un gran papel en la expansión de negocios y ventas.
2. Podrás disfrutar de exenciones fiscales, créditos fiscales, devoluciones de impuestos y otros tratamientos preferenciales a la hora de declarar impuestos.
3. Puede mejorar perfectamente el sistema de gestión financiera y tener ciertas ventajas para los beneficios y la competitividad de la empresa.
4.Porque está libre de impuestos, libre de impuestos, etc. , lo que puede reducir las cargas impositivas corporativas y los riesgos fiscales.
5. Para mejorar la imagen general de las empresas, el Estado las apoya en la solicitud del estatus de contribuyente general, que también es la tendencia de desarrollo futuro de las empresas.
Lo anterior es el contenido completo de este artículo. Podemos saber que el comportamiento imponible de los contribuyentes generales del IVA está sujeto al método de cálculo del impuesto general. Según este método, se permite deducir del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre compras y otras operaciones. En la etapa de adquisición, la separación de precios e impuestos se implementa en el tratamiento contable. La parte del precio se incluye en el costo de los bienes adquiridos, si se trata del impuesto al valor agregado, el impuesto soportado se incluye en el monto de acuerdo con las regulaciones.
Objetividad jurídica:
Artículo 5 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" Cuando un contribuyente realiza ventas gravables, la tasa impositiva se basará en el volumen de ventas y el tipo impositivo especificado en el artículo 2 de este Reglamento Calcular el IVA recaudado como impuesto repercutido. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido: ¿Impuesto repercutido = ventas? tasa impositiva. Artículo 3 del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" Si los contribuyentes participan en artículos con diferentes tipos impositivos, calcularán por separado las ventas de artículos con diferentes tipos impositivos si no calculan por separado las ventas; , se aplicará el tipo impositivo más elevado.