¿Un documento puede generar comprobantes para dos libros de cuentas?
En junio de 2017, el Ministerio de Hacienda emitió el "Sistema de Contabilidad Gubernamental - Cuentas y Estados Contables de Instituciones Administrativas" (en adelante, el "Sistema"), el cual tendrá vigencia desde junio de 2019 hasta octubre. 2019. Fomentar que las instituciones administrativas implementen con anticipación. El Sistema ha cambiado por completo el modelo contable de las unidades gubernamentales de nuestro país.
Este artículo analiza los métodos de tratamiento contable bajo el nuevo sistema a través de ejemplos y resume las cinco características del modelo de contabilidad paralela del sistema dual.
Análisis del tratamiento contable relacionado con los activos fijos
Una innovación importante del "sistema" es reconstruir el modelo de contabilidad gubernamental y construir un modelo contable con "separación y conexión moderadas de los activos financieros". contabilidad y contabilidad presupuestaria". Es decir, el modelo de contabilidad paralela de sistema dual. El autor explica la contabilidad del "sistema" mediante la adquisición de activos fijos y la depreciación de activos fijos, resumiendo así las características importantes del modelo de contabilidad paralela de sistema dual.
Supongamos que el 2 de marzo de un año determinado, la Institución A recibe una notificación de la llegada del monto de pago autorizado del Banco Comercial A (banco agente de pagos financiero autorizado. El monto de pago autorizado para ese mes es). 300.000 yuanes. El procesamiento contable bajo el modelo de contabilidad paralela del sistema dual incluye el procesamiento contable de contabilidad financiera y el procesamiento contable de contabilidad presupuestaria.
El tratamiento contable financiero es el siguiente:
Débito: cuenta con saldo cero 300.000 yuanes.
Préstamo: Ingresos por asignación financiera de 300.000 yuanes.
El tratamiento contable del presupuesto es el siguiente:
Débito: saldo del fondo: la cantidad de fondos utilizados en la cuenta de saldo cero es 300.000 yuanes.
Préstamo: ingresos por asignación presupuestaria de 300.000 yuanes.
El 18 de marzo, una institución pública adquirió un equipo de prueba especial que no requirió instalación. El precio total del equipo es de 115.000 yuanes, que se paga mediante autorización financiera. Los gastos de transporte y diversos incurridos durante la compra del equipo son 5.000 yuanes, que se pagarán mediante depósito bancario. El procesamiento contable bajo el modelo de contabilidad paralela del sistema dual también incluye el procesamiento de contabilidad financiera y el procesamiento de contabilidad presupuestaria.
El tratamiento contable financiero es el siguiente:
Débito: Activos fijos 120.000
Crédito: El monto de la cuenta de saldo cero es 115.000.
Depósito bancario 5.000
El tratamiento contable del presupuesto es el siguiente:
Débito: Gastos comerciales 120.000
Crédito: Saldo del fondo - cero saldo El monto utilizado en la cuenta es 115,000.
El saldo bancario es de £5.000.
La vida útil de los activos fijos es de 10 años y la Institución A calcula la depreciación acumulada de los activos fijos según el método lineal. De acuerdo con las disposiciones de la "Guía de aplicación", los activos fijos deben depreciarse mensualmente y los activos fijos recién agregados en el mes en curso deben depreciarse en ese mes. Por lo tanto, a partir de marzo, la empresa A acumulará una depreciación de activos fijos de 65.438+0.000 yuanes cada mes sin realizar contabilidad presupuestaria. El tratamiento contable financiero es el siguiente:
Débito: Gastos de la actividad empresarial 1.000.
Préstamo: La depreciación acumulada del inmovilizado es de 1.000.
Depreciación real de los activos fijos
El modelo de contabilidad paralela de sistema dual mencionado anteriormente tiene cinco características.
La primera es implementar la contabilidad paralela de los ingresos y gastos de efectivo incluidos en la gestión del presupuesto del departamento, es decir, realizar la contabilidad presupuestaria al mismo tiempo que la contabilidad financiera de los ingresos y gastos de efectivo incluidos en la gestión del presupuesto del departamento. Para otras empresas, sólo se requiere contabilidad financiera. Por ejemplo, la depreciación de los activos fijos no pertenece al "negocio de cobros y pagos de efectivo incluido en la gestión presupuestaria del departamento". Solo realiza la contabilidad financiera y el sistema de contabilidad presupuestaria no realiza el procesamiento contable.
La segunda es la provisión propiamente dicha para la depreciación del inmovilizado. Los sistemas contables tradicionales, como el "Sistema de Contabilidad para Instituciones Públicas", hacen provisiones falsas para la depreciación o amortización de activos, es decir, provisiones para depreciación o amortización de activos para compensar "fondos de activos no corrientes" y otros activos netos. Según el artículo 20 de las "Normas de Contabilidad Gubernamentales Nº 3 - Activos fijos", los activos fijos se depreciarán mensualmente y se incluirán en los gastos corrientes o costos de activos relacionados según su finalidad. El sistema establece que al acumular mensualmente la depreciación de los activos fijos, se debitarán cuentas como gastos de actividad empresarial, gastos de administración unitaria, gastos de operación, productos en proceso y proyectos en construcción de acuerdo con el monto de depreciación que se deba proporcionar, y Se acreditarán cuentas como la depreciación acumulada de activos fijos. La depreciación o amortización de activos mencionada en el sistema no sólo puede reflejar con precisión el valor real de los activos, sino también sentar una base sólida para que el gobierno calcule el costo de los servicios públicos y evalúe científicamente el desempeño.
En tercer lugar, cancele la cuenta del fondo de activos y cree una nueva cuenta de "saldo de fondos" para equilibrar el saldo entre prestatarios y prestamistas. En el sistema contable tradicional, la contabilidad de fondos de activos desempeña un papel importante en el equilibrio entre prestatarios y prestamistas, que también es una característica importante de la contabilidad gubernamental tradicional. El "Sistema" ya no establece cuentas de fondos de activos, sino que establece recientemente la cuenta de "saldo de fondos", que se calcula de acuerdo con las cuentas detalladas de "cantidad de fondos utilizados en cuentas de saldo cero", "fondos monetarios" y "cuentas fiscales". importe de la devolución". El principal método contable del "saldo de fondos" es: cuando la unidad obtiene ingresos presupuestarios, se debita la cuenta de "saldo de fondos" y se acredita la cuenta de ingresos presupuestarios. Cuando se producen gastos presupuestarios, se debita la cuenta de gastos presupuestarios y se acredita el "saldo de fondos". "La cuenta está acreditada.
En cuarto lugar, tanto el sistema de contabilidad financiera como el sistema de contabilidad presupuestaria tienen una contabilidad de “ingresos”. Los "ingresos" del sistema de contabilidad financiera y los "ingresos presupuestarios" del sistema de contabilidad presupuestaria tienen una correspondencia casi uno a uno. Cuando la unidad recibe asignaciones financieras, reconoce tanto los ingresos de la contabilidad financiera como los ingresos presupuestarios.
Para fortalecer la función de contabilidad presupuestaria, el "Sistema" agrega la contabilidad de "ingresos presupuestarios de deuda" a la categoría de ingresos presupuestarios, y todos los ingresos y gastos de efectivo que están legalmente incluidos en la gestión presupuestaria del departamento se incluyen en el alcance de la contabilidad presupuestaria. Para diferenciar entre los dos elementos de "ingresos" del sistema dual, se añadió la palabra "presupuesto" a la categoría de ingresos presupuestarios.
5. El modelo de contabilidad paralela de sistema dual no es la contabilidad de dos conjuntos de sistemas de información contable (sistemas duales), sino la realización de la contabilidad financiera y la contabilidad presupuestaria en el mismo sistema de información contable (conjunto único). de libros) Doble función. En otras palabras, la contabilidad simultánea de la contabilidad financiera y la contabilidad presupuestaria requiere solo un comprobante original y no es necesario copiar el comprobante original. Según el modelo de contabilidad paralela del sistema dual, existe una cierta correlación entre la contabilidad financiera y la contabilidad presupuestaria. Después de que algunos asuntos económicos comerciales se someten al procesamiento de contabilidad financiera, se pueden asociar automáticamente con el procesamiento de contabilidad presupuestaria. En la actualidad, muchos software de contabilidad pueden realizar las funciones anteriores para la mayoría de los asuntos comerciales, lo que puede reducir en gran medida la dificultad y el costo de la implementación del sistema y promover una mejor implementación del sistema.