[Guía Fiscal] Puntos clave para la declaración del IVA por parte de los contribuyentes generales
¿Cuál es el proceso de declaración para los contribuyentes generales del IVA?
Los contribuyentes generales deben declarar durante el período de recaudación del impuesto. El proceso de declaración específico es:
(1) Copiar la presentación de impuestos: los contribuyentes inician sesión en el software de facturación para copiar los impuestos durante el período impositivo y cargar los datos de facturación del último mes a las autoridades tributarias mediante copia en línea o copia en la oficina de impuestos.
(2) Declaración de impuestos: los contribuyentes inician sesión en el software de declaración en línea para realizar declaraciones en línea. La declaración online se realiza correctamente y el impuesto se retiene en tiempo real a través de la red del banco tributario.
(3) Compensación y desbloqueo: Luego de que la declaración sea exitosa, el contribuyente regresa al sistema de facturación para compensar y desbloquear el equipo de control tributario.
Consejo: Los contribuyentes generales sin equipo de control tributario solo necesitan realizar el segundo paso de la operación de declaración y no necesitan realizar el primer y tercer paso.
¿Qué información debe presentar un contribuyente general del IVA al presentar una declaración de impuestos?
La información que debe presentar un contribuyente general del IVA al presentar una declaración de impuestos es la siguiente:
Consejo: Contribuyentes Aquellos que declaran en línea no necesitan presentar materiales en papel a las autoridades tributarias, pero deben conservar los materiales relevantes para referencia futura. Los contribuyentes seleccionan los materiales que deben declarar y presentar en función de sus operaciones comerciales reales y estampan el sello oficial en las declaraciones.
¿Cómo rellenar el formulario de declaración general del contribuyente del IVA y la información que lo acompaña?
Respuesta:
La declaración general del contribuyente del IVA es más complicada, entre las que se encuentra la IVA La tabla principal, los elementos de salida del Anexo 1, los elementos de entrada del Anexo 2, las deducciones del Anexo 4, las deducciones de bienes raíces del Anexo 5, las deducciones de activos fijos y la tabla de estructura de insumos del período actual son todos formularios obligatorios, independientemente de si hay datos o no. Haga clic para abrir el informe correspondiente, complete y guarde; el formulario detallado de declaración de reducción y exención de impuestos es opcional; de lo contrario, puede dejarlo en blanco el formulario detallado de análisis y cálculo de la carga tributaria para el impuesto comercial para aumentar el aumento de impuestos; disponible en el sistema de presentación de informes en línea de las empresas de las cuatro industrias principales después del impuesto comercial para aumentar el aumento de impuestos en mayo de 2016. Existe este formulario y debe completarse; de lo contrario, no se puede aprobar la verificación y no se puede cargar el resumen; del formulario de cálculo para la deducción del impuesto sobre los insumos para productos agrícolas, así como el método de insumos-productos, el método de costos, las ventas directas de productos agrícolas comprados y los productos agrícolas comprados para la producción y operación son todos El formulario para la verificación de insumos y la deducción de productos agrícolas sólo está disponible en el sistema de informes en línea de la empresa.
Después de que la tercera fase del Impuesto Dorado esté en línea, la revisión lógica de los formularios de declaración será más estricta. Preste atención al orden de cumplimentación del formulario.
(1) Tenga en cuenta que la tabla principal de IVA se completa en último lugar. El impuesto repercutido y el impuesto soportado correspondientes en la tabla principal provienen de la tabla adjunta y se muestran automáticamente y no se pueden modificar.
Los datos en la fila 15 de la tabla principal son el monto del reembolso de impuestos adeudado después de la revisión por parte del departamento de reembolso de impuestos a la exportación del sistema de reembolso de impuestos a la exportación. Se muestra automáticamente y no se puede modificar. El monto del impuesto que una empresa puede reembolsar inmediatamente debe ser el impuesto calculado a través de la columna de reembolso inmediato, por lo que el formulario de declaración debe completarse según lo requerido al momento de informar.
(2) El Anexo 1 refleja la producción del contribuyente para el período actual.
Algunas columnas están abiertas a contribuyentes puros de bienes y servicios laborales; otras columnas están abiertas a contribuyentes puros de servicios, bienes raíces y activos intangibles y se liberalizarán las líneas relevantes para los contribuyentes concurrentes. Los datos de las columnas 11 y 12 se conciliarán con el impuesto del saldo en el Anexo 3. Está habilitada la gestión de listas blancas para tributación diferencial. Si no lo ha informado a la oficina tributaria competente, no podrá completar la columna de tributación diferencial.
(3) El anexo 2 contiene el detalle del impuesto soportado para el período actual.
Después del tercer período del Impuesto Dorado, cuando hay impuesto soportado en el período actual, después de completar el monto ingresado y el monto del impuesto en la columna 2 del informe en línea, el monto y el monto del impuesto serán Se sacan las 35 líneas inferiores y hay 2 + 26 = 35 líneas de fórmulas de datos, que se verificarán. El formulario de pago especial del IVA de importación aduanero completado verazmente por el contribuyente se comparará con los datos del sistema de auditoría aduanera durante la comparación de las declaraciones.
Atención: La factura con IVA soportado se certifica en el mismo mes y se descuenta en el mismo mes. El mes actual aquí se refiere al período al que pertenece.
La columna de factura de compra de productos agrícolas o factura de venta refleja el ingreso de productos agrícolas de la empresa. Esta columna es de color gris y los datos provienen del total del "Productos Agrícolas Aprobados Deducción del Impuesto sobre el Valor Agregado". Tabla de Cálculo (Tabla Resumen)". Nota: Cuando el monto del impuesto para productos agrícolas está vacío, el Anexo 2 no se puede guardar y los elementos grises no se pueden completar manualmente. Debe hacer clic en el botón "Rellenar cero" en la esquina superior izquierda para guardarlo.
Se controla el reporte en línea de la columna del comprobante de pago de retenciones. Las unidades que no deben completar esta línea informarán un error después de completar y guardar, que se mostrará en fuentes rojas. Coloque el mouse cerca. Aparecerán las fuentes rojas. Aparecerán mensajes de error específicos.
El [monto del impuesto] del certificado de deducción de impuestos utilizado para la compra y construcción de bienes raíces en el período actual en la columna 9 del Anexo 2 debe ser igual al "Apéndice 5" del Valor Agregado Declaración de impuestos (Tabla de cálculo de la deducción a plazos de bienes raíces)》El aumento en el impuesto soportado sobre bienes raíces en el período actual en la columna 2, el impuesto soportado sobre bienes raíces que se permite deducir en el período actual en la columna 10 del Anexo 2 se muestra por el impuesto soportado sobre bienes raíces que se puede deducir en el período actual en la columna 3 del Anexo 5, por lo que primero debe completar el Anexo 5 correctamente y luego las líneas 9 y 10 del Anexo 2 se pueden completar correctamente.
Información del anexo a la declaración de IVA en línea (2) (detalles del impuesto soportado para el período actual) las columnas 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 y 23 han sido El monitoreo agregado debe ser mayor o igual a cero y no se permiten números negativos. Por lo tanto, si hay algún impuesto soportado del IVA que se transfirió antes pero que debe transferirse ahora, primero complete los demás datos correctamente en línea después de que la declaración sea exitosa, traiga el formulario y el anexo de declaración correctos, el certificado de impuestos y. cédula de identidad del contribuyente Dirígete a la recepción de la oficina de servicio tributario para modificar la declaración.
Nota: Si se incluye en el mecanismo de respuesta rápida para facturas con IVA fuera de control, debe haber una conclusión de inspección emitida por la Oficina de Auditoría; si se incluye en otras circunstancias, debe haber una "; Tabla de Respuesta a Riesgos” emitida por la gerencia.
(4) Detalle de las partidas de deducción por servicios, bienes inmuebles y activos intangibles del Anejo III.
Este formulario no se puede completar directamente. Haga clic en el monto de deducción real de los elementos de deducción de servicios, bienes raíces y activos intangibles en las 12 columnas del Anexo 1 para el período actual y aparecerá un cuadro para completar. Complete los datos en este cuadro y los datos relevantes se llevarán a las filas correspondientes en el Anexo 3. Si no hay diferencia en los impuestos, los contribuyentes no deben hacer clic en la columna 12; de lo contrario, no pueden cerrar el cuadro de llenado después de abrirlo y solo pueden hacer clic en la esquina superior izquierda para salir de este formulario de declaración.
(5) Tabla de deducciones fiscales del Anexo 4
Las deducciones fiscales reales por las tarifas de equipos especiales y las tarifas de mantenimiento técnico para el sistema de control de impuestos del IVA para el período actual deben informarse en la columna 23 del cuadro principal Esto debería reflejarse nuevamente en el monto de la reducción de impuestos.
Las deducciones fiscales reales para el período actual para sucursales, servicios de construcción, ventas de bienes raíces y alquiler de bienes raíces también deben reflejarse en el pago anticipado de la cuota en la columna 28 de la tabla principal.
Preste atención a la deducción por equipos de control fiscal, complétela en el Anexo 4, y también complete la tabla detallada de exención de impuestos.
(6) Tabla de cálculo de deducción de cuotas de bienes raíces del Anexo 5
Bienes inmuebles adquiridos después del 1 de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en el sistema contable, y mayo de 2016 para bienes raíces proyectos en construcción que ocurran después del primero, el impuesto soportado se deducirá del impuesto repercutido en dos años de acuerdo con las disposiciones pertinentes de estas Medidas. El índice de deducción en el primer año es del 60% y el índice de deducción en el segundo año es. 40%.
Tenga en cuenta que la quinta columna de la tabla de cálculo de la deducción a plazos de bienes inmuebles, "El monto del impuesto soportado sobre bienes inmuebles transferido para ser deducido en el período actual", debe aumentarse y monitorearse para que sea mayor o igual a igual a cero y no se permiten números negativos.
(7) Tabla de estado de deducción del impuesto soportado para activos fijos (excluidos bienes raíces)
Refleja el estado de deducción del impuesto soportado para otros activos fijos distintos de bienes raíces
(8) Estructura detallada de la deducción del impuesto soportado para este período
Este formulario es obligatorio y se utiliza para distinguir con precisión las categorías de insumos.
La columna "Monto del impuesto" en la columna 1 de la "Estructura detallada de la deducción del impuesto soportado para el período actual" = "Información del Apéndice (2)" (La columna "Monto del impuesto" en la columna 12 - el Columna "Monto del impuesto" en la columna 10 - Columna 11 columna "Monto del impuesto")
(9) Formulario de detalles de la declaración de reducción y exención del impuesto al valor agregado
Este formulario no es obligatorio. Si no está involucrado, no haga clic para ingresar. Cuando un contribuyente se dedica a negocios de reducción o exención de impuestos, completa el "Formulario detallado para la Declaración de reducción o exención de impuestos". Al completar la información de reducción o exención de impuestos, primero debe hacer clic para seleccionar la categoría principal de. reducción o exención de impuestos, luego haga clic para seleccionar la subcategoría de reducción o exención de impuestos, y luego complete los datos. Asegúrese de completar los datos detallados de exención de impuestos según las condiciones de seguimiento del negocio real: el "monto de exención de impuestos" en la columna 5 del artículo libre de impuestos es mayor o igual a las "ventas libres de impuestos después de la deducción". en la columna 3 * 5% - el correspondiente "monto de ventas libres de impuestos" en la columna 4 "monto del impuesto soportado" y menor o igual a la columna 3 "ventas libres de impuestos después de la deducción" * 17% - columna 4 "impuesto soportado correspondiente a las ventas libres de impuestos".
Tenga en cuenta que algunos elementos de exención de impuestos deben presentarse ante las autoridades fiscales competentes antes de poder completarlos.
(10) Tabla detallada de análisis y cálculo de la carga tributaria para la reforma del impuesto empresarial al IVA
Aplicable a empresas de las cuatro industrias principales. Complete la tasa del impuesto al valor agregado y la tasa del impuesto comercial correspondientes de acuerdo con el código del artículo imponible y el nombre que aparece.
Los contribuyentes que participan en actividades imponibles en las cuatro industrias principales de la reforma del impuesto empresarial al IVA deben completar el "Formulario Detallado de Estimación" por rubro, es decir, las actividades imponibles múltiples deben completarse por ramas correspondientes al "impuesto imponible". código y nombre del artículo" y datos de columna relacionados.
Si los contribuyentes tienen el mismo comportamiento imponible durante el mismo período y aplican diferentes métodos de cálculo del impuesto, deberán completar el "Formulario Detallado de Estimación" con el volumen de ventas, la diferencia de deducción y otros datos de diferente cálculo del impuesto. métodos por separado. Sólo los contribuyentes que disfrutan de la política de tributación diferencial del impuesto al valor agregado y tienen deducciones diferenciales pueden declarar el "monto de deducción real para el período actual por elementos de deducción de servicios, bienes raíces y activos intangibles" en la columna 4 con base en el monto de deducción real.
Para las partidas imponibles incurridas en el período actual, los contribuyentes que disfrutan de la política de deducción de diferencia de acuerdo con la política fiscal empresarial unificada original del país pueden completar el "Monto incurrido en el período actual" en la columna 9. de la línea correspondiente.
¿Cómo declaran sus ingresos los contribuyentes generales?
Respuesta:
(1) Los contribuyentes generales emiten facturas especiales del impuesto al valor agregado (incluidas facturas unificadas para impuestos). ventas controladas de vehículos de motor), se deberá cumplimentar el correspondiente ingreso por facturación en el apartado "Emisión de facturas especiales con IVA" de las columnas 1 a 2 del "Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (1)".
(2) Cuando un contribuyente general emita facturas distintas a las especiales del Impuesto al Valor Agregado, deberá completar el ingreso de facturación correspondiente en las columnas 3 a 4 del “Anexo a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado ( 1)" Listado en "Emitir otras facturas".
(3) Los ingresos no facturados obtenidos por los contribuyentes generales deberán declararse verazmente, debiendo cumplimentarse los ingresos correspondientes en las columnas 5ª a 6ª del “Anexo a la Declaración del Impuesto sobre el Valor Añadido (1) " Entre los “ingresos no facturados”.
Consejo: Los ingresos por facturación del contribuyente y los ingresos declarados para el mes actual se comparan en una sola ventana, tanto los ingresos por factura con IVA como el monto del impuesto si se compara la tasa del impuesto de facturación del mes anterior. es incorrecto, se obtendrá una comparación de ventanilla única. Si los ingresos de las facturas ordinarias son menores que los ingresos de facturación del mes actual, la comparación de ventanilla única no se realiza y el contribuyente no puede liquidar la tarjeta por sí mismo. debe ir a la recepción de la sala de servicios de impuestos para la operación manual.
Afectados por la política, algunos negocios de facturación de saldos, negocios de tarjetas prepagas, ventas de vehículos para pruebas de manejo, facturas negativas para el período actual son mayores que las facturas positivas, etc., harán que la tarjeta no pueda Para ser liquidado por uno mismo, los contribuyentes primero deben completar el formulario de declaración de acuerdo con los requisitos del sistema. Después de presentar exitosamente en línea, llevar el formulario y el cronograma de declaración correctos, el equipo de control de impuestos, los certificados de impuestos, la tarjeta de identificación del administrador de impuestos y otra información al impuesto. Sala de servicio para modificar la declaración y limpiar la tarjeta.
¿Cómo deben calcular los contribuyentes generales el monto del impuesto a pagar?
Respuesta:
Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cobertura integral El "Aviso sobre la implementación del impuesto comercial al impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 36) estipula que se utilizarán métodos de cálculo de impuestos generales para calcular los impuestos cuando los contribuyentes generales participen en actividades sujetas a impuestos. El impuesto pagadero según el método de cálculo del impuesto general se refiere al saldo después de deducir el impuesto repercutido actual del impuesto soportado actual.
La fórmula para calcular el impuesto a pagar es: impuesto a pagar = impuesto repercutido para el período actual – impuesto soportado para el período actual.
Cuando el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual y no es suficiente para la deducción, el déficit se puede trasladar al siguiente período para una mayor deducción.
Ejemplo 1: La empresa A en una determinada ciudad es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En mayo de 2016, las ventas generaron un impuesto sobre la producción de 100.000 yuanes. En ese mes, el monto total del impuesto obtenido y certificado. en las facturas ingresadas ascendieron a 60.000 yuanes. Según la fórmula de cálculo del impuesto a pagar, el impuesto a pagar del contribuyente este mes es 10-6 = 40.000 yuanes.
Ejemplo 2: La empresa B en una determinada ciudad es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En mayo de 2016, las ventas generaron un impuesto sobre la producción de 30.000 yuanes. En ese mes, el monto total del impuesto obtenido y certificado. en las facturas ingresadas ascendieron a 100.000 yuanes. Según la fórmula de cálculo del impuesto a pagar, la producción del contribuyente este mes es menor que el impuesto soportado y el impuesto a pagar este mes es 0, lo que resulta en un crédito fiscal excedente de 70.000 yuanes.
¿Cómo manejan el saldo los contribuyentes generales al realizar declaraciones en línea?
Respuesta:
Cuando los contribuyentes realizan declaraciones en línea, los datos del resumen del impuesto repercutido se redondean La razón es que habrá un error entre el monto del impuesto repercutido en el Anexo 1 y el monto real del impuesto repercutido informado por la empresa. Si el error está dentro de 1 yuan (incluido 1 yuan), los contribuyentes pueden declarar normalmente. El contribuyente puede resolver el problema de las discrepancias entre los datos reales y los errores causados por el redondeo ajustando el impuesto repercutido correspondiente en las columnas 1 a 8 del "Anexo de declaración del IVA (1)". Sin embargo, se ha ajustado el párrafo 14 anterior. Recuerde modificar también el monto del impuesto indicado.
¿Cómo lidiar con los problemas de datos en el sistema de declaración en línea para contribuyentes generales?
Respuesta:
Al realizar declaraciones para contribuyentes generales, deben prestar atención a si los datos proporcionados por el sistema son exactos, si descubre que los datos de crédito retenidos no se han recuperado o que los datos del comienzo del período no se han recuperado, primero verifique el formulario de declaración del período anterior para ver si es así. Complete correctamente. Si no hay ningún problema, ingrese al software de declaración en línea y haga clic para descargar el informe. Si ya completó el informe, el sistema le preguntará: ¿Desea inicializar el informe de "Declaración de IVA"? eliminará los datos del informe que completó. ", haga clic en el botón Sí, haga clic en el botón Nuevo informe y luego rellene el formulario de declaración. Nota: Dado que la inicialización eliminará los datos completados originalmente, guarde los datos a tiempo.