Asientos de transferencia de impuestos soportados del contribuyente general [¡Asientos contables completos de transferencia de impuestos soportados! 】

01/Se transfiere al exterior el impuesto soportado por pérdidas anormales de mercancías.

Si los bienes adquiridos por la empresa son robados, perdidos, enmohecidos o deteriorados accidentalmente, o son confiscados, destruidos o desmantelados de acuerdo con la ley debido a violaciones de las leyes y reglamentos, los bienes adquiridos y Servicios relacionados de procesamiento, reparación y reparación. El impuesto soportado deducido por los servicios de transporte se transfiere.

Ejemplo 1: La empresa A es un contribuyente general y se aplica el método de cálculo del impuesto general. En mayo de 2016 se compró un lote de suministros informáticos. El valor de los bienes enumerados en la factura especial con IVA fue de 200.000 yuanes, el tipo del IVA fue de 65.438+07%, el flete fue de 65.438+00.000 yuanes y el IVA fue 65 438+01% Se certificó ese mes Deducción. En julio de 2016, todos los materiales se perdieron debido a un incendio.

Análisis y cálculo: Si los bienes adquiridos por la empresa se pierden accidentalmente debido a un incendio, el impuesto soportado deducido debe transferirse en el mes en que ocurrió. (Las unidades involucradas son todas “diez mil yuanes”).

Impuesto soportado por transferencias = 20×17%+1×11% = 35.100 yuanes.

Débito: excedente de pérdida de propiedad pendiente 24.5438+0

Crédito: bienes de inventario 21

Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia) 3.55438+ 0

02/Se transfiere al exterior el impuesto soportado sobre productos y productos terminados con grandes pérdidas.

Cuando sus productos o productos terminados son robados, perdidos, enmohecidos o estropeados, o confiscados o destruidos debido a actividades ilegales, los contribuyentes deben comprar bienes (excluidos los activos fijos) y los procesamientos y reparaciones relacionados con el impuesto soportado deducido. de los servicios de reparación y de transporte se transfiere.

Ejemplo 2: La empresa B es un contribuyente general y produce ropa para hombres y mujeres. Se aplica el método de cálculo del impuesto general.

En diciembre de 2016, se descubrió que un lote de prendas de vestir femeninas tenía moho y no se podía vender. El costo total de este lote de productos es de 700.000 yuanes, de los cuales el costo de compra de bienes es de 400.000 yuanes y el flete pagado es de 20.000 yuanes. Se obtuvo, certificó y dedujo una factura especial con IVA.

Análisis y cálculo: si los productos del contribuyente no se pueden vender debido a la pérdida de moho, se debe transferir el impuesto soportado sobre los bienes consumidos (las unidades involucradas son todas "diez mil yuanes").

Impuesto soportado transferido hacia afuera = (40×17%+2×11%)= 70.200 yuanes.

1. Si el producto se pierde:

Débito: Pérdidas y excedentes patrimoniales pendientes - Pérdida de activo circulante pendiente 70

Préstamo: Bienes de inventario - Productos de indumentaria femenina 70

2. Al transferir el impuesto soportado deducido:

Débito: Pérdidas y excedentes patrimoniales pendientes - Pérdidas de activo circulante pendientes 7.02

Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 7.02

03/Cuando cambia el uso de los bienes, el impuesto soportado utilizado para el bienestar colectivo y el consumo personal se transfiere hacia afuera.

La ley tributaria estipula: Si un contribuyente compra bienes (excluidos activos fijos), mano de obra y servicios por los cuales se ha deducido el impuesto soportado para el bienestar colectivo y el consumo personal, el impuesto soportado deducido se deducirá del impuesto soportado actual. impuesto transferido; si no se puede determinar el monto del impuesto soportado, el monto del impuesto soportado transferido se calculará en función del costo real del período actual.

Ejemplo 3: La empresa C es una empresa mayorista y de ventas, un contribuyente general y se aplica el método de cálculo del impuesto general.

2065438+ Compró productos detergentes el 1 de mayo de 2006 y obtuvo una factura especial con IVA, que indicaba el precio de 20.000 yuanes y el importe del IVA de 3.400 yuanes, que se certificó como una deducción para ese mes. 2065438+En septiembre de 2006, este lote de líquido para lavar platos se recogió del comedor del personal.

Análisis y cálculo: Si un contribuyente cambia la finalidad de los bienes adquiridos por los que se ha deducido el impuesto soportado por bienestar colectivo, el impuesto soportado que se ha deducido se trasladará en el mes en que se produzca.

Débito: Compensación a pagar a los empleados - Cuota de bienestar de los empleados 2.34.

Crédito: Bienes de inventario - detergente 2

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia) 0,34

04/Aplicación empresarial simple El impuesto soportado Se transfiere al exterior la cantidad de contribuyentes generales sobre partidas tributarias y partidas exentas de impuestos.

Cuando el impuesto soportado sobre bienes adquiridos por un contribuyente general se trate de partidas imponibles simples y partidas libres, se distribuirá entre el impuesto soportado deducible y el impuesto soportado no deducible de manera adecuada. Generalmente, se debe utilizar la siguiente fórmula para la distribución: impuesto soportado no deducible = impuesto soportado total para el período actual × (ventas de artículos sujetos a impuestos para el período actual + ventas de artículos libres de impuestos) / ventas totales para el período actual.

Ejemplo 4: La Empresa D es un contribuyente general y presta servicios de transporte y servicios de carga y descarga. Según la normativa, el método de cálculo del impuesto general se aplica a los servicios de transporte y el método de cálculo del impuesto simplificado se aplica a los servicios de carga y descarga.

2065438+En julio de 2006, la empresa pagó la factura de electricidad y obtuvo una factura especial del impuesto al valor agregado con un precio de 400.000 yuanes y un impuesto al valor agregado de 68.000 yuanes. Se certificó como deducción del mes, con ingresos por transporte. de 800.000 yuanes y unos ingresos de carga y descarga de 200.000 yuanes. (Las unidades involucradas son todas “diez mil yuanes”).

Análisis y cálculo: la empresa también opera partidas impositivas simples y el monto del impuesto soportado transferido: el monto del impuesto soportado a transferir = 6,8×20/(820)= 13.600 yuanes.

Débito: costo de producción - costo de carga y descarga 1,36

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado de transferencia) 1,36

05/fijo Cuando se transfiere al exterior el impuesto soportado sobre activos e intangibles

Cuando se transfiere al exterior el impuesto soportado sobre activos fijos y activos intangibles, el impuesto soportado no deducible debe calcularse según el método adecuado: impuesto soportado deducible = fijo Valor neto de los activos, activos intangibles o bienes inmuebles × tasa impositiva aplicable = (valor original de los activos fijos, activos intangibles o bienes raíces - monto de depreciación o amortización) × tasa impositiva aplicable.

Ejemplo 5: La empresa E proporciona servicios de agencia matrimonial y de empleo. Los contribuyentes generales están sujetos al método de cálculo del impuesto general y los servicios de agencia matrimonial disfrutan de políticas preferenciales libres de impuestos. El 16 de 2016, compré una fotocopiadora y obtuve una factura especial con IVA que indicaba el precio de 24.000 yuanes y el IVA de 40.800 yuanes. Calculado como activo fijo, el período de depreciación es de 3 años y la empresa utiliza * * * para certificar las deducciones en el mes actual.

2016 12 1 La empresa estipula expresamente que las fotocopiadoras se entregarán a agencias matrimoniales para uso exclusivo (las unidades involucradas cuestan todas "diez mil yuanes").

Análisis y cálculo: Los activos fijos deben utilizarse exclusivamente para proyectos libres de impuestos y el impuesto soportado debe transferirse al exterior.

Activos fijos netos = 2-(2,4÷3÷12×6)= 1,6×17% = 0,272 millones de yuanes.

Débito: activo fijo - fotocopiadora 0,272

Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia hacia afuera) 0,272

06/comprador Ventas Transferencia del impuesto soportado sobre descuentos, suspensiones o devoluciones.

Para el IVA reembolsado al comprador debido a descuentos de ventas, suspensiones o devoluciones por parte de los contribuyentes que aplican el método de cálculo del impuesto general, el comprador debe transferir el monto del IVA que figura en la tabla de información de factura especial con IVA en letras rojas de el importe actual del impuesto soportado.

Ejemplo 6: La empresa F, como contribuyente general, compró un lote de materiales A para producción el 1 de julio de 2065438 y obtuvo un impuesto al valor agregado de 100 000 RMB con un precio declarado de 170 000 RMB. Factura especial. Se recibieron los materiales y se realizó el pago al mismo tiempo. En septiembre de 2016, se encontró que el material estaba defectuoso, pero

2065438+Al comprar el material el 1 de julio de 2006:

Préstamo: Materias primas - Material A 1000

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 170

Préstamo: depósito bancario 1.170.

En el caso del reembolso del descuento de ventas en septiembre de 2016, la cantidad de materiales que deben reembolsarse a la Parte A = 1000 × 20 % = 2 millones de yuanes, y el impuesto soportado transferido = 200 × 17 % = 340.000 yuanes.

Débito: Depósito bancario 234

Préstamo: Materias primas - Material A 200

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado por transferencia) 34

Los asientos de entrada y salida de facturas fuera de control (1) implican el tratamiento contable del Impuesto sobre el Valor Añadido del año en curso:

Débito: materias primas (bienes de inventario, etc.) )

Crédito: adeudado Pagar impuestos - IVA a pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera)

Nota: Suponiendo que no haya otros asuntos relacionados con el IVA este mes, el crédito "impuesto soportado transferido hacia afuera" debe transferirse a "por pagar" al final del mes Impuestos – IVA no pagado”. Los asientos son los siguientes:

Débito: Impuesto a pagar - IVA a pagar - Transferir IVA no pagado.

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA no pagado

Al pagar el impuesto soportado:

Préstamo: Impuestos por pagar - IVA no pagado

p>

Préstamo: depósito bancario

(2) Tratamiento contable que implica el impuesto al valor agregado en años anteriores:

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias arrastradas de depósitos bancarios

Débito: Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido

Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores

(3) Al mismo tiempo, el cálculo del impuesto al valor agregado pagado y el pago del impuesto de construcción urbana y el recargo educativo.

1. Al retirar:

Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de ejercicios anteriores

Préstamo: Impuestos a pagar - impuesto de construcción urbana

Pago de otras deudas - recargo de educación

2. Cuando se arrastra:

3. Pago de impuestos:

Débito: impuestos a pagar - impuesto de construcción urbana

Transferencia de la deducción del impuesto soportado 1. Método de transferencia directa

Para bienes generales (es decir, bienes para los cuales el impuesto soportado se puede deducir con las facturas), transferencia del impuesto soportado = costo del libro × tasa impositiva.

Ejemplo 1. Un contribuyente general compra bienes y obtiene un valor de 6,5438+0 millones de yuanes en la factura especial del impuesto al valor agregado, y el monto del impuesto soportado deducible = 100 × 17% = 17 (mil yuanes). Asientos contables:

Débito: materias primas 100

Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 17

Préstamos: depósitos bancarios 117.

Si es necesario transferir todo el impuesto soportado en el futuro, el impuesto soportado transferido debe ser igual al impuesto soportado deducido original = 170.000 yuanes. Si el costo actual del libro es 100, se puede usar directamente como 100 × 17%.

2. Método de transferencia de reducción

Para productos agrícolas libres de impuestos (bienes para los cuales se deduce el impuesto soportado), transferencia del impuesto soportado = costo en libros/(1-13%) × 13 %;

Ejemplo 2: Un contribuyente general compra mijo a un productor agrícola y paga 100, y puede deducir él mismo el 13% del impuesto soportado, por lo que 100 se divide en dos partes: 100×87% = 87 está incluido en el costo del libro, 100×65438+.

El monto del impuesto soportado que se transferirá ahora = el monto del impuesto soportado deducido al comienzo del período = 13.000 yuanes.

Con respecto al problema de conversión de dividir entre (1-13%), si el costo actual del libro es 87, no puedes usar 87×13% para transferir directamente, ni puedes usar /(1+13). %) para transferir porque originalmente se transfirió usando 65438+.

Supongamos que se desconoce el precio de compra de Xiaomi. Luego viene 6544.

Tercer método de transferencia proporcional

Otra forma especial de transferir el impuesto soportado es la transferencia proporcional. El significado de tasa de subcontratación se refiere a qué parte de los productos producidos son costos subcontratados o cuánto es impuesto soportado.

Para los productos producidos por una empresa, no todos los costos pueden incluir el impuesto soportado (como los costos laborales).

El índice de subcontratación aquí en realidad nos dice que solo una parte contiene el impuesto soportado, y solo transferimos estos impuestos soportados al calcular la transferencia del impuesto soportado. Para otros costos que no incluyen el impuesto soportado, como los costos laborales, el impuesto soportado no se deduce, por lo que el impuesto soportado de transferencia no participará al calcular el impuesto soportado de transferencia.

Cuarta, Ley de Transferencias Netas

Según lo dispuesto en el artículo 7 de las “Medidas”, el inmueble por el que se ha deducido el impuesto soportado ha sufrido pérdidas anormales, o su uso ha sido modificado y se utiliza exclusivamente para transferencias simples Para partidas imponibles, partidas exentas de IVA, bienestar colectivo o consumo personal, el importe del impuesto soportado que no se puede deducir se calcula según la siguiente fórmula:

Impuesto soportado no deducible = (impuesto soportado deducido + impuesto soportado a deducir Impuesto soportado deducido) × tasa de valor neto inmobiliario

Tasa de valor neto inmobiliario = (valor neto inmobiliario ÷ valor original de bienes raíces) × 100%

El impuesto soportado no deducible es menor o igual al impuesto soportado deducible del inmueble. Si se deduce el impuesto soportado, se deducirá del impuesto soportado corriente cuando el uso del inmueble sea cambió.

Si el importe del impuesto soportado no deducible es mayor que el importe del impuesto soportado deducible del inmueble, el importe del impuesto soportado deducible se deducirá del importe del impuesto soportado actual cuando el inmueble cambie de uso. El importe del impuesto soportado no deducible será el mismo que el importe del impuesto soportado deducible. La diferencia en el impuesto soportado se deducirá del impuesto soportado deducible sobre el inmueble.

Ejemplo 3: La empresa A compró un edificio el 1 de junio de 2016 y decidió utilizarlo para oficinas de la empresa. Se incluyó en el activo fijo y la depreciación comenzó a devengarse el mes siguiente. El mismo día, el contribuyente obtuvo la factura especial del impuesto al valor agregado del edificio y certificó su conformidad. La factura especial indica el monto de la construcción de 6,5438+ millones de yuanes y el monto del impuesto al valor agregado de 6,5438+0,65438+ millones de yuanes. Supongamos que la empresa utiliza el método de vida promedio para calcular la depreciación y la vida útil estimada es de 20 años, sin valor residual.

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 2 de las "Medidas", el impuesto soportado sobre los bienes inmuebles adquiridos por contribuyentes generales del IVA (en adelante, contribuyentes) después de mayo de 2016 y contabilizados como activos fijos en la contabilidad. sistema, y ​​16 proyectos inmobiliarios en construcción adquiridos después de mayo de 2018 se deducirán del impuesto repercutido en dos años de conformidad con las disposiciones pertinentes de estas Medidas. En el primer año,

La empresa A convirtió el edificio de oficinas en dormitorios para empleados en febrero de 2016. El impuesto soportado no deducible debe calcularse:

Relación del valor neto inmobiliario = (1000 -1000÷ 20÷12 * 6)÷1000 = 97,5%.

Impuesto soportado no deducible = (66+44)*97,5%=107,25.

Después de que mi país implemente plenamente la política de "impuesto comercial al valor agregado", la contabilidad del impuesto al valor agregado se ha convertido en una partida contable diaria para todas las empresas. Se implementa un sistema de deducción del impuesto soportado en el valor agregado. cálculo de impuestos, pero no se permite deducir todos los impuestos soportados. No se permiten deducciones cuando los bienes adquiridos están gravemente dañados o se cambia el uso de los bienes adquiridos. Por lo tanto, contabilizar correctamente la "transferencia del impuesto soportado" es una parte importante de la contabilidad del IVA. El impuesto soportado que no se puede deducir debe transferirse a contabilidad a través de la cuenta de "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (Impuesto soportado transferido)".

Débito: Pérdidas y excedentes de propiedad pendientes - Pérdidas pendientes de activo circulante 70