Características del fraude financiero en sociedades cotizadas

1. Utilizar políticas contables y estimaciones contables inadecuadas para cometer fraude. Dado que existen múltiples métodos contables alternativos para la misma transacción o evento, y que las normas contables específicas de mi país aún no han cubierto todos los aspectos de la contabilidad corporativa, muchas empresas que cotizan en bolsa utilizan la selección y los cambios de políticas contables y estimaciones contables para manipular las ganancias y encubrir las operaciones. actuación. . (1) El método de contabilidad del costo de endeudamiento se selecciona incorrectamente. De acuerdo con las disposiciones de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de China, los gastos por intereses, las ganancias y pérdidas cambiarias, los gastos relacionados de las instituciones financieras y los costos de endeudamiento no relacionados con la compra de activos a largo plazo durante el período de preparación pueden capitalizarse e incluirse en el costo. de estos activos a largo plazo se incluyen directamente en las pérdidas y ganancias corrientes después de su puesta en uso. Sin embargo, muchas empresas públicas ajustan sus ganancias abusando del tratamiento contable de los costos de endeudamiento. (2) Selección inadecuada de métodos de contabilidad de inversiones de capital. Las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de China contienen disposiciones detalladas sobre la contabilidad de las inversiones a largo plazo: cuando la inversión en la empresa en la que se invierte cumple determinadas condiciones y tiene control, control conjunto o influencia significativa, se debe utilizar el método de la participación; en caso contrario, se debe utilizar el método del costo; debe usarse. Sin embargo, muchas empresas han publicado artículos sobre estos dos métodos. Cuando la empresa participada sea rentable, las inversiones que no deban contabilizarse por el método de la participación también deberán contabilizarse por el método de la participación. Cuando una empresa invertida pierde dinero, debe cambiar su contabilidad del método de la participación al método del costo. (3) Selección inadecuada del método de depreciación. Extender la vida de la depreciación, cambiar el método de depreciación acelerada al método lineal e incluso no mencionar la depreciación y otras ganancias infladas son comunes en la práctica. (4) Elegir métodos inadecuados para reconocer ingresos y gastos. Para maximizar o suavizar las ganancias, las empresas que cotizan en bolsa generalmente reconocen los ingresos por transferencias de las ventas de negocios y otros activos antes de que los riesgos o recompensas de los productos o activos se transfieran por completo. (5) Elegir una política de fusiones y adquisiciones inapropiada. Correspondiente a la contabilidad de inversiones de capital a largo plazo, se incluye en el perímetro de consolidación de los estados consolidados, por lo que las empresas que cotizan en bolsa a menudo ajustan sus ganancias cambiando el perímetro de consolidación.

2. Utilizar "innovaciones contables" como la desinversión y la simulación para cometer fraude. La desinversión y la simulación van acompañadas de una reestructuración y cotización empresarial. Bajo el sistema de aprobación administrativa, las cuotas de emisión de acciones se han convertido en un recurso muy escaso debido a la política de “controlar la escala y limitar el número de periódicos”. El número de acciones emitidas por las empresas a través de una competencia feroz a menudo no se corresponde con el tamaño de sus activos, y tienen que deshacerse de parte de sus negocios y activos, o llevar a cabo una reestructuración parcial y reconstruir una línea de producción, un taller o varias empresas. que no tienen comercializabilidad independiente en una sociedad cotizada. La empresa elabora los estados contables de estas unidades contables no independientes mediante medios de simulación. La eliminación y la simulación han desempeñado un papel importante en el desarrollo del mercado de valores de China. Si no se permiten las escisiones y las simulaciones, muchas empresas (especialmente las empresas estatales) no serán elegibles para cotizar en bolsa y no podrán salir de los problemas mediante la reforma de las sociedades anónimas y la cotización en bolsa. Desnudarse y simular, por otro lado, es como "peinarse". Al eliminar activos inferiores, pasivos y costos relacionados y pérdidas potenciales, las empresas que generan pérdidas pueden simularse fácilmente como empresas rentables, y la eliminación y la simulación afectan la autenticidad de la información contable.

3. Utilizar la reestructuración de activos y transacciones relacionadas para cometer fraude. En teoría, no existe una conexión necesaria entre la reestructuración de activos, las transacciones relacionadas y el fraude financiero. Si las reorganizaciones de activos y las transacciones con partes relacionadas realmente se valoran a precios justos y se divulgan adecuadamente en estados financieros y notas de conformidad con las normas contables, no inducirán a error a los usuarios de la información. Pero, de hecho, muchas reorganizaciones de activos y transacciones relacionadas de empresas que cotizan en bolsa en mi país adoptan el principio de fijación de precios por acuerdo. El nivel de fijación de precios depende de las necesidades de la empresa, de modo que las ganancias puedan transferirse entre partes relacionadas. De esta manera, la reestructuración de activos y las transacciones con partes relacionadas se han convertido en medios muy importantes y comunes de fraude financiero, como Radio and Television Co., Ltd., Shaanxi Changling, Bird Co., Ltd., etc.

4. Fraude de “ayuda” del gobierno local. En la actualidad, el uso de empresas que cotizan en bolsa para recaudar fondos juega un papel muy importante en la promoción del desarrollo económico regional. Por lo tanto, muchos gobiernos locales a menudo no pueden soportar ser testigos del fracaso de los indicadores de cotización, lo que hace que las empresas que cotizan en bolsa pierdan valiosas calificaciones financieras. Como resultado, algunos gobiernos locales han tendido una "mano amiga" a las empresas que cotizan en bolsa, utilizando incentivos fiscales y subsidios financieros para ayudar a las empresas que cotizan en bolsa a alcanzar ciertos objetivos de ganancias. Estos subsidios son a menudo sustanciales y carecen de justificación. Este tipo de "ayuda" de los gobiernos locales ha abierto la puerta a que muchas empresas que cotizan en bolsa manipulen sus beneficios y encubran sus estados financieros.

5. Fraude económico y empresarial ficticio. (1) Ventas ficticias. Las ventas ficticias de negocios son uno de los métodos de fraude más graves y difíciles de controlar. Por ejemplo, las empresas que cotizan en bolsa representadas por Yin a menudo realizan falsificaciones completas a partir del contrato de venta original para fabricar negocios de venta. El comportamiento ficticio de Liming Co., Ltd. es más reservado, es decir, emitir facturas falsas del impuesto al valor agregado; con empresas afiliadas o no asociadas. El método consiste en fabricar negocios de compra y venta, evadiendo el impuesto al valor agregado e inflando los ingresos y las ganancias al mismo tiempo. (2) Evaluación de activos virtuales. Las tasaciones de activos falsas incluyen tasaciones de activos sin procedimientos formales, tasaciones de activos ficticias y tasaciones inapropiadas. Qiong Minyuan evaluó los activos sin plenos derechos de propiedad y confirmó enormes reservas de capital.