La proporción de provisiones para insolvencias extraídas por diferentes industrias
1. El sistema financiero actual estipula que las pérdidas por deudas incobrables deben retirarse como un determinado porcentaje del saldo de las cuentas por cobrar. La proporción de provisiones para casos de insolvencia para empresas de diversos sectores es: el 1 por ciento para las empresas de construcción, las empresas de desarrollo inmobiliario y las empresas agrícolas; el 2 por ciento para las empresas de cooperación económica extranjera, no más del 3 por ciento para las empresas con inversión extranjera; 5 para empresas de otras industrias ‰.
La proporción de provisiones para insolvencias para diferentes industrias la formula el Ministerio de Finanzas en función del monto y el nivel de riesgo de las cuentas por cobrar en cada industria.
Las provisiones para insolvencias que la legislación tributaria permite deducir son diferentes a las normas del sistema contable. Las "Medidas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas" (Guoshuifa [2000] Nº 84, en adelante denominadas las "Medidas") estipulan que el índice de retiro de reservas para insolvencias de los contribuyentes que pueden retirar reservas para insolvencias no excederá 5‰ del saldo de cuentas por cobrar al final del año.
El artículo 45 de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, recientemente implementada en 2008, estipula:
Los ingresos extraídos por las empresas de conformidad con las disposiciones pertinentes de las leyes y reglamentos administrativos se utilizan para la protección del medio ambiente. , restauración ecológica, etc. Se permite deducir fondos especiales. Si el uso de los fondos especiales mencionados anteriormente se modifica después del retiro, no se permitirá ninguna deducción.
La nueva ley tributaria solo permite que se realicen las provisiones mencionadas anteriormente, y otras provisiones, incluidas las provisiones por deudas incobrables, no pueden deducirse antes de impuestos.
Hoy en día, la contabilidad generalmente la determina la propia empresa. No existen disposiciones especiales en las normas contables. Es la política contable de la empresa y puede ser determinada por ella misma. El método de análisis de antigüedad, el método del porcentaje del saldo, el método de reconocimiento individual, etc. se pueden utilizar para provisionar las deudas incobrables, siempre que la parte de retiro se ajuste para aumentar la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades, los activos por impuesto sobre la renta diferido. puede ser reconocido.
2. Es normal que una misma empresa tenga diferentes ratios de provisión de insolvencias en distintos años.
Este es un cambio de política contable relativamente común. El cambio de política contable se refiere al comportamiento de una empresa de cambiar de la política contable adoptada originalmente a otra política contable para las mismas transacciones o eventos.
Cambios en las políticas contables
Las políticas contables adoptadas por una empresa no pueden cambiarse a voluntad, pero una empresa puede cambiar sus políticas contables cuando se cumple una de las siguientes condiciones:
(1) Cambios en requisitos como leyes, reglamentos administrativos o el sistema nacional unificado de contabilidad
Esta situación se refiere a que de conformidad con lo establecido en las leyes, reglamentos administrativos y el sistema contable nacional unificado, la empresa debe adoptar nuevas políticas contables. En este caso, la empresa deberá cambiar la política contable original y adoptar una nueva política contable de conformidad con la normativa.
(2) Los cambios en las políticas contables pueden proporcionar información contable más confiable y relevante
Esta situación significa que debido a cambios en el entorno económico y circunstancias objetivas, la empresa adoptó originalmente la contabilidad La información proporcionada por las políticas contables ya no puede reflejar adecuadamente el estado financiero, los resultados operativos y el flujo de efectivo de la empresa. En este caso, se debe cambiar la política contable original y llevar a cabo la contabilidad de acuerdo con la nueva política contable para proporcionar información contable más confiable y relevante al mundo exterior.
Cuando una empresa cambia su política contable porque cumple las condiciones del artículo (2) anterior, debe tener evidencia suficiente y razonable para demostrar la racionalidad del cambio, y explicar que después de cambiar la política contable, debe poder proporcionar información sobre el estado financiero de la empresa, los resultados operativos y los flujos de efectivo y otras razones para obtener información contable más confiable y relevante.
Si no existe evidencia suficiente y razonable que demuestre la racionalidad del cambio de política contable, o si la política contable se cambia sin la aprobación de la asamblea de accionistas u otras instituciones similares, o si la política contable se cambia continua y repetidamente por iniciativa propia, se considerará como abuso. Las políticas contables se manejan de acuerdo con el método de corrección de errores del período anterior.