¿Cuáles son las principales manifestaciones de responsabilidades incompatibles?
(1) El puesto de cajero es incompatible con los puestos contables de ingresos, gastos y gastos, con el puesto contable de créditos y deudas, y con el puesto de auditor . Compatibles e incompatibles con el cargo de llevar archivos contables, deberán separarse.
(2) Las responsabilidades contables y las correspondientes responsabilidades de auditoría e inspección son responsabilidades incompatibles y deben separarse.
(3) Las posiciones de registro del libro mayor general y las cuentas subsidiarias relacionadas son posiciones incompatibles y deben separarse.
(4) Las empresas que implementan contabilidad computarizada deben separar puestos incompatibles como operación de software, auditoría y contabilidad, inspección computarizada y almacenamiento de archivos.
2. Posiciones incompatibles en el negocio de fondos monetarios
(1) Responsabilidad de la cuenta en moneda, es decir, el cajero es responsable del recibo y pago de los fondos monetarios. Además de los diarios de caja y depósitos, no lleva el libro mayor, los derechos y deudas de los acreedores y otras cuentas detalladas, ni se encarga de resumir los comprobantes contables, ni de copiar los estados de cuentas de diversas cuentas corrientes de liquidación. Por otro lado, a excepción del cajero, no hay ninguna otra persona, incluidos contadores, líderes de unidad, personal comercial diverso, etc. , permitiendo el cobro y pago de fondos monetarios, incluido el cobro y pago de efectivo y cheques bancarios.
(2) Las responsabilidades del cajero y de los cheques deben estar separadas, es decir, el efectivo en existencia debe ser contado regular o irregularmente por el personal designado; los depósitos bancarios deben ser conciliados de manera oportuna por el personal designado, excepto los cajeros; , custodios de cuentas de efectivo y cuentas de depósito bancario. Una persona distinta del custodio es responsable de recibir y preparar los extractos bancarios cada mes.
(3) Además del sello oficial especial, también es válida la firma del responsable de la institución contable o del responsable de la empresa. El cajero no puede conservar el sello de cheque anterior.
(4) Todos los pagos deben estar aprobados correctamente, es decir, el administrador de pagos y el aprobador deben estar separados.
3. Responsabilidades incompatibles en el negocio de compra y pago
El negocio de compra y pago suele pasar por cuatro vínculos comerciales: solicitud - pedido de compra - aceptación en almacén - liquidación y pago, que implica el uso de Hay cuatro departamentos funcionales: departamento, departamento de suministros, departamento de almacenamiento y departamento de contabilidad. Por lo tanto, en el negocio de adquisiciones y pagos, las funciones de solicitud, pedido, aceptación y liquidación del inventario de productos son incompatibles entre sí y deben ser realizadas por personal diferente. De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Adquisiciones y Pagos (Prueba)" emitidas por el Ministerio de Finanzas el 23 de febrero de 2002, Contabilidad [2002] No. 21, las unidades deben establecer un sistema de responsabilidad de posición para adquisiciones y pagos. negocios y aclarar las responsabilidades de los departamentos y puestos relevantes para garantizar que los puestos incompatibles con el negocio de adquisiciones y pagos estén separados, restringidos y supervisados. La incompatibilidad de los negocios de adquisiciones y pagos incluye al menos: solicitud y aprobación; consulta y determinación de proveedores; firma y aprobación de contratos de adquisiciones y aceptación de registros contables y de pagos; Estos son requisitos básicos para que las unidades segreguen adecuadamente las responsabilidades relacionadas con las operaciones de adquisiciones y pagos para garantizar que los puestos que son incompatibles con las operaciones de adquisiciones y pagos estén segregados, restringidos y supervisados.
4. Puestos incompatibles en el negocio de inventario y almacenamiento
(1) Debe haber una persona dedicada responsable del almacenamiento, entrega y recepción del inventario de productos básicos, y se deben establecer tarjetas de cuenta. para la contabilidad de cantidades. No está permitido comprar y vender bienes al mismo tiempo, ni puede usarse como puesto de registro para el libro mayor de inventario y el libro mayor detallado del departamento de contabilidad, al mismo tiempo, los custodios no físicos deben limitar el acceso a los activos y no; encargarse de la recepción y entrega de materiales. (2) La recepción, aprobación, emisión y contabilidad del inventario de productos básicos deben ser independientes entre sí y no pueden ser realizadas por una sola persona. (3) La custodia de propiedades y materiales debe estar separada de las responsabilidades del inventario, es decir, el departamento de contabilidad debe organizar verificaciones regulares o irregulares de comprobantes e inspecciones de muestreo físico para garantizar que los documentos contables y las cuentas sean consistentes.
5. Puestos incompatibles en el negocio de nómina
En el negocio de nómina, puestos como salario inicial y suspensión, registros de asistencia, pago de salario y registros de salario deben estar separados entre sí. , que generalmente involucra al departamento de trabajo y salarios de la empresa o al departamento de personal, taller o equipo, departamento de contabilidad y otros departamentos funcionales. La división de responsabilidades del departamento de gestión laboral y salarial y del departamento de contabilidad es la siguiente.
Las principales responsabilidades del departamento de gestión laboral y salarial:
(1) Enumerar las nóminas basadas en los empleados registrados y los estándares salariales.
(2) Calcule los salarios según los registros de asistencia y los registros de deducciones.
Las principales responsabilidades del departamento de contabilidad:
(1) Preparar la tabla de distribución de gastos salariales basada en la tabla salarial
(2) Preparar la contabilidad basada en el salario; tabla de distribución de gastos Comprobante y cuenta.
6. Posiciones incompatibles en el negocio de ventas y cobranza El negocio de ventas y cobranza incluye principalmente varios vínculos comerciales, como la firma de contratos, la preparación de pedidos de ventas, el envío, la facturación y la cobranza, e involucran principalmente varios procesos comerciales. incluyen:
(1) El departamento de ventas y el personal de ventas deben ser independientes y de tiempo completo. No se les permite registrar los ingresos por ventas ni las cuentas por cobrar del departamento de contabilidad, y no se les permite cobrar pagos directamente. , custodia y entrega , compra de bienes. Al mismo tiempo, otros departamentos y personal no pueden realizar ventas al mismo tiempo, es decir, las ventas son incompatibles con la contabilidad, la cobranza, el almacenamiento, el envío y las compras.
(2) Todos los aspectos del negocio de ventas, incluida la firma de contratos de venta, preparación de pedidos de venta, emisión de facturas, determinación de precios de venta, métodos de venta y métodos de liquidación, descuentos y devoluciones de ventas, etc. ., debe ser Después de la aprobación adecuada, es decir, la aprobación y el procesamiento deben estar separados.
(3) Los registros de facturación y envío, facturación y cobro, cuenta de ingresos por ventas y cuenta de cuentas por cobrar deben estar separados, es decir, el personal contable responsable de la cuenta de ingresos por ventas y la cuenta de cuentas por cobrar no debe Al manejar fondos monetarios, es mejor tener personal contable separado responsable de la cuenta de ingresos por ventas y la cuenta de cuentas por cobrar.
(4) La contabilidad, el cobro y la copia de estados financieros son responsabilidades incompatibles y deben estar separadas. Es decir, la empresa debe contar con personal que no sea responsable de la contabilidad de caja, ventas y cuentas por cobrar mensualmente. Los clientes envían facturas. De acuerdo con las disposiciones de las "Normas de Control Interno de Contabilidad - Ventas y Cobranzas (Prueba)" emitidas por el Ministerio de Hacienda el 23 de febrero de 2002, Contabilidad [2002] No. 21, la unidad debe establecer departamentos (o puestos) para encargarse de las ventas, envíos y cobros respectivamente). Antes de concluir el contrato de venta, la unidad debe designar a una persona dedicada a negociar con el cliente cuestiones específicas como el precio de venta, la política de crédito, la entrega y los métodos de pago. Debe haber al menos dos negociadores y deben estar separados de la persona que celebró el contrato; la persona que prepara el aviso de la factura de venta debe estar separada de la persona que emite la factura de venta debe evitar el contacto con el efectivo de las ventas; La adquisición y el descuento de los documentos por cobrar de la empresa deben realizarse además de la aprobación por escrito de una persona responsable distinta del custodio del instrumento. Estos son requisitos básicos para que las empresas segreguen adecuadamente las tareas relacionadas con las operaciones de ventas y cobros para garantizar que los puestos incompatibles que manejan las operaciones de ventas y cobros estén separados, restringidos y supervisados.
Siete. Principios generales para posiciones incompatibles en negocios de inversión financiera: (1) El manejo comercial, la aprobación de autorizaciones y los registros contables en negocios de inversión financiera son posiciones incompatibles y deben separarse.
(2) Deben separarse las responsabilidades de registro de las cuentas detalladas y del libro mayor de las actividades de financiación e inversión.
(3) Las responsabilidades de contabilidad, custodia y revisión en los negocios de financiación e inversión son incompatibles y deben estar separadas entre sí.
El contenido específico se puede dividir en dos vertientes: financiación de negocios y inversión de negocios. Los puestos incompatibles en el negocio de recaudación de fondos generalmente incluyen:
(1) El preparador y el aprobador del plan financiero deben estar adecuadamente separados para que el aprobador pueda juzgar los méritos del plan desde un punto de vista independiente.
(2) Los gestores no pueden tener acceso a los registros contables. Los bonos y acciones suelen ser emitidos por instituciones independientes.
(3) Separar el personal de registros contables y el personal de pagos, y solicitar a una agencia independiente que sea responsable del negocio de pagos si las condiciones lo permiten.
(4) Se separan el custodio de valores y el contador.
Los cargos incompatibles en los negocios de inversión generalmente incluyen:
(1) Elaboración y aprobación del presupuesto de inversión externa.
(2) Análisis, demostración y evaluación de proyectos de inversión extranjera.
(3) Toma de decisiones y ejecución de inversiones extranjeras.
(4) Aprobación y ejecución de la enajenación de inversiones extranjeras.
(5) El estado de ejecución de los negocios de inversión externa y los registros contables relacionados.