Una pequeña pregunta contable

La característica de los gastos diferidos es que se pagan primero, se benefician después y se amortizan al final.

Los gastos acumulados se refieren a diversos gastos que la empresa ha pagado por adelantado con cargo al costo, como gastos por intereses de préstamos bancarios, costos acumulados de reparación de activos fijos, alquiler, primas de seguros, etc.

Las características de los gastos devengados son beneficio, devengo primero y pago después.

La relación entre gastos diferidos y gastos devengados

(1) Las cuentas se crean de la misma forma: ambas son cuentas de amortización intertemporal. El propósito de establecer dichas cuentas es dividir estrictamente los períodos de beneficio de los gastos según el principio de acumulación y calcular correctamente los costos y las ganancias y pérdidas de cada período contable. En otras palabras, "quién se beneficia, quién corre con los gastos".

(2) Las cuentas tienen el mismo propósito y estructura: cuentas utilizadas para verificar y supervisar los gastos que deben prorratearse entre varios períodos contables, y asignar estos gastos a cada período contable. El gasto real o monto de las tasas de registro de débito, y el monto de las tasas de registro de crédito pagaderas para cada período contable. En el trabajo real, para las unidades contables que ocurren con poca frecuencia, las dos cuentas se pueden combinar en una y se puede configurar una cuenta de "gastos prepagos y acumulados" para simplificar los procedimientos contables. El saldo de la cuenta "gastos pagados anticipadamente y gastos acumulados" debe incluir la diferencia entre gastos pagados anticipadamente y gastos acumulados, es decir, la diferencia entre gastos pagados anticipadamente y gastos acumulados al final del período se enumera como un saldo deudor y la diferencia entre los gastos acumulados al final del período se registra como saldo acreedor. El saldo de esta cuenta se muestra en el balance.

(3) Ambos son corrientes: El período de beneficio de ambos es mayor a 2 meses y menor a 1 año, por lo que ambos son corrientes los gastos prepagos son activos corrientes y los gastos acumulados son pasivos corrientes; , los gastos acumulados se pueden convertir en gastos diferidos.

(4) La configuración de las cuentas detalladas es la misma: ambos configuran cuentas detalladas según categorías de gastos para la contabilidad detallada.

(5) El propósito de la auditoría del auditor para ambos es el mismo: examinar si los gastos diferidos y los gastos devengados están incluidos en el costo corriente de acuerdo con el principio de base devengado, y si existe algún efecto artificial. ajuste de utilidades. Porque en el trabajo real, las empresas suelen utilizar estos dos temas como un "depósito" para ajustar las ganancias de producción y operación, especialmente las empresas que implementan "vinculación de eficiencia laboral" y las empresas contratistas de ganancias, utilizan medios de ajuste para lograr el propósito de la contratación, y Acumular más salarios más efectivos.

La diferencia entre gastos prepagos y gastos devengados

(1) Diferentes naturalezas de cuentas: En la clasificación de cuentas por contenido económico, los "gastos prepagos" pertenecen a cuentas de tipo activo. Debido a que primero se paga y luego se amortiza, consume fondos de la empresa. El lado del débito de esta cuenta registra el aumento de diversos activos de la empresa y el lado del crédito registra la disminución. El saldo generalmente aparece en el lado del débito, lo que indica la cantidad de activos que realmente posee la empresa en un momento determinado al final. de época. Los "gastos acumulados" son cuentas de pasivo. Debido a que se trata de un retiro previo, las tarifas impagas se convierten en un pasivo para la empresa. El lado del crédito de esta cuenta registra el aumento de los pasivos y el lado del débito registra la disminución de los pasivos. El saldo generalmente aparece en el lado del crédito, lo que refleja el monto real de la deuda asumida por la empresa en un momento determinado al final. de época.

(2) La ocurrencia de los dos tipos de gastos es inconsistente con el momento de registrar el período de beneficio: los gastos diferidos se incurren o pagan primero, y el período de beneficio diferido es posterior, es decir, se pagan de acuerdo con el monto real incurrido, y en períodos de beneficios posteriores, se pagan de acuerdo con el monto real incurrido. Los gastos acumulados promedio se incluyen primero en el período de beneficio y luego se pagan, es decir, se acumulan de acuerdo con el monto real incurrido. al monto promedio durante el período de beneficio, y luego se paga de acuerdo con el monto real incurrido.

(3) Los principios para completar los estados contables son diferentes. Los gastos pagados por adelantado se amortizan de acuerdo con los hechos después de que se incurren en los gastos. La norma de amortización específica y el monto se conocen de antemano. En la práctica, no habrá saldo acreedor y no se requiere ningún ajuste al completar los estados contables; Los gastos acumulados deben estimarse por adelantado, y el monto o estándar específico no se conoce de antemano, por lo que en las operaciones reales, a menudo se producen retiros excesivos o insuficientes, y es probable que se produzcan saldos deudores. En este momento, generalmente no se requiere procesamiento contable, pero al completar los estados contables, se debe completar el elemento "gastos pagados por adelantado", que se trata como gastos pagados por adelantado. En la práctica, se denomina "discrepancia en el estado de cuenta".

Ejemplo de contabilidad

Ejemplo 1: Supongamos que una empresa industrial paga por adelantado la prima de seguro del cuarto trimestre de 12.600 yuanes a través del banco en junio. Entre ellos, el taller de producción básica cuesta 6.900 yuanes, el taller de producción auxiliar cuesta 1.800 yuanes, el departamento de administración empresarial cuesta 2.700 yuanes y la agencia de ventas especial cuesta 1.200 yuanes.

Los asientos contables al momento del pago son los siguientes:

Débito: Gastos anticipados - prima de seguro anticipada 12.600.

Préstamo: depósito bancario 12.600.

En octubre, la empresa debe preparar una tabla de asignación de gastos prepagos (omitida), y luego preparar los asientos contables basados ​​en la tabla de asignación de gastos prepagos de la siguiente manera:

Débito: Costo de fabricación - prima de seguro 2.900 .

Cuota de gestión-Seguro 900.

Gastos de explotación-Seguro 400.

Préstamo: Gastos diferidos-prima de seguro prepago 4.200.

Las empresas pueden realizar los mismos asientos contables que el 11 de junio y el 65438+2 de junio.

Ejemplo 2: Supongamos que el costo de revisión de los activos fijos de un determinado taller de una empresa industrial debe acumular costos de reparación anuales planificados en forma mensual promedio. Al final del año, los costos de reparación acumulados serán. equilibrarse con los costes reales de reparación. El coste anual previsto de reparación del taller de la empresa es de 26.400 yuanes, con una deducción mensual media de 2.200 yuanes. Los honorarios de reparación reales pagados por el taller fueron: 65.438+03.000 yuanes en abril y 65.438+04.000 yuanes en agosto. Las reparaciones se pagan con cheque.

La empresa elabora un cuadro de asignación de gastos devengados (omitido) con base en el plan anual, y sus asientos contables son los siguientes:

De enero a marzo, cuando se devengan gastos de mantenimiento a al final de cada mes:

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Débito: Gastos de fabricación - gastos de reparación 2.200.

Préstamo: Gastos prepagos - Costes de reparación prepagos 2.200.

Al pagar la tarifa de reparación en abril:

Préstamo: retener el costo - Retener la tarifa de reparación de 13,000.

Préstamo: depósito bancario 13.000.

Al devengar gastos de mantenimiento a finales de abril:

Débito: gastos de fabricación-gastos de reparación 2.200.

Préstamo: Gastos prepagos - Costes de reparación prepagos 2.200.

En este momento, la cuenta de gastos acumulados a finales de abril tiene un saldo deudor de 4.200 yuanes.

De mayo a julio, cuando los costos de reparación se acumulan al final de cada mes:

Débito: Gastos generales de fabricación - Costo de reparación 2.200.

Préstamo: Gastos prepagos - Costes de reparación prepagos 2.200.

En este momento, la cuenta de gastos acumulados a finales de julio es un saldo acreedor de 200 yuanes.

Al pagar la tarifa de reparación en agosto:

Préstamo: retener el costo - Retener la tarifa de reparación de 14,000.

Préstamo: depósito bancario 14.000.

En este momento, el monto del débito de la cuenta de gastos acumulados = 130014000 = 27000 (yuanes).

Monto real devengado = 2200×7 = 15400 (yuanes).

Por lo tanto, el monto de la retención debe ser = 27000-15400 = 11600 (yuanes).

En otras palabras, en los cinco meses de agosto a febrero, la tarifa mensual de reparación = 11.600 ÷ 5 = 2.320 (yuanes).

Agosto - 65438 + febrero, se devengan gastos de reparación del mes:

Débito: gastos de fabricación - gastos de reparación 2320.

Crédito: Gastos prepagos - Gastos prepagos de reparación 2320

En este momento no existe saldo en el libro de gastos acumulados al cierre del año 2012.