Practique la "Práctica de Contabilidad Intermedia" todos los días - Examen de Contador Intermedio 2022 (1-14)
1 La empresa A es un contribuyente general del impuesto al valor agregado y la tasa del impuesto al valor agregado aplicable para la compra y venta de bienes es. 13%. El 31 de diciembre de 2018, el saldo contable del producto C en el inventario de la Compañía A era de 2 millones de yuanes y se hizo una provisión para la depreciación del inventario de 300.000 yuanes. 2065438 + El 20 de febrero de 2009, la empresa A vendió el 60% del producto C mencionado anteriormente a un precio de 13.000 yuanes, con un impuesto al valor agregado de producción de 16.900 yuanes, que se depositó en el banco. Suponiendo que no se consideran otros factores, el siguiente tratamiento contable de la Empresa A es correcto ().
A. El principal ingreso comercial reconocido por la venta del producto C es de 6,5438+3 millones de yuanes.
B. El principal costo comercial reconocido por vender el producto C es 6,5438+0,2 millones de yuanes.
C. El importe de las provisiones por depreciación de inventario arrastradas de la venta del producto C es de 6,5438+8 millones de yuanes.
dEl 40% restante del Producto C tiene un valor contable de 680.000 yuanes.
2. Entre los siguientes ítems, cuál afirmación sobre la acumulación y reversión de provisiones para depreciación de inventarios es correcta ().
El inventario final se medirá al menor entre el costo y el valor neto de realización.
b. Si el valor neto realizable es inferior al costo de inventario, se deberá constituir una provisión para la depreciación de inventario.
c. Los factores que afectaron la amortización del valor del inventario en el período anterior han desaparecido y la provisión original para la depreciación del inventario se puede revertir.
d. Los factores que hacen que el valor neto realizable del inventario sea mayor que su costo actual no son factores que puedan compensar el valor anterior del inventario, y también deben transferirse nuevamente a la depreciación del inventario. reservar.
3. Entre los siguientes negocios, () hará que el valor contable del inventario aumente o disminuya.
A. Encomendar el procesamiento de materiales a unidades externas.
B. Inventario excesivo
C. Reserva de depreciación de inventario
D. Cancelación de la reserva de depreciación de inventario
4. Tanto la Empresa como la Empresa B son contribuyentes generales del IVA, y el tipo de IVA aplicable a ambas partes es del 13%. El 24 de abril de 2019, la Empresa A encomendó a la Empresa B el procesamiento de un lote de materiales (bienes de consumo sujetos a impuestos, joyas que no son de oro). El costo de las materias primas proporcionadas por la Compañía A a la Compañía B es de 9 millones de yuanes y la tarifa de procesamiento es de 45 millones de yuanes. La Compañía B recauda por adelantado un impuesto al consumo de 6 millones de yuanes. el almacén y los gastos de procesamiento han sido pagados. La empresa A contabiliza las materias primas en función de los costos reales. La empresa A recupera el material y lo utiliza para seguir produciendo bienes de consumo sujetos a impuestos. Entonces, entre los siguientes tratamientos relacionados de la empresa A, el correcto es ().
El impuesto a pagar incluye un impuesto al consumo de 6 millones de yuanes.
b. El impuesto al consumo de 6 millones de yuanes está incluido en el costo de los materiales reciclados.
C. Recuperar 54 millones de RMB en costos de materiales de procesamiento confiados.
d. El coste del reciclaje de los materiales de procesamiento confiados es de 60 millones de yuanes.
5. Entre las siguientes afirmaciones sobre el método del menor coste y del valor neto realizable, la correcta es ().
A. El costo se refiere al costo real del inventario de cierre. Si la empresa adopta el método de costo planificado, debe ajustarse al costo real.
b El valor neto realizable es igual al precio de venta estimado del inventario final.
C. La entrada de efectivo esperada por la venta del inventario no es igual al valor neto realizable del inventario.
d. Cuando el costo del inventario es superior a su valor neto de realización, se debe medir al costo.
"Respuestas y Análisis de Referencia"
1 Respuesta ACD. Análisis: El tratamiento contable de la empresa A que vende el producto C es el siguiente:
Débito: depósito bancario 146,9
Préstamo: ingresos del negocio principal 130
¿Impuestos a pagar? Impuesto sobre el valor añadido (impuesto repercutido) a pagar 16,9
Débito: coste del negocio principal 102[(200-30)? 60%]
Provisión para disminución de inventario 18 (30? 60%)
Crédito: Bienes de inventario 120 (200? 60%)
Por lo tanto, A, C El artículo B es correcto, el artículo B está equivocado; ¿el 40% restante del valor en libros del producto C = (200-30)? 40%=68 (diez mil yuanes), el punto D es correcto.
2. Responde ABC. Análisis: Si los factores que causan que el valor neto realizable del inventario sea superior a su costo actual no son factores que compensen el valor del inventario del período anterior, entonces no se permite la reversión de la provisión por deterioro de inventario, y el ítem D es un error.
3. Responde BCD. Análisis: el artículo A no provoca un cambio en el valor en libros del inventario; los artículos B y D hacen que el valor en libros del inventario aumente; el artículo C hace que el valor en libros del inventario disminuya.
Ítem A, la entrada es:
Préstamo: materiales de procesamiento por encargo.
Préstamo: Materias primas
Préstamo y endeudamiento son cuentas de inventario y no aumentarán ni disminuirán el valor contable del inventario.
Ítem b, la entrada es:
Préstamo: bienes de inventario/materias primas, etc.
Préstamo: Pérdida y excedente de bienes pendientes.
Ítem c, el asiento es:
Débito: Pérdida por deterioro del activo
Préstamo: Reserva de depreciación de inventario
Ítem d, asiento Sí :
Débito: Provisión por disminución de inventario
Préstamo: Pérdida por deterioro del activo
4. Análisis: Una vez que el cliente recupere los materiales, estos se utilizarán para seguir produciendo bienes de consumo sujetos a impuestos.
El impuesto al consumo recaudado y pagado por la parte encargada no está incluido en el costo del material, el punto A es correcto, el punto B es incorrecto, el costo de recuperar los materiales de procesamiento confiados después del procesamiento = 900 (materias primas) + 4500 (tarifas de procesamiento); = 5.400 (diez mil yuanes), el punto C es correcto y el punto D es incorrecto.
Asientos contables relevantes:
①Tratamiento contable de las materias primas:
Débito: 900 materiales de procesamiento encargados
Préstamo: 900 materias primas
(2) Tarifas e impuestos de procesamiento:
Débito: Materiales de procesamiento encargados 4,500
¿Impuestos a pagar? El impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado) a pagar es de 585 (4.500? 13%)
? El impuesto al consumo a pagar es de 600 libras
Crédito: depósito bancario 5 685
(3) Recuperación de los materiales de procesamiento confiados:
Débito: materias primas 5 400 ( 4 50 900)
Préstamo: 5.400 para procesamiento de materiales encomendados.
5. Responde AC. Análisis: en el elemento A, el monto incluido en el elemento del inventario en el balance debe ser el costo real del inventario, por lo que el método del costo planificado debe ajustarse al método del costo real al final del período en el elemento B; el valor neto realizable del inventario es igual al precio de venta estimado del inventario. Reste los costos estimados en que se incurrirá al finalizar, los gastos de ventas estimados y los impuestos relacionados en el ítem C, la entrada de efectivo estimada por la venta del inventario menos los costos estimados de finalización; , los gastos de ventas estimados y los impuestos relacionados es el valor neto de realización del inventario, por lo que ambos no son iguales en el ítem D, cuando el costo del inventario es superior a su valor neto de realización, indica que existe deterioro; Se deben hacer provisiones por deterioro del inventario. Una vez realizada la provisión por deterioro, el valor en libros de los inventarios se mide al valor neto realizable en lugar del costo.
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