Tratamiento contable de los productos agrícolas adquiridos por los contribuyentes generales
1. Normas de deducción del impuesto soportado para productos agrícolas adquiridos por empresas
1 adquiridos a contribuyentes generales
Los productos agrícolas adquiridos a contribuyentes generales se deducirán de acuerdo con la factura.
2. Compra a pequeños contribuyentes
La compra de productos agrícolas a pequeños contribuyentes se deducirá un tipo impositivo del 9% × el precio de los productos agrícolas indicado en la factura. . Ejemplo: la empresa A es un contribuyente general. * * * Además de comprar productos agrícolas al contribuyente de la Compañía B (pequeña escala), se pagaron 10.300 yuanes. Entre ellos, el pago es de 6.543.800.000 RMB y el impuesto al valor añadido es de 30.000 RMB. El importe del impuesto soportado que la empresa A puede deducir es: 100 × 9% = 90.000 yuanes.
3. Productos agrícolas adquiridos a particulares. La compra de productos agrícolas a particulares está exenta del impuesto al valor agregado y el comprador debe emitir una factura por la compra de productos agrícolas al departamento de impuestos local. El importe del impuesto soportado que puede deducir el comprador es: precio de compra de los productos agrícolas × tipo impositivo del 9%. (Nota: dado que la tasa impositiva para los productos agrícolas de producción y venta propia es cero, el precio con impuestos incluidos de los productos agrícolas comprados es el mismo que el precio sin impuestos).
Conceptos básicos de política
Básico 1
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas relativas a la simplificación de las tasas del Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2017] No. 37) Contribuyentes compra a pequeños contribuyentes que pagan el IVA al tipo del 3% según el método simplificado de cálculo del impuesto. Si compra productos agrícolas y obtiene una factura especial del IVA, el impuesto soportado se calculará en función del importe indicado en la factura especial del IVA y el tipo de deducción del 11% (
Actualmente 9%
).
Nota:
Desde el 65.438 de mayo hasta el 1 de mayo de 2065, cuando los contribuyentes compraron productos agrícolas, la tasa de deducción original fue del 11% y la tasa de deducción se ajustó al 10%. A partir del 1 de abril de 2019, los contribuyentes compran productos agrícolas. Si la tasa de deducción original es del 10%, la tasa de deducción se ajustará al 9%.
II.Cómo operar la deducción del impuesto al valor agregado para productos agrícolas
1. Cuando los contribuyentes generales obtienen la factura del impuesto al valor agregado para productos agrícolas emitida por contribuyentes generales, pueden Consulta la deducción directamente en la plataforma fiscal.
2. Cuando un contribuyente general obtiene una factura especial de producto agrícola del 3% emitida por un pequeño contribuyente, el impuesto soportado no se deduce de acuerdo con el monto del impuesto nominal, sino que se deduce mediante cálculo en lugar de verificación. . Después de calcular el monto del impuesto, complete el monto del impuesto en la columna "Factura de compra o factura de venta de productos agrícolas" en el Apéndice 2 de la declaración de IVA (detalles del monto del impuesto soportado para este período) para declarar.
3. Es lo mismo que procesar facturas de pequeños contribuyentes. Ingrese al módulo de factura de producto agrícola de producción propia a procesar y verifíquelo después del procesamiento, como se muestra en la siguiente figura.
Notas sobre la deducción del IVA para la compra de productos agrícolas
1. Sólo cuando se obtiene de un pequeño contribuyente una factura especial de IVA con una tasa de recaudación del 3% se puede realizar la deducción del IVA. calculado. Si se aplica la tasa de gravamen del 3%.
Utilice simplemente una factura normal
El impuesto soportado no es deducible.
2. El coste de adquisición es el precio restante una vez deducido el Impuesto sobre el Valor Añadido deducible, no el precio de los productos agrícolas indicado en la factura.
3. A los productos agrícolas utilizados para la transformación de mercancías sujetas al impuesto del 13% sobre el valor añadido se les podrá deducir el 10%.
4. En la tramitación contable se deduce un impuesto del 1% para compensar los costes de producción de diversos eslabones de productos agrícolas.
5. Si los productos agrícolas se utilizan para proyectos libres de impuestos, bienestar personal y bienestar colectivo, no se deducirá el impuesto soportado.
3. Casos de tratamiento contable de los productos agrícolas
Caso 1:
La empresa A es un contribuyente general. En abril de 2022 se compró un lote de piñas para producir piñas en conserva y se obtuvo una factura general con IVA de un pequeño contribuyente, por un importe de 654,38 millones de yuanes. Diez mil yuanes en impuesto al valor agregado.
El tratamiento contable es el siguiente:
1. Al comprar
Préstamo: 10.000 yuanes de impuesto a pagar sobre las materias primas - 10.000 yuanes de impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar.
Préstamo: Banco 10.000,00 yuanes. 2. Al recoger.
Débito: el costo de producción es de 10.000 yuanes y el impuesto a pagar: el impuesto al valor agregado a pagar (más o menos) es de 10.000 yuanes.
Préstamo: 10.000 cajas de materias primas 2:
La empresa A es un contribuyente general. Compró un lote de productos agrícolas de la empresa B (pequeña escala) en junio de 2022 5438 + octubre. , utilizando en el comedor de nuestra empresa. (El comedor es gratuito para los empleados internos) Pague el pago de 654,38 yuanes + 00.000 yuanes y el impuesto al valor añadido de 300 yuanes.
1. Al almacenar
Préstamo: 65438 + materias primas 0,000 yuanes - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) 0,000 yuanes.
Préstamo: 20.000 yuanes del banco. Si te quedas sin dinero este mes.
Préstamo: compensación a los empleados pagadera: tarifa de asistencia social de 10.000 yuanes.
Préstamo: 65.438 + impuesto a pagar sobre las materias primas 0.000 yuanes - impuesto al valor agregado a pagar 0.000 yuanes (impuesto soportado transferido).