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Análisis económico de entidades supervisoras externas del fraude contable en sociedades cotizadas

Los principales usuarios de la información contable de las empresas cotizadas son los accionistas y otras partes interesadas. La calidad de la información contable de las empresas que cotizan en bolsa juega un papel importante en el desarrollo del mercado de capitales de un país. Los contadores públicos certificados tienen una responsabilidad de supervisión ineludible para garantizar la calidad de la información contable de las empresas que cotizan en bolsa. Teóricamente. Los contadores públicos autorizados deben aceptar la encomienda de los propietarios, seguir los principios de independencia, objetividad e imparcialidad, revisar el desempeño de los operadores de empresas que cotizan en bolsa y emitir informes de auditoría. Sin embargo, en las empresas que cotizan en bolsa de mi país, debido a estructuras de gobernanza imperfectas, el poder de nombramiento de las empresas contables está en realidad en manos de los principales operadores de las empresas que cotizan en bolsa. Es decir, el agente de la empresa operadora, como mandante, contrata a un contador público autorizado para auditar los estados contables elaborados por él, y decide sobre la renovación del contador público autorizado y el pago de los honorarios de auditoría. Las empresas que cotizan en bolsa suelen actuar en función de sus propios intereses y, para maximizar sus propios intereses, utilizan diversos medios para presionar a los contadores públicos o atraerlos con beneficios para obligarlos a someterse y lograr el objetivo de adquirir opiniones de auditoría.

Los contadores públicos se encuentran en una posición obviamente pasiva durante el proceso de auditoría. Cuando los contadores públicos corren el riesgo de ser despedidos por exponer el fraude de los clientes, es probable que sucumban ante las empresas que cotizan en bolsa y emitan informes de auditoría falsos para ellas, o incluso pierdan la ética profesional y ayuden a las empresas que cotizan en bolsa a cometer fraude. 2001. La Oficina Nacional de Auditoría llevó a cabo inspecciones de auditoría sobre la calidad de los servicios de auditoría realizados en 2006 por 16 empresas de contabilidad calificadas para auditar los estados contables anuales de las empresas que cotizan en bolsa. 5438+0 * *Inspeccionó 32 informes de auditoría y realizó más inspecciones de las empresas que cotizan en bolsa. involucrados en 21 informes de auditoría. Se llevó a cabo una investigación de auditoría. Los resultados de la inspección mostraron que 14 firmas de contabilidad emitieron 23 informes de auditoría gravemente falsos, con información contable financiera falsa que involucraba 71,43 millones de yuanes, y * * * involucrando a 41 contadores públicos certificados. Datos de investigaciones relevantes muestran que entre 1994 y 2002, la Comisión Reguladora de Valores de China inspeccionó un total de 63 firmas de contabilidad responsables de auditar o evaluar las compañías que cotizan en bolsa, lo que representa hasta el 50%. La colusión de un contador público certificado con la entidad auditada depende del nivel de los honorarios de auditoría y de los riesgos y sanciones de la colusión. Si el Estado fortalece la supervisión de las auditorías de los contadores públicos, puede reducir la colusión entre los contadores públicos y las empresas que cotizan en bolsa.

Actualmente, la supervisión y las sanciones de mi país para las auditorías de la CPA son relativamente leves. Por un lado, debido a la existencia de asimetría de información, la probabilidad de colusión de la CPA es relativamente baja. Por otro lado, incluso si se descubre, generalmente se limita a sanciones administrativas. Por lo tanto, los beneficios de la colusión de los contadores públicos con las autoridades de gestión de las empresas que cotizan en bolsa suelen ser mayores que los costos, lo que también es la razón fundamental por la que siguen produciéndose casos de fraude contable en las empresas que cotizan en bolsa.

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