[Agencia de Contabilidad de Yunnan] ¿Cómo deducir las donaciones de bienestar público antes de impuestos?

En la práctica, ¿cómo se deducen los gastos de donaciones benéficas antes de impuestos de acuerdo con las leyes fiscales? Este artículo resume el método de los "cinco puntos" para facilitar una comprensión y un dominio precisos.

Deben distinguirse las unidades receptoras

1. El receptor debe ser el gobierno popular a nivel de condado o superior y sus departamentos de trabajo e instituciones directamente afiliadas. Si el beneficiario es el gobierno popular de un municipio o una oficina de subdistrito, no se permite ninguna deducción antes de impuestos.

2. Los gastos de donaciones de bienestar público a grupos sociales de bienestar público deben realizarse en el año en que se liquida y liquida el impuesto sobre la renta de las empresas, y la unidad receptora está en la lista emitida conjuntamente por las autoridades financieras, tributarias y departamentos de asuntos civiles. De lo contrario, no se podrá deducir antes de impuestos.

La obtención de entradas debería ser legal.

No se pueden utilizar deducciones antes de impuestos en facturas de instituciones administrativas, sino una factura de donación de bienestar público impresa por el departamento financiero a nivel provincial o superior (incluido el nivel provincial) y estampada con el sello del donante. unidad, o se deberá presentar el sello de la unidad donante. El recibo general de pago de ingresos no tributarios se utiliza como comprobante legal de deducción.

Las donaciones deben compartirse durante un período de tiempo.

En la práctica, algunas empresas realizan grandes donaciones únicas de bienestar público a largo plazo, que deben amortizarse e incluirse en los gastos no operativos del período actual de acuerdo con la base devengada. Para obtener los derechos de denominación del parque deportivo municipal invertido por el gobierno, la empresa A donó 8 millones de yuanes de depósitos bancarios a la Federación Municipal de Caridad (en la lista publicada por los departamentos municipales de finanzas, impuestos y asuntos civiles) en junio. 2015. Según el contrato, la Empresa A obtendrá los derechos de denominación por un período de 5 años, desde octubre de 2015 hasta febrero de 2019. La unidad receptora emitió un recibo de donación especial de 8 millones de yuanes. La cantidad que debería destinarse a "gastos no operativos" en 2015 = 800÷5=1,60 (diez mil yuanes).

Las donaciones directas deben ajustarse

En vista de la orientación de la asistencia gubernamental, las empresas, de acuerdo con los planes de alivio de la pobreza del gobierno y los departamentos pertinentes, donan directamente a las aldeas pobres. agricultores, residentes urbanos necesitados, escuelas primarias rurales y estudiantes pobres hacen donaciones. Aunque este comportamiento es para el bienestar público, no cumple con las condiciones para las donaciones de bienestar público estipuladas en la ley tributaria. Por lo tanto, los gastos de donación directa en que incurren las empresas deberían gravarse y aumentarse.

Si el beneficio es falso se debe recalcular.

En la práctica, las empresas primero hacen declaraciones previas del impuesto sobre la renta empresarial basadas en sus "declaraciones de ganancias" anuales y luego contratan una firma de contabilidad para auditar los estados contables. Si durante la auditoría se descubren errores contables y cálculos de beneficios de la unidad auditada, se deben ajustar los estados contables. Al determinar el límite de deducción antes de impuestos para donaciones de bienestar público, la base de cálculo debe ser la ganancia total ajustada.

Tomemos la empresa A como ejemplo. Por ejemplo, si se hiciera una donación de 8 millones de yuanes a la Federación Municipal de Caridad en 2015, el beneficio total después de incluir los gastos no operativos de una vez sería de 100.000 yuanes y no habría otros ajustes contables o de auditoría. Beneficio total ajustado = 100(800-160)= 16,40 (diez mil yuanes). El límite de deducción antes de impuestos para donaciones de bienestar público = 1640 × 12% = 1,968 millones (diez mil yuanes), y el monto del gasto real es 16,000 yuanes. La empresa A puede deducir 6,5438+6 millones de yuanes de donaciones benéficas antes de impuestos ese año.

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